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1、学校会计实务处理学校会计实务一、收入核算1、按规定向学生收取杂费学费、代办费、住宿费等要及时解缴银行，各镇教育会计收到各校解款时，要出具结算凭证，镇教育会计凭现金解款单和结算凭证记帐联，编制记帐凭证。借：银行存款学校贷：应付及暂存款学校预交费各学校同教育会计结帐时，要凭学杂费收据的记帐联和手续完备的收费情况统计表，进行收入结报：（一）不补缴现金的帐务处理杂费：借：应付及暂存款学校预交费贷：应缴财政专户款学校代办费：借：应付及暂存款学校贷：代管款项学校住宿费：借：应付及暂存款学校预交费贷：应缴财政专户款学校（二）补缴现金的帐务处理，杂费和住宿费的帐务处理不变代办费：借：银行存款学校应付及暂存款学
2、校预交费贷：应缴财政专户款学校借：银行存款贷：应缴财政专户款代管款项如教育会计在月内能直接办理收入结算手续，借：银行存款应收及暂付款贷：应缴财政专户款代管款项2、收取校园商店承包金及各种租赁收入，联，现金缴款单记帐：借：银行存款学校贷：其他收入学校3、平时根据有关政策规定收取的代办性质的费用，要填制收费情况统计表，镇属学校凭现金解款单和手续完备的收费情况统计表报教育会计处，帐务处理为：借：银行存款学校贷：代管款项学校二、支出核算（一）有关费用的管理核算预交费xxx则帐务处理为：要凭合同的原件或复印件，以及开出的收据记帐x贷：现金（银行存款）一一XX学校XXX（2）暂付款项需即时清理。系统以外的
3、单位和个人一律不得借款，系统以内的个人原则上不得借款，如有特殊情况需借款的，要报教育局审批。2 、固定资产的管理与核算（1）要建好固定资产台帐。（2）在支报固定资产购置费用时要同时编制资产增加会议分录：借：固定资产一一XX学校XXX贷：固定基金XX学校XXX（3）要即时进行资产清理，对盘盈盘亏的资产要明确责任后即时办理资产增减手续，并进行帐务调整。五、负债的管理与核算1 、学校的所有举债都必须报批，体外循环的负债不得动用帐内资金来偿还，应由当事人负责。2 、各学校负债要即时记入学校负债中，不得挂在原教育办户上。3 、要按规定即时与教育局负债台帐进行核对。4 、要即时解缴应缴款项，如个人承担的养
4、老保险金、失业保险金、医疗保险金等，否则要追究会计和相关人的责任。5 、调整往来要编制自制原始凭证，把情况说清楚，并报领导审核后再办理。民办培训学校会计实务（征求意见稿）高级会计师苏人本为帮助广大民办培训学校更好地执行财政部民间非营利组织会计制度，统一民办培训学校的会计核算标准，规范会计核算行为，提高会计信息质量，满足捐赠者、投资者、服务对象、政府监管部门等诸方面对会计信息的需求，我们本着实用性原则，试图通过讲解和举例相结合的形式，对民办培训学校的会计制度、适用会计科目和主要核算内容及其方法进行阐释。本文仍属征求意见稿，我们期望听到各方面的建议和要求，以便进一步修改和完善。一、民办培训学校会计
5、核算的基础规范1、民办培训学校属于民办非企业单位，执行民间非营利组织会计制度，其会计目标是满足捐赠者、投资者、服务对象、政府监管部门对会计信息的需求。2、民办培训学校应当根据业务需要设置会计机构，配备会计机构负责人；不具备单独设置会计机构条件的，必须在有关机构中配备专职会计人员，并须指定会计主管人员。学校主要领导人的直系亲属（夫妻、直系血亲、三代以内旁系血亲、配偶亲）不得担任本单位会计机构负责人或会计主管人员。会计人员上岗必须持有国家颁发的会计从业资格证书。3、民办培训学校以权责发生制原则作为会计核算基础。所谓权责发生制，就是按照权利和责任是否发生来确认收入和费用的归属期。凡是当期实现的收入和
6、已经发生或者应当负担的费用，不论款项是否收付，都应作为本期的收入和费用入账；凡不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应作为当期的收入和费用处理。4、民办培训学校的会计年度自公历1月1日起至12月31日止。5、民办培训学校的会计核算以人民币为核算本位币。6、民办培训学校采用借贷记账法进行会计处理。7、民办培训学校须按照国家颁布的会计基础工作规范填制和审核会计凭证，登记会计账簿，编制财务报告，实施会计监督。民办培训学校的账簿设置应包括：订本式总分类账（总账）、订本式现金日记账、订本式银行存款日记账和活页明细分类账。实行会计电算化的学校，填制会计凭证，登记会计账簿，应当符合财政部关于会计
