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1、最新行政事业单位会计（超级实用）第二部分 会计科目名称和编号序号科目编号科目名称一、资产类11001库存现金21002银行存款31011零余额账户用款 额度41101财政应返还额度110101财政直接支付110102财政授权支付51111应收票据61112应收账款71113预付账款81115其他应收款91201存货101301对外投资111401固定资产121402累计折旧131411文物文化资产141421在建工程151501无形资产161502累计摊销171701待处置资产损溢、负债类182001短期借款192101应缴税费202102应缴国库款212103应缴财政专户款222201应付职
2、工薪酬232202应付票据242203应付账款252204预收账款262206其他应付款272301长期借款282302长期应付款三、净资产类293001事业基金303101固定基金310101固定资产310102文物文化资产310103在建工程310104310105无形资产 资产折耗313102专用基金323103财政拨款结转结余310301基本支出结转310302项目支出结转310303项目支出结余333104非财政拨款结转34:3201事业结转结余353202经营结转结余363301非财政拨款结余四、收入类374001财政补助收入38:4101事业收入394201上级补助收入40420
3、2附属单位上缴收入414301经营收入424401其他收入五、支出类435001事业支出500101财政拨款支出500102非财政拨款支出445101上缴上级支出455102对附属单位补助465201经营支出475301其他支出第三部分 会计科目使用说明一、资产类1001库存现金一、本科目核算事业单位的库存现金。二、事业单位应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金，并按照本制度规定核算现金的各项收支业务。三、库存现金的主要账务处理如下：（一）从银行等金融机构提取现金，按照实际提取的金额，借记本科目，贷记“银 行存款”等科目；将现金存入银行等金融机构，按照实际存入的金额，借记“银行存款” 科目
4、，贷记本科目。（二）因支付内部职工出差等原因所需的现金， 按照实际借出的金额，借记“其他 应收款”科目，贷记本科目；收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按照实际收 回的现金金额，借记本科目，按照应报销的金额，借记有关科目，按实际借出的现金金额，贷记“其他应收款”科目。（三）因开展业务等其他事项收到现金，按照实际收到的金额，借记本科目，贷记 有关科目；因购买服务或商品等其他事项支出现金，按照实际支出的金额，借记有关科 目，贷记本科目。四、事业单位应当设置“现金日记账”， 由出纳人员根据收付款凭证， 按照业务发 生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余 数，
5、并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。现金收入业务较多、 单独设有收款部门的事业单位， 收款部门的收款员应当将每天 所收现金连同收款收据副联编制“现金收入日报表”，送会计部门的出纳人员核收；或 者将所收现金直接送存开户银行后，将收款收据副联、“现金收入日报表”及向银行送 存现金的凭证一并交会计部门的会计人员核收记账。五、事业单位有外币现金的， 应当分别按照人民币、 各种外币设置“现金日记账” 进行明细核算。有关外币现金业务的账务处理参见“银行存款”科目的相关规定。六、本科目期末借方余额，反映事业单位实际持有的库存现金。 1002 银行存款一、本科目核算事业单位存入银行或其他金融机构的各种存
6、款。二、事业单位应当严格按照国家有关支付结算办法的规定办理银行存款收支业务， 并按照本制度规定核算银行存款的各项收支业务。三、银行存款的主要账务处理如下：（一）将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“库存现金”、“事业 收入”、“经营收入”等有关科目。（二）提取和支出存款时，借记有关科目，贷记本科目。四、事业单位发生外币业务的， 应当按照业务发生当日 （或当期期初） 的即期汇率， 将外币金额折算为人民币记账，并登记外币金额和汇率。期末，各种外币账户的期末余额， 应当按照期末的即期汇率折算为人民币， 作为外 币账户期末人民币余额。调整后的各种外币账户人民币余额与原账面余额的差额，作为 汇
7、兑损益计入当期支出。（一）以外币购买物资、劳务等，按照购入当日（或当期期初）的即期汇率将支付 的外币或应支付的外币折算为人民币金额，借记有关科目，贷记本科目等科目的外币账 户。（二）以外币收取相关款项等，按照收入确认当日（或当期期初）的即期汇率将收 取的外币或应收取的外币折算为人民币金额，借记“银行存款”、“应收账款”等科目 的外币账户，贷记“应缴财政款”、“其他收入”等科目。（三）发生外币兑换业务时，如为购入外币，按照购入当日（或当期期初）的即期 汇率将购入的外币折算为人民币金额，借记“银行存款”科目的外币账户，按照实际支 付的人民币金额，贷记“银行存款”科目的人民币账户，两者之间的差额，借
8、记或贷记 “其他支出（汇兑损益） ”科目；如为卖出外币， 按照实际收到的人民币金额， 借记“银 行存款”科目的人民币账户，按照卖出当日的汇率将卖出的外币折算为人民币金额，贷 记“银行存款”科目的外币账户， 两者之间的差额，借记或贷记“其他支出 （汇兑损益）” 科目。（四）期末，根据各外币账户按期末汇率调整后的人民币余额与原账面余额的差额， 作为汇兑损益，借记或贷记“银行存款”、“应收账款”、“应付账款”等货币资金或 应收应付科目，贷记或借记“其他支出（汇兑损益）”科目。五、银行存款的收款凭证和付款凭证的填制日期和依据分别如下：（一）采用支票方式。收款单位对于收到的支票，应填制进账单，并连同支票
