生产与仓储循环核对

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1、3.生产与仓储循环了解内部控制#被审计单位：项目：_ 了解内部控制编制：日期：索引号：SCL财务报表截止日/期间：_复核：日期：了解本循环内部控制的工作包括：1.了解被审计单位采购与付款循环中与财务报告相关的业务流程，并记录获得的了解。2 了解被审计单位与审计相关的内部控制，并记录相关控制活动及控制目标，以 及受该控制活动影响的交易类别、账户余额和披露及其认定。3 执行穿行测试等程序，证实对业务流程和相关控制活动的了解，并确定相关控 制是否得到执行。4 记录在了解和评价生产与仓储循环的控制设计和执行过程中识别的风险，以及 拟米取的应对措施。了解本循环内部控制形成下列审计工作底稿：1 SCL-1

2、： 了解内部控制汇总表2 . SCL-2: 了解业务流程3 . SCL-3:评价控制的设计并确定控制是否得到执行 编制说明：1.在了解控制的设计并确定其是否得到执行时，注册会计师通常询问被审计单位人员、观察特定控制的运用、检查文件和报告或追踪交易在财务报告信息系统中的处 理(穿行测试)，并记录所获取的信息和审计证据来源。2 如果拟利用以前审计获取的与控制运行有效性相关的审计证据，应当考虑被审 计单位的业务流程和相关控制自上次测试后是否发生重大变化，以及这些变化是否会 影响以前审计获取的审计证据的持续相关性。3 审计工作底稿用以记录下列内容：(1) SCL-1 :汇总对本循环业务流程和控制活动了

3、解的主要内容和结论；(2) SCL-2 :记录通过询问、观察和检查程序了解到的本循环涉及的重要交易的业 务流程；(3) SCL-3 :评价控制的设计并确定控制是否得到执行。生产与仓储循环:了解内部控制汇总表被审计单位：索引号：SCL-1项目：了解内部控制财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：1 受本循环影响的重要交易、账户余额和披露及其相关认定重要交易、账户 余额和披露相关认定存在/ 发生完整性权利和 义务计价和 分摊准确性截止分类存货VVVV营业成本VVVVV货币资金VVVV注：(1) 本表列示的重要交易、账户余额和披露及其相关认定仅为演示目的而列示，并没有涵盖所有受本循环影响的重要

4、交易、账户余额和披露及其相关认定；对某一被审 计单位而言，本表列示的重要交易、账户余额和披露及其相关认定并不一定都适用， 注册会计师应当根据被审计单位的具体情况作相应增加或删除。(2) 为便于读者理解，本循环仅以存货及主营业务成本为例进行演示。(3) 存货项目受采购与付款循环、工薪与人事循环、销售与收款循环、固定资产和 其他长期资产循环以及本循环的综合影响。在确定对存货项目拟实施的实质性程序的 性质、时间安排和范围时，注册会计师需要综合考虑相关循环内部控制的综合影响。(4) 现金、银行存款等货币资金账户受多个业务循环内部控制的影响，本指南将与 这些账户相关的控制中在其他业务循环中没有了解和测试

5、的部分集中于货币资金循 环。在确定对现金、银行存款项目拟实施的实质性程序的性质、时间安排和范围时， 注册会计师需要综合考虑相关循环内部控制的综合影响。2 特别风险序号特别风险描述相关的重要交易、账 户余额和披露相关认定相关控制注:(1) 特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关。如果识别出的特别风险能 够对应到重要交易、账户余额和披露及其相关认定，注册会计师需要在相关循环中予 以考虑。(2) 在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师应当至少考虑： 风险是否属于舞弊风险； 风险是否与近期经济环境、会计处理方法或其他方面的重大变化相关，因而需 要特别关注； 交易的复杂程度； 风险是否涉及重大的关

6、联方交易； 财务信息计量的主观程度，特别是计量结果是否具有高度不确定性； 风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易。(3) 如果注册会计师认为存在特别风险，应当了解和评价被审计单位与该风险相关 的内部控制。3.业务流程主要业务子流程是否在本循环中进行了解材料验收与仓储是生产与发运/成本计算是存货管理是生产与仓储相关信息系统否(在信息系统控制中集中了解和测试)注:注册会计师通常了解与财务报告相关的业务流程以及与审计相关的控制活动。如 果计划在其他业务循环中对上述一项或多项业务及相关控制活动进行了解，应在此处 说明原因。例如，注册会计师可以将与销售信息系统相关的控制集中了解和测试，不 在此处记

7、录。4.了解业务流程根据在SCL-2中对业务流程的了解，记录如下内容：(1) 被审计单位是否委托服务机构执行主要业务活动？如果被审计单位使用服务机构，将对审计计划产生哪些影响？(2) 是否进一步识别出其他风险？如果识别出其他风险，将对审计计划产生哪些影响？(3) 是否识别出本循环相关的控制缺陷 ？如果识别出控制缺陷，应考虑对审计计划 产生的影响，汇总至控制缺陷汇总表确定该缺陷单独或连同其他缺陷是否已构成值得 关注的缺陷，并与管理层或治理层进行适当沟通。缺陷描述(缺乏相关控制/控制设计不合 理/控制没有得到执行)对审计计划的影响汇总至控制缺陷汇总表进行评价 并考虑沟通(是/否)5.相关的信息应用