7、电算化的有关规定。8、民办培训学校的会计要素包括：资产、负债、净资产、收入、费用。二、民办培训学校的会计科目名称和编号我们在下面的表格中，把民间非营利组织会计制度中，民办学校一般不用或者很少使用的会计科目省去，把涉及民办学校经常或可能使用的会计科目列出，供各校参考。在这个会计科目表中，每一个会计科目前面都有一个国家法定的统一编号，主要是为了便于会计电算化，便于电脑输入、导出和储存；同时，也便于各级信息使用部门能够顺利进行指标归类和汇总。按照有关规定，我们在编制会计凭证时，可以只写会计科目名称，也可以同时书写会计科目名称和编号，但不能只写会计科目编号。各学校应当结合自身的实际需要，根据民间非营利
8、组织会计制度列示的法定会计科目表，选择相关科目，据以设置帐簿，进行总分类核算和明细分类核算。民办培训学校常用会计科目名称及其编号一、资产类二、负债类编号名称编号名称1001现金2101短期借款1002银行存款2202应付账款1009其他货币资金2203预收账款1101短期投资2204应付工资1121应收账款2206应交税金1122其他应收款2209其他应付款1201存货2301预提费用1301待摊费用1501固定资产三、净资产类1502累计折旧3101非限定性净资产1505在建工程3102限定性净资产1506文物文化资产四、收入费用类1509固定资产清理4101捐赠收入4301提供服务收入46
9、01投资收益4901其他收入5101业务活动成本5201管理费用5301筹资费用5401其他费用三、会计科目使用的简要说明（一）资产类资产，是指过去的交易或者事项形成并由民办培训学校拥有或者控制的资源。资产按其流动性分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产等。资产入账价值的确定：购入的资产，应按购入资产相关法定凭证上标明的金额作为入账价值；接受捐赠的资产，应分别情况，按照历史成本或公允价值确定。流动资产是指预期可在一年内(含1年)变现或者耗用的资产。在民办培训学校，主要包括现金、银行存款、其他货币资金、短期投资、应收账款、其他应收款、存货、待摊费用等。固定资产是指那些为行政管理、提供服务之目
10、的而持有的，预计使用年限超过一年的，单位价值较高的房屋、建筑物、机器、设备、器具、工具等资产。下面对各有关会计科目进行简要说明。1001现金I科目。主要核算民办培训学校存放在财会部门、由出纳人员负责管理的库存现金。现金I科目期末余额在借方，反映期末民办培训学校实际持有的库存现金。现金管理应建立严格的责任制度，依法严守现金纪律。会计法明确规定实行不相容职务分离，做到钱账分管，会计与出纳分开。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。现金核算须做到日清日结，账实相符；发现短缺或溢余，及时查找原因，按法规处理。账务处理举例：1、从银行提取现金10000元。借：现金
11、10000贷：银行存款100002、用现金购买办公用品，价值800元，直接投入使用。借：管理费用办公费800贷：现金800(1) 1002银行存款I科目。主要核算民办培训学校存放在银行或其他金融机构的货币资金。银行存款I科目期末余额在借方，反映期末民办培训学校实际存在银行或其他金融机构的款项。按照相关规定，凡是独立核算的单位，都应当在本地银行或其他金融机构开设账户，用以办理银行存款的存、取和转账结算业务。民办培训学校必须遵守银行结算纪律。银行存款日记账应在每日终了及时结出余额。银行存款日记账应定期与银行对账单I逐笔核对，至少每月核对一次。月度终了，民办培训学校银行存款帐面余额与银行对账单余额如有差额，必须逐笔查明原因，进行处理：对于因学校或银行由于记账差错引起的账单不符，由出错
