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1、审 计 学复 习 题 3六、案例分析题（本大题共3小题,每题分，共6分）1、AB会计师事务所的和B注册会计师对H股份有限公司的会计报表进行审计,发现该年度发生如下交易和事项及其会计解决:（）月21日，公司购买价格为30万元的生产部门用机器一台并入账，当月启用，但当年未计提折旧。公司采用平均年限法核算固定资产折旧，此类固定资产估计使用年限为5年,估计净残值率为5%。()月0日,公司清理资产和负债,发现存在原材料短缺400万元(相应的增值税进项税额为8万元);对短缺的原材料，作了借记“待解决财产损溢待解决流动资产损溢”468万元、贷记“原材料”400万元和“应交税金应交增值税(进项税额转出)”68
2、万元的会计解决。12月，查清晰原材料短缺00万元的因素：100万元属于一般经营损失、300万元属于非常损失。根据管理权限,解决该财产短缺,需报经H公司董事会审批。故H公司在3月经董事会审批批准,于当月作了借记“管理费用”100万元和“营业外支出”300万元,贷记“待解决财产损溢”400万元的会计解决。(）1月3日，公司清理资产和负债时还发现,应付外单位款项10万元，因该单位已撤销而无法偿付,但H公司在未进行会计解决。【规定】假定不考虑H公司会计报表层次的重要性水平，会计报表尚未报出,针对上述交易事项,注册会计师应分别提出何种审计解决建议?若应当建议做出审计调节的,请按年度直接列示所有相应的审计
3、调节分录。在编制审计调节分录时，不考虑调节分录对所得税和期末结转损益的影响。（金额单位统一用“万元”)注册会计师对A公司会计报表进行审计时，发现A公司也许存在下列导致错误的状况：（)已列入存货的委托公司代销的商品也许并不存在;（)期末存货的盘点也许存在较大差错;(3）当年相应收账款所提的坏账准备也许不对的;（4)也许存在未入账的应付账款;（5)长期借款中也许有一年内将要到期的部分;按下列规定完毕题后的表格:(1)针对上述也许存在的问题,管理当局作出的认定是什么?（2）为了证明上述问题，注册会计师执行了相应的审计程序。注册会计师用以证明上述认定所能实现的具体审计目的是什么?（)注册会计师要实现上
4、述目的所获取的相应的审计证据属哪一种类（按审计证据的形式分类)？状况序号管理当局认定审计目的审计证据的种类(1)(2)()（4)(5).针对如下多种状况,分别阐明注册会计师应当刊登何种审计意见，并阐明理由。（1）B公司的海外子公司(其利润占总利润的5）由其她注册会计师审计,注册会计师以审计问卷的方式商请其她注册会计师答复,没有获得答复。(2）公司在会计报表附注中披露了1月1日对一台机器设备重新估计其使用年限和净残值，使用年限由本来的年改为6年，净残值由本来的4000元改为元,此项估计变更影响本年度利润减少770元。注册会计师实行审计程序觉得此项变更合法、合理。()股份有限公司于10月销售一批y
5、产品,按规定在当月拟定收入10万元,结转成本90万元。由于质量问题，该批产品于1月1日退回。股份有限公司财务报告批准报出日为1月24日。A股份有限公司将该项销售退回事宜在合并会计报表附注的资产负债表后来事项部分披露为：“我司于10月销售一批y产品,按规定在当月确认收入100万元，结转900万元。由于质量问题,该批产品于1月15日退回,我司因此调节1月份的主营业务收入和主营业务成本”。注册会计师建议该项销售退回事宜应调节会计报表的主营业务收入和主营业务成本,A公司回绝调节。(公司本年利润为5万元）（)A公司作为某诉讼案件的被告,一旦败诉，将用公司部分资产补偿，但金额无法估计。公司在会计报表附注中
6、阐明。注册会计师向A公司的法律顾问函证，也无法理解其最有也许的补偿金额。(5）自月后,F证券大幅度下跌，公司如果在3月10日将其拥有的F证券卖出，将导致70万元投资损失,A公司在会计报表附注中披露但回绝在会计报表中做出调节。(6)A公司合计拥有36个子公司，符合纳入合并范畴的有个子公司,资产占总资产40%。利润占总利润72%的个子公司的会计报表由其她注册会计师审计，注册会计师王阳对其她注册会计师出具的审计报告和合并会计报告及报表附注有关的资料进行复验，不满意其她注册会计师的工作，规定A公司予以调节,A公司回绝调节。.资料：注册会计师拟对W公司的财务报告进行审计，在理解W公司时发现:W公司是专门
7、从事计算机配件的制造公司，专门从事电子产品批发的S公司在初对W公司投入了大量资本，用于建造一条新的生产流水线(估计3月竣工投产)，从此公司占到了W公司%的股权,并对W公司的董事会、监事会进行了改组，W公司的总经理及管理层其她人员没有变动,但总经理是属于进取型的经营者。由于公司的产品正处在市场成长期,因此对管理层的考核以销售收入作为核心指标。经向W公司的销售人员询问发现,由于公司本来的生产流水线浮现了技术故障,产品质量控制环节又不严格，导致部分不合格产品流入了市场，购买单位退货现象在常常发生,进一步向购买单位核算属实。【规定】根据以上信息注册会计师就辨认和评估W公司财务报表的固有风险和控制风险提
8、出了如下观点，请代为做出对的的专业判断。（对的的在括号内打“”，错误的则打“”，不需分析）(1)将与公司发生的交易列为重点审计领域。( )（2)将资产负债表“实收资本(股本)”的“计价”认定和接受S公司投资的“发生”认定列为审计重点。( ）（)将“固定资产”账户的“存在”认定列为审计重点。( )(4)将资产负债表“固定资产”的“计价”认定列为审计重点。( ）(5)将新生产流水线建造的“发生”认定和“在建工程”账户的“计价”认定列为审计重点。( ）()将资产负债表“在建工程”的“权利”认定列为审计重点。( )(7)将“存货(产成品)”账户的“存在”认定列为审计重点。（ )(8)将资产负债表“存货
9、”的“计价”认定列为审计重点。( ）()将销售交易的“发生”认定列为审计重点。（ ）（10）将销售交易的“分类”认定列为审计重点。（ )(1)将资产负债表“应收账款”的“计价”认定列为审计重点。（ )(2)将资产负债表“应收账款的“完整性”认定列为审计重点。（ )下表列示了应收账款审计的有关审计目的。应收账款有关审计目的A应收账款以其账面价值在资产负债表中列示年末销售截止是恰当的C应收账款已恰本地按客户名称予以分类应收账款总账余额与各明细账余额合计数相一致E所有符合销售收入条件的赊销金额已计入应收账款F.所有应收账款均已按既定的会计政策计提坏账准备G.资产负债表日，所有已记录的应收账款存在H.
