《账面价值、账面余额、账面净值三者的区别》由会员分享，可在线阅读，更多相关《账面价值、账面余额、账面净值三者的区别（6页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、“账面价值”与“账面余额”是两个不同的概念。账面价值是指某科目（通常是资产类科目）的账面余额减去相关备抵项目后的净额。如应收账款账面余额减去相应的坏账准备后的净额为账面价值。账面余额是指某科目的账面实际余额，不扣除作为该科目备抵的项目（如累计折旧、相关资产的减值准备等）。对企业的债务而言，其账面价值通常就是该债务的账面余额；而对于债权来说？如果为债权计提了减值准备？则账面价值是账面余额与减值准备之差。固定资产账面价值=固定资产的原价一计提的减值准备一计提的累计折旧；（固定资产净额）账面余额=固定资产的账面原价；账面净值=固定资产的折余价值=固定资产原价一计提的累计折旧。无形资产账面价值=无形资
2、产的原价-计提的减值准备-累计摊销；账面余额=无形资产的账面原价；账面净值=无形资产的摊余价值=无形资产原价-累计摊销。投资性房地产成本模式后续计量的投资性房地产：账面原价=账面余额账面净值=账面余额-投资性房地产累计折旧（摊销）账面价值=账面余额-投资性房地产累计折旧（摊销）-投资性房地产减值准备公允价值模式后续计量的投资性房地产:公允价值模式后续计量的投资性房地产由于不计提折旧、摊销，不计提减值准备，所以其账面价值=账面余额。交易性金融资产交易性金融资产以公允价值后续计量，不计提减值准备。账面价值=账面余额持有至到期投资持有至到期投资以摊余成本后续计量，可以计提减值准备，账面价值=摊余成本
3、=一级科目结余的金额一计提的减值准备。账面余额的金额。-一级科目结余可供出售金融资产以公允价值后续计量，可以计提减值准备。1. 股票投资：不涉及摊余成本的计算。账面余额-一级科目结余的金额，账面价值=账面余额一计提的减值准备。2. 债券投资：由于溢价、折价或者交易费用计入了“成本”明细科目，需要米用头际利率法摊销，涉及摊余成本的计算。摊余成本不包括公允价值变动的金额。其他资产账面原价=账面余额账面价值=账面余额-计提的资产减值准备应付债券（负债）账面价值-摊余成本-账面余额-一级科目结余的金额自产产品用于集体福利：发放职工福利时：借应付职工薪酬-职工福利贷主营业务收入应交税费-应交增值税（销项
4、税额）1自产产品用于在建工程以及捐赠，在会计上并未做收入的确认，而在用于职工福利时是做收入处理的，这是会计准则的规定，在新会计准则的会计科目和主要账务处理中关于“应付职工薪酬”的账务处理里规定：企业以其自产产品发放给职工的，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“主营业务收入”科目；同时，还应结转产成品的成本。涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理。2、如下记忆：a、自产产品用于在建工程（增值税非应税情况），本企业并未得到任何利益，所以不做收入处理；b、自产产品用于捐赠，对企业来说也没有所得，完全是损失，所以也不确认收入；c、自产产品用于集体福利，是向职工支付的一种方式，是为了取得职工的劳动，很多企
5、业提高福利的确是一种让职工有归宿感的方式，所以自产产品用于集体福利是有所得的，要确认收入。“账面价值”与“账面余额”是两个不同的概念。账面价值是指某科目（通常是资产类科目）的账面余额减去相关备抵项目后的净额。如应收账款账面余额减去相应的坏账准备后的净额为账面价值。账面余额是指某科目的账面实际余额，不扣除作为该科目备抵的项目（如累计折旧、相关资产的减值准备等）。对企业的债务而言，其账面价值通常就是该债务的账面余额；而对于债权来说？如果为债权计提了减值准备？则账面价值是账面余额与减值准备之差。账面价值=固定资产的原价一计提的减值准备一计提的累计折旧；固定资产账面余额=固定资产的账面原价；账面净值=