8、系统生产与仓储循环:了解内部控制汇总表被审计单位：索引号：SCL-2项目：了解内部控制财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：编制说明：1 本审计工作底稿是对生产与仓储循环业务流程的记录，注册会计师可以采用 文字叙述、问卷、核对表和流程图等方式，或几种方式相结合，记录对业务流程的了 解，内容包括但不限于：(1) 关于生成、记录、处理和报告交易的会计记录(电子记录或人工记录)、支持性信息、财务报表中的重大账户余额和披露事项；(2) 用于处理交易的重大应用系统，包括关于系统初始安装、任何重大的后续修 改以及任何未来重大修改计划的信息；(3) 与其他应用系统相连的接口的性质，包括计算机和人工接

9、口的时间安排，以 及任何相关的人工流程(如调节)；(4) 关键输出(屏幕显示、电子形式或纸质报告)及它们的使用；(5) 交易授权；(6) 资产保护；(7) 针对会计分录记录和处理的流程，包括关键控制活动；(8) 流程是人工的或自动化的，还是这两种形式相结合；(9) 交易是否由系统处理；(10) 针对职责分工的流程，包括关键控制活动；(11) 针对关联方交易授权、记录和披露的流程，包括关键控制活动；(12) 流程是由被审计单位人员或第三方(如服务机构)执行，还是两者共同执行； 流程描述通常包括参与该流程的被审计单位人员和第三方的具体名称以及他们所执行的程序；(13) 保留的重要主文档和表格；(1

10、4) 获取了解的信息来源。2 如果被审计单位针对不同类型的生产与仓储业务分别采用不同的业务流程和 控制活动，例如，被审计单位对生产成本归集与分配实施不同的控制活动，应分别予 以记录。生产与仓储业务涉及的主要人员职务姓名我们采用询问、观察和检查等方法，了解并记录了生产与仓储循环的主要业务流 程，并已与xxxxxx等确认下列所述内容。、有关职责分工的政策和程序（注：记录被审计单位建立的有关职责分工的政策和程序。例如，不相容职务的 分离。）业务流程介绍1.材料验收与仓储（注：记录对被审计单位材料验收和仓储管理流程的了解。例如，与采购订单的核对、签发验收单据、材料入库、单据流转及核对等。）2 生产与发

11、运/成本计算（注：记录对被审计单位生产成本归集和分配的流程的了解。例如，材料领用出 库、产成品的验收与出库、单据流转及核对，以及材料、人工和间接费用的分配与归 集等。）3.存货管理（注：记录对被审计单位对存货管理流程的记录。例如，存货跌价准备的计提、 存货盘点控制、单据在不同部门之间的传递、处理和审批程序、账实核对及差异的调 查和处理等。）业务流程和控制活动记录示例编制说明：本审计工作底稿提供的示例，系以生产业务较为单一的中型企业为例，并进行 适当简化，仅为说明业务流程和控制活动的记录内容。在执行财务报表审计业务 时，注册会计师应运用职业判断，结合被审计单位的实际情况进行适当修改，不可 一概照

12、搬。本循环中其他审计工作底稿记录的内容均以下述示例为依据进行填写，并非对 所有可能出现的情况的全面描述。本示例采用文字叙述方式记录所了解的控制流程，注册会计师也可以采用其他 方式，例如，采用问卷、核对表和流程图等方式进行记录。S公司是一家生产和销售电子产品的中型制造企业，其现行的生产和仓储政策和程 序业经董事会批准，如果需对该项政策和程序作出任何修改，均应经董事会批准后方 能执行。本年度该项政策和程序没有发生变化。S公司的存货为原材料、在产品和产成品。其中，原材料主要为电子元器件、贵金 属及包装材料，产成品主要为电子感应器、光感器和集成电路块。S公司的生产周期一般为三天。S公司使用丫系统处理生

13、产与仓储业务，系统自动记录原材料耗用及流转的情况，以 及在产品和产成品的生产状态，并生成生产日志；同时，系统还对生产成本中各项组 成部分进行归集和分摊，自动生成记账凭证并过账至生产成本及原材料明细账和总分 类账。生产与仓储业务涉及的主要人员职务姓名总经理XXX财务经理XXX会计主管XXX质量检验员XXX生产经理XXX仓库经理XXX仓库管理员XXX我们采用询问、观察和检查等方法，了解并记录了S公司生产与仓储循环的主要控制流程，并已与财务经理XXX、生产经理XXX确认下列所述内容。、有关职责分工的政策和程序S公司建立了对下列职责予以分工的政策和程序：存货的保管与清查存货处置的申请与审批存货业务的审

14、批、执行与记录存货的销售与收款根据相关员工的岗位职责说明，IT部门已经在丫系统中设置了其相应的系统访问 权限。财务经理每季度复核系统生成的访问权限报告，确认设置是否适当。、业务流程介绍1.材料验收与仓储采购的材料运达S公司后，仓库管理员和质量检验员对材料的质量等级、数量、 规格等进行检查，与采购订单核对一致后填写预先编号的入库单。仓库管理员将入库单录入系统，经仓库经理审核录入信息无误后在系统中进行 批准，系统将采购订单状态由“待处理”更新为“已收货”，Y系统自动更新原材料明细账并过至总账。每周，仓库经理从系统中导出包含本周所有入库单的入库信息报告，以确认录 入系统的入库单是否存在跳号/重号的情况。如入库单已全部恰当录入系统，仓库 经理即在入库信息报告上签字作为复核的证据。2.生产与发运/成本计算生产经理根据系统中显示的处于“待处理”状态的销售订单，签发生产通知 单，组织安排生产。开始生产后，系统中销售订单显示为“在产”状态。(1) 领用原材料 生产车间根据生产通知单，编制原材料领用申请单，经生产经理批准。仓库管理员根据经审批的原材料领用申请单核发材料，填制预先编号的原材料 出库单，将出库单信息输入丫系统，经仓库经理审核录入信息无误后在系统中进行批 准，丫系统自动生成记账凭证并