9、送交 银行，根据银行盖章退给收款单位的收款凭证联和有关的原始凭证编制收款凭证，或根 据由签发人送交银行支票后，经银行审查盖章转来的收款凭证联和有关原始凭证编制收 款凭证；付款单位对于付出的支票，应根据支票存根和有关原始凭证编制付款凭证。（二）采用汇兑结算方式。 收款单位对于汇入的款项， 应在收到银行的收账通知时， 据以编制收款凭证；付款单位对于汇出的款项，应在向银行办理汇款后，根据汇款回单 编制付款凭证。（三）采用银行汇票方式。收款单位应当将汇票、解讫通知和进账单送交银行，根 据银行退回的进账单和有关原始凭证编制收款凭证；付款单位应在收到银行签发的银行 汇票后，根据“银行汇票申请书（存根联）”
10、编制付款凭证。如有多余款项或因汇票超 过付款期等原因而退款时，应根据银行的多余款收账通知编制收款凭证。（四）采用银行本票方式。 收款单位按规定受理银行本票后， 应将本票连同进账单 送交银行办理转账，根据银行盖章退回给收款单位的收款凭证联和有关原始凭证编制收 款凭证；付款单位填送“银行本票申请书”并将款项交存银行，收到银行签发的银行本 票后，根据申请书存根联编制付款凭证。收款单位因银行本票超过付款期限或其他原因 要求退款时，交回本票和填制的进账单，经银行审核盖章后，根据银行退回收款单位的 收款凭证联编制收款凭证。（五）以现金存入银行，应根据银行盖章退回的交款回单及时编制现金付款凭证， 据以登记“
11、现金日记账”和“银行存款日记账”。 向银行提取现金，根据支票存根编制银行存款付款凭证，据以登记“银行存款日记账” 和“现金日记账”。（六）收到存款利息，根据银行通知及时编制收款凭证。六、事业单位应当按开户银行和其他金融机构、 存款种类及币种等， 分别设置“银 行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终 了应结出余额。 “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对， 至少每月核对一次。 月度终了，事业单位账面余额与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因并进 行处理，按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。七、本科目期末借方余额，反映事业单位实际在银行或其
12、他金融机构的款项。1011 零余额账户用款额度一、本科目核算实行国库集中支付的事业单位根据财政部门批复的用款计划收到和 支用的零余额账户用款额度。二、零余额账户用款额度的主要账务处理如下：（一）在财政授权支付方式下，收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”时， 根据通知书所列数额，借记本科目，贷记“财政补助收入”科目。（二）按规定支用额度时，借记有关科目，贷记本科目。（三）从零余额账户提取现金时，借记“库存现金”科目，贷记本科目。（四）向按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、 住房公积金及提租补贴以 及经财政部门批准的特殊款项时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。（五）年度终了，依据代理
13、银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理， 借记“财 政应返还额度财政授权支付”科目，贷记本科目。事业单位本年度财政授权支付预 算指标数大于零余额账户用款额度下达数的，借记“财政应返还额度财政授权支 付”科目，贷记“财政补助收入”科目。下年度年初，事业单位依据代理银行提供的额度恢复到账通知书作相关恢复额度的 账务处理，借记本科目，贷记“财政应返还额度财政授权支付”科目。事业单位收 到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度的，借记本科目，贷记“财政应返 还额度财政授权支付”科目。三、本科目期末借方余额， 反映事业单位尚未支用的零余额用款账户额度。 本科目 年末应无余额。1101 财政应返还
14、额度一、本科目核算实行国库集中支付的事业单位年终应收财政下年度返还的资金额 度。二、本科目应当设置“财政直接支付”、 “财政授权支付”两个明细科目， 进行明 细核算。三、财政应返还额度的主要账务处理如下：（一）财政直接支付年终结余资金的账务处理年度终了， 事业单位根据本年度财政 直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额，借记本科目（财政直接支 付），贷记“财政补助收入”科目。下年度恢复财政直接支付额度后，事业单位以财政直接支付方式发生实际支出时， 借记有关科目，贷记本科目（财政直接支付）。（二）财政授权支付年终结余资金的账务处理 年度终了，事业单位依据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理， 借记 本科目（财政授权支付），贷记“零余额账户用款额度”科目。事业单位本年度财政授 权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的，借记本科目（财政授权支付）， 贷记“财政补助收入”科目。下年度年初，事业单位依据代理银行提供的额度恢复到账通知书作相关恢复额度的 账务处理，借记“零余额账户用款额度”科目，贷记本科目（财政授权支付）。事业单 位收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度的，借记“零余额账户用款额 度”科目，贷记本科目（财政授权支付）。四、本科目期末借方余额，反映事业单位应收财政下年度返还的资金额度。1111 应收票据一、本科目核