6、固定资产的折余价值=固定资产原价一计提的累计折旧。账面价值=无形资产的原价-计提的减值准备-累计摊销；无形资产账面余额=无形资产的账面原价；账面净值=无形资产的摊余价值=无形资产原价-累计摊销。成本模式后续计量的投资性房地产：账面原价=账面余额账面净值=账面余额-投资性房地产累计折旧（摊销）账面价值=账面余额-投资性房地产累计折旧（摊销）-投资性房地产减值准投资性房备地产公允价值模式后续计量的投资性房地产:公允价值模式后续计量的投资性房地产由于不计提折旧、摊销，不计提减值准备，所以其账面价值=账面余额。交易性金融资产交易性金融资产以公允价值后续计量，不计提减值准备。账面价值=账面余额持有至到期
7、投资持有至到期投资以摊余成本后续计量，可以计提减值准备，账面价值=摊余成本=一级科目结余的金额一计提的减值准备。账面余额=一级科目结余的金额。可供出售金融资产以公允价值后续计量，可以计提减值准备。1. 股票投资：不涉及摊余成本的计算。账面余额=一级科目结余的金额，账面价值=账面余额一计提的减值准备。2. 债券投资：由于溢价、折价或者交易费用计入了“成本”明细科目，需要米用头际利率法摊销，涉及摊余成本的计算。摊余成本不包括公允价值变动的金额。其他资产账面原价=账面余额账面价值=账面余额-计提的资产减值准备应付债券（负债）账面价值=摊余成本=账面余额=一级科目结余的金额摊余成本：是指该金融资产的初
8、始确认金额经下列调整后的结果： 扣除已收回的本金； 加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额； 扣除已发生的减值损失。期末摊余成本的计算用公式表示如下：期末摊余成本=期初摊余成本+投资收益-现金流入（实收利息）-已收回的本金-已发生的减值损失其中：投资收益=期初摊余成本X实际利率现金流入（实收利息）=债券面值X票面利率；若债券为到期一次还本付息债券，则各期现金流入为零（最后一期除外）。【单选题】20X8年1月1日，甲公司购买一项债券，剩余年限为5年，划分为持有至到期投资，买价为90万元，交易费用为5万元；每年年末按票面利率可收得固定率为6.96%。
9、该债券20X9年末的摊余成本为A.94.68B.97.61D.100.40C.92.26正确答案D答案解析20X8年1月1日：借：持有至到期投资成本利息4万元，债券在第5年末兑付可得到本金110万元，不得提前兑付。债券实际利)万元。贷：银行存款持有至到期投资利息调整20X8年末计提利息：借：应收利息持有至到期投资利息调整贷：投资收益20X8年年末持有至到期投资摊余成本=20X9年年末计提利息：借：应收利息持有至到期投资利息调整贷：投资收益20X9年年末持有至到期投资摊余成本=110951542.616.6195+2.61=97.61（万元）42.796.79（97.61X6.96%）97.61
10、+2.79=100.40（万元）【单选题】甲公司于2009年1月1日发行面值总额为1000万元，期限为5年的债券，该债券票面利率为6%，每年年初付息、到期一次还本，发行价格总额为1043.27万元，利息调整采用实际利率法摊销，实际利率为5%。2009年12月31日，该应付债券的账面余额为()万元。A.1000B.1060C.1035.43D.1095.43正确答案C答案解析1043.27+1043.27X5%1000X6%=1035.43万元会计知识点：账面价值、账面余额、账面净值的区别账面余额是指某个会计科目所有明细科目的汇总，如权益法核算的长期股权投资，就要包括成本、损益调整和其他权益变动
11、等明细科目，而对于固定资产、无形资产，因为其没有明细科目分类，账面余额就是其入账成本；账面净值是针对固定资产、无形资产和成本模式计量的投资性房地产而言的，账面净值就等于成本减去计提的累计折旧和累计摊销的金额。而账面价值是指账面余额减去其备抵科目后的余额，这里的备抵科目，一般是指减值准备、坏账准备等。对固定资产来讲：账面余额二固定资产的账面原价账面净值二固定资产的折余价值二固定资产原价-计提的累计折旧账面价值二固定资产的原价-固定资产减值准备-累计折旧对无形资产来讲：账面余额二无形资产的账面原价账面净值二无形资产的摊余价值二无形资产原价-累计摊销账面价值二无形资产的原价-无形资产减值准备-累计摊销对以成本模式进行后续计量的投资性房地产来讲：账面原价=账面余额账面净值二账面余额-累计折旧（摊销）账面价值二账面余额-累计折旧（摊销）-减值准备公允价值模式后续计量的投资性房地产由于不计提折旧、摊销，不计提减值准备，所以其账面价值=账面余额。其他资产：账面原价=账面余额账面价值二账面余额-计提的资产减值准备/坏账准备/存货跌价准备