10、所有大额应收账款已通过函证证明属于公司请根据认定、一般审计目的和会计报表项目具体审计目的的互相关系,在所附表格的空格里填列：(1）与具体审计目的相应的管理当局认定；(2)与具体审计目的相应的应收账款有关审计目的的英文大写字母。一般审计目的管理当局认定应收账款有关审计目的的英文大写字母真实性完整性所有权估价截止机械精确性披露分类6.资料:大通会计师事务所A和B注册会计师接受委派,对甲上市公司(如下简称甲公司)的会计报表进行审计。假设甲公司尚未采用计算机记账。A和B注册会计师于11月1日至7日对甲公司的内部控制制度进行理解,并在有关审计工作底稿中记录了理解的事项,摘录如下:(1)甲公司产成品发出时
11、，由销售部填制一式四联的出库单。仓库发出产成品后，将第一联出库单留存登记产成品卡片,第二联销售部留存，第三、四联交会计部会计人员张红登记产成品总账和明细账。(2)会计人员李江负责开具销售发票，在开具销售发票之前,先核对装运凭证和相应的经批准的销售单,并根据已授权批准的商品价目表填写销售发票的价格，根据装运凭证上的数量填写销售发票数量。(3）甲公司的材料采购需要经授权批准后方可进行,采购部根据经批准的请购单发出订购单。货品运达后,验收部根据订购单的规定验收货品，并编制一式多联的未持续编号的验收单。仓库根据验收单验收货品,在验收单上签字后,将货品移入仓库加以保管。验收单上有数量、品名、单价等要素。
12、验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单,付款凭单经批准后,月末交会计部；一联交会计部登记材料明细账;一联由仓库保存并登记材料明细账。会计部根据只附验收单的付款凭单登记有关账簿。（4）会计部审核付款凭单后，支付采购款项。甲公司授权会计部的经理签订支票，经理将其授权给会计人员王卫负责,但保存了支票印章。王卫根据已合适批准的凭单，在拟定支票受款人名称与凭单内容一致后签订支票,并在凭单上加盖“已支付的印章。对付款控制程序的穿行测试表白，A和注册会计师未发现与公司规定有不一致之处。(5)筹划部根据批准,签发预先编号的生产告知单,生产部根据生产告知单填写一式四联的领料单,仓库发料后，其中一联留存,
13、一联连同材料交还领料部,其他两联经仓库登记材料明细账后送会计部进行材料收发核算和成本核算。【规定】()根据上述摘录,假定未描述的其他内部控制不存在缺陷，请指出甲公司内部控制在设计与运营方面的缺陷,并提出改善建议。(2）根据对甲公司内部控制的状况理解,请分别指出上述内部控制缺陷与会计报表的哪些认定有关?7、资料:(1）注册会计师在审查甲公司应付账款明细账时,发现开开化工厂明细账有贷方余额32万元,经查证有关凭证,发现是甲公司向开开化工厂购买化工原料的货款,至今未付。（2）注册会计师在对乙公司的应付账款项目进行审计时,根据需要决定对该公司下列四个明细账户中的两个进行函证，见下表: 金额单位: 元供
14、货单位应付账款年末余额本年度供货总额A公司42650650B公司02980000公司89006000公司298000300规定：(1)针对资料(1），分析也许存在的问题,拟定与否需要进一步审查，如何审查？（2)针对资料（）,请协助该注册会计师选择两位供货人函证，并阐明理由。公司重要从事小型电子商品的生产和销售。A和B注册会计师负责审计W公司财务报表,现摘录了两份审计资料如下:资料一:A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的公司财务数据，部分内容摘录如下: 金额单位： 万元项目C产品D产品C产品产品产成品802500存货跌价准备主营业务收入100800000主营业务成本170068000销售费用运送费120010利息支出30减:利息资本化2525净利息支出50资料二:A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所理解的W公司及其环境的状况，部分内容摘录如下:（1）在实现销售收入增长10的基本上，W公司董事会拟定的销售收入增长目的为20,公司管理层薪酬直接与业绩挂钩。公司所处行业的销售增长率是12%。（2）W公司财务部门工作压力较大,会计人员
