《研发费用归集说明20191106》由会员分享，可在线阅读，更多相关《研发费用归集说明20191106（9页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、研发费用归集流程一、研发费用归集依据 企业所得税法 会计准则【财企2007194号】 高新技术企业工作指引【国科发火2016 195 号】 关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知【财税 2015 119 号】 研究与试验发展（R&D）投入统计规范（试行）【国统字201947号】二、研发费用归集范围（口径）对比费用项目高新技术企业认定会计准则研发费用加计扣除备注企业科技人员工资薪 人员人工 金、五险一金以及外 费用聘科技人员的劳务费用。企业在职研发人员工 资薪金、五险一金等 人工费用以及外聘科 技人员的劳务费用。直接从事研发活动人 员工资薪金、五险一 金，以及外聘研发人 员的劳务费用。研发活
2、动直接消耗的材料、燃料和动力费用。用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验 费。直接投入 费用房屋租赁 费不计入 加计扣除 范围。用于研发活动的仪 器、设备的运行维护、 调整、检验、维修等 费用，以及通过经营 租赁方式租入的用于 研发活动的固定资产 租赁费。用于研发活动的仪 器、设备、房屋等固 定资产等租赁费，设 备调整及检验费，以 及相关固定资产的运 行维护、纟隹修等费用。用于研发活动的仪 器、设备的运行维护、 调整、检验、维修等 费用，以及通过经营 租赁方式租入的用于 研发活动的仪器飞 备租赁费。折旧费用 与长期待
3、摊费用无形资产 摊销用于研发活动的仪 器、设备和在用建筑 物的折旧费。研发设 施的改建、改装、装 修和修理过程中发生 的长期待摊费用。用于研发活动的软 件、专利权、非专利 技术（包括许可证、 专有技术、设计和计 算方法等）的摊销费 用。用于研发活动的仪 器、设备、房屋等固 定资产I的折旧费。用于研发活动的软 件、专利权、非专利 技术等无形资产的摊 销费用。用于研发活动等仪 器、设备的折旧费。用于研发活动的软 件、专利权、非专利 技术（包括许可证、 专有技术、设计和计 算方法等）的摊销费 用。房屋折旧 费不计入 加计扣除 范围。设计试验 等费用符合条件的设计费 用、装备调试费用、 试验费用（包括
4、新药 研制的临床试验费、 勘探开发技术的现场 试验费、中间试验费 等）。新产品设计费、新工 艺规程制定费、新药 研制的临床试验费、 勘探开发技术的现场 试验费。其他相关 费用与研发活动直接相关 的其他费用，包括技 术图书资料费、资料 翻译费、专家咨询费、 咼新科技研发保险 费，研发成果的检索、 论证、评审、鉴定、 验收费用，知识产权 的申请费、注册费、 代理费，差旅费、会 计费，通讯费等。此 项费用一般不得超过 研究开发总费用的 20%，另有规定的除 外。与研发活动直接相关 的其他费用，包括技 术图书资料费、资料 翻译费、会议费、差 旅费、办公费、外事 费、研发人员培训费、 培养费、专豕咨询费
5、、 高新科技研发保险费 等。研发成果等论证、 评审、验收、评估以 及知识产权等申请 费、注册费、代理费 等费用。与研发活动直接相关 的其他费用，如技术 图书资料费、资料翻 译费、专家咨询费、 咼新科技研发保险 费，研发成果的检索、 分析、评议、论证、 鉴定、审评、评估、 验收费用，知识产权 的申请费、注册费、 代理费，差旅费、会 计费，职工福利费、 补充养老保险费、补 充医疗保险费。此匕项 费用总额不得超过可 加计扣除研发费用总 额的10%。加计扣除 政策及高 新研发费 用范围中 对其他相 关费用总 额有比例 限制。三、高企申报材料里研发费用的三个不同归集口径（一）会计准则口径 年度审计报告中
6、研发费用金额 纳税申报表-期间费用明细表中研究费用 年度审计报告利润表中的研发费用 以上的研发费用相等。（二）高新技术企业认定口径 高新技术企业研发费用专项审计报告（研发费用结构明细表） 纳税申报表-高新技术企业优惠情况及明细表 以上的研发费用相等。（三）研发费用加计扣除归集口径 纳税申报表-免税、减计收入及加计扣除优惠明细表 纳税申报表-研发费用加计扣除优惠明细表 以上的研发费用相等。四、研发费用归集流程项目立项技术需求调研研发项目立项报告编制 领导层决议过程管理研发人员工时记录原辅材料领用记录设备仪器使用记录研发成果管理明细账人员人工费用直接投入费用折旧费用无形资产摊销费新产品设计费辅助账
7、和归集表五、高企研发费用归集重难点（一）人员人工费重点：八、1、企业参与研发项目的科技人员（包括外聘人员）A、直接从事研发和相关技术创新活动人员；B、专门从事上述活动的管理人员；C、提供直接技术服务人员；累计实际工作时间在183 天以上的人员2、确定可归集的人员费用范围工资薪金；五险一金； 以及外聘科技人员的劳务费用。 难点：1、不同部门人员费用归集；2、同一个科技人员在同一个年度中参与N个研发项目；3、跨年度的人员人工费用（包括年终奖）。解决方法：1、立项报告：参与人员与预算2、整理完善好企业科技人员的背景资料；（比如，参保证明、学历证明、项目分工等）；3、按研发项目，建立科技人员（研发人员
