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1、既应交税金，其他应交款科目取消,换成应交税费,应交税费核算如下:一、本科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、 消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产 税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。企业不需要预计应交数所交纳的税金，如印花税、耕地占用税等，不在本 科目核算。二、本科目应当按照应交税费的税种进行明细核算。应交增值税还应分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额 转出”、“已交税金”等设置专栏进行明细核算。三、应交税费的主要账务处理 # P4 e9 r0 H7 E. f（ o5 x# Z* D（一）应交增值税 4
2、 R2 v1 a） o2 H7 q0 a1. 企业采购物资等，按可抵扣的增值税额，借记本科目（应交增值税 进项税额），按应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“在途物资”或 “原材料”、“库存商品”等科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账 款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。购入物资发生的退货，做相反的 会计分录。；m（ S& B; L6 y0 x） P2. 销售物资或提供应税劳务，按营业收入和应收取的增值税额，借记“应 收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按专用发票上注明的增值税 额，贷记本科目（应交增值税一 项税额），按实现的营业收入，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入
3、”科目。发生的销售退回，做相反的会计 分录。3. 实行“免、抵、退”的企业，按应收的出口退税额，借记“其他应收款” 科目，贷记本科目（应交增值税 出口退税）。4 .企业交纳的增值税，借记本科目（应交增值税 已交税金），贷记 “银行存款”科目。% N. F0 X） a$ U3 Z5 .小规模纳税人以及购入材料不能取得增值税专用发票的，发生的增值 税计入材料采购成本，借记“材料采购”、“在途物资”等科目，贷记本科目。7 q. x6 ! T4 |（二）应交消费税、营业税、资源税和城市维护建设税（,j） b$ 1 Y/ D& % 入1 .企业按规定计算应交的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税， 借
4、记“营业税金及附加”等科目，贷记本科目（应交消费税、营业税、资源 税、城市维护建设税）。2.出售不动产，计算应交的营业税，借记“固定资产清理”等科目，贷记 本科目（应交营业税）。人 i# c% S7 j O1 K1 S3 .交纳的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税，借记本科目（应 交消费税、营业税、资源税、城市维护建设税），贷记“银行存款”等科目。（三）应交所得税 1 K& L- x- k3 x, w# a: y: L1. 企业按照税法规定计算应交的所得税，借记“所得税”等科目，贷记本 科目（应交所得税）。2. 交纳的所得税，借记本科目（应交所得税），贷记“银行存款”等科目。（四）应交土地
5、增值税1. 企业转让的国有土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资 产”或“在建工程”等科目核算的，转让时应交的土地增值税，借记“固定资 产清理”科目，贷记本科目（应交土地增值税）。 w* U: U! M3 I! W2. 交纳的土地增值税，借记本科目（应交土地增值税），贷记“银行存款” 等科目。（五）应交房产税、土地使用税和车船使用税 $ h! _# n7 3 v4 h1 .企业按规定计算应交的房产税、土地使用税、车船使用税，借记“管理 费用”科目，贷记本科目（应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税）。2.交纳的房产税、土地使用税、车船使用税，借记本科目（应交房产税、 应交土地使用
6、税、应交车船使用税），贷记“银行存款”等科目。（六）应交个人所得税# ?4 v I） : B; D6 S0 Q7 o1. 企业按规定计算的应代扣代交的职工个人所得税，借记“应付职工薪酬”科目，贷记本科目（应交个人所得税）。# v3 * G! A! f2. 交纳的个人所得税，借记本科目（应交个人所得税），贷记“银行存款”等科目。8 W/ A& Y7 r! Q2 b（ G* O$ d% （七）应交的教育费附加、矿产资源补偿费1 .企业按规定计算应交的教育费附加、矿产资源补偿费，借记“营业税金 及附加”、“其他业务支出”、“管理费用”等科目，贷记本科目（应交教育费附加、应交矿产资源补偿费）。M2 W; J* D: t9 a: K1 W, q- u） d. | 2 .交纳的教育费附加、矿产资源补偿费，借记本科目（应交教育费附加、 应交矿产资源补偿费），贷记“银行存款”等科目四、本科目期末贷方余额，反映企业尚未交纳的税费；期末如为借方余额， 反映企业多交或尚未抵扣的税金。