8、）工时记录台账（；为会计事务所出具研发费 用专项审计报告及享受研发费用加计扣除政策，税务部门核查提供可溯源的依据）研发费用 工时记录台账（模板）见下表。可 1 L.A.rri.-rO j -j.n. -.J.项口名你:XX杂? 7C心4:厂1L:台订丨小日寸台计11152345外聘人员（选填）研发人员人工费明细账（模板）：（二）直接投入费用重点：勻三/、1、直接消耗的材料、燃料和动力费用；（指非资产性材料、物资、设备所支出的费用）2、用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、 样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；3、用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护
9、、调整、检验、检测、维修等费用，以 及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。难点：1、生产用材料与研发用材料的区分；2、贵重材料的领用形成的废料、下脚料的处理（财务）；3、研究开发材料所形成的样品、样机及残次品的销售处理。 解决方法：1、领料单、燃料动力消耗单应注明用于项目的名称及研发人员的签字；2、领用的材料与研发项目要能够匹配；3、企业应整理好与项目关联的材料、物资等购入发票、入库单、领料单等；4、与加计扣除特殊材料扣减表比较，重点是，对研发形成的样品样机及残次品的销售 进行综合区分；5、见下表。领料单X甲白枢*斗柯丰斗甲：年卢盂FI领料部门:欄捫编E材料茗称单价元金额1工宁
10、词丄U / Z丄UU柏:：*!. kg1500507BQQQ燃料、动力分配表重点：勻三/、1、折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备；2、在用建筑物的折旧费；3、长期待摊费用是指研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。难点: 共用设备、建筑物在生产与研发中的费用摊销。解决方法:1、生产与研发共用的设备所用工时要能够分清，（按加计扣除政策，分不清的，不得加 计扣除）；2、改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用必须真实为研发设施，方能摊 销计入研发费用；3、梳理好企业固定资产及长期待摊费用的发票、固定资产的申购单据；确定是否用于 在研究开发项目中的应用。也就是内部管理程
11、序及相关资料要完备，有项目审批、预算、决 算、付款凭证等；4、按各研发项目使用的工作量计算。研发设备工时记录台账（模板）设巻明维【表U6UU ；仰 J用时C夭;1用值步#ff旧年陋（年:L234567此尸；X，忿三序号卩轩F紀九圧:丄伊出部1 卜二汀日斗讨才F1- A : .LI年卞左I-A-二紂护 啓斗1yss3220in. 11. 1 1 1J . ”03. S3b. p.2315670.1F（四）无形资产摊销费用重点：勻三/、1、只有购买的专有技术用于研发活动，在研发活动期间发生的无形资产摊销费才可以 计入研发费用。2、研发部门使用的管理、设计软件所形成的无形资产摊销可入研发费用。难点：
12、 自行开发的无形资产的成本（费用），由符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支 出构成。（这里如果是已形成无形资产，在财务科目中是已进入资产类科目，而不是成本（费 用）。解决方法：1、项目立项报告中要求；2、梳理购置无形资产时的协议或合同、发票、付款凭证等；3、核查在项目中的摊销是否保持一致；4、无形资产费用在研发项目与其他项目之间分摊合理性。（五）设计费用重点：勻三/、1、设计费用是指为新产品和新工艺进行构思、开发和制造，进行工序、技术规范、规 程制定、操作特性方面的设计等发生的费用。包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行 的创意设计活动发生的相关费用；2、明确设计费用与研发项目关联；难点
13、：1、企业自己的设计费用，主要的人员人工发生的费用已在研发项目中归集；2、企业外包给专一设计单位的合同，易与委托外部研究开发费用混淆；3、企业外包或者委托的合同与研发项目的关联性；解决方法：1、企业自己的研发活动中的发生的“设计费用”，应在项目立项报告中表述； 2、如果涉及到产生知识产权的设计费用，需要签订委托研发合同；3、外包的设计费用应梳理好合同、付款凭证。A107041 高新技术企业优惠情况及明细表1415161718Id202122232425262728殆3031高新研岌费用归隼年度本年度前一年度前二年度台计1234十、归毎的;OJi研益雷甲全额（16+25）（-）内部硏究开岌投入1丁+“+岀+昶）1.人员人工费用E.WXS 甲M折旧费用与
