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1、安徽工商管理学院MBA论文：XX水泥公司内部审计问题研究第一章 绪论国有企业作为国民经济的重要载体，除了促进经济稳定发展外，还要起到促进社会公平的作用。内部审计是现代企业治理结构、经营管理和内部控制系统的重要组成部分，在企业的经营管理中处于重要而又特殊的地位。第一节 研究的目的与意义作为我国内部审计工作主力军的企业内部审计，在实践工作中水平的发挥，内部审计工作的深度，发挥的实际作用，为企业规避的风险，由此带来的经济效益，折射了我国内部审计工作的总体水平和发展方向.随着XX水泥公司的规模扩大，目前已拥有八家分厂，有两家水泥厂，一条熟料生产线，二家粉磨站，一条新型预制管桩生产线、一家混凝土搅拌站和
2、一家年产二亿条塑料编织厂，目前正在进行对涡阳的民营粉磨站和市内的大型混凝土搅拌站的收购工作，是准集团化的国有企业管理模式。年销售收入15亿元。由于是成熟技术行业，行业的竞争激烈，经营困难日益加重，企业在资本运作、工程项目、重要合同、投资决策、收购并购等方面都非常需要具有专业知识的内部审计部门的服务与监督。因此研究国有企业内部审计，探讨国有企业内部审计存在的问题，分析其根源，如何优化内部审计工作，如何最大化发挥内部审计作用，提升企业竞争力，具有深远的重大的现实意义。（1）国有企业的内部审计作为我国内部审计的重要分支，企业内部审计监督体系的发展是完善我国审计监督体系的基础。国家审计机构完成了指导监
3、督企业的内部审计机构在企业开展监督各种经济活动工作职能的转换，各企业内部审计机构发挥特有的“桥梁作用”，为国家审计机关指导，监督企业经营管理，借助企业内部审计工作成果和外部审计的力量完成对国有企业的监管。转变了政府职能，从而促进了政府审计工作效率的提高。（2）作为企业监督体系重要组成部分的企业内部审计，服务和监督企业的经济活动事项，特别是企业在持续经营中进行的收购、兼并、合作等事项，一方面可以有效地预防企业在持续经营中舞弊行为的发生，另一方面可以为决策者提供建设性的建议，为企业的做大做强保驾护航，促进企业的健康发展。（3）XX水泥公司是皖北地区最大的国有性质的水泥行业，对皖北地区的水泥市场，价
4、格，成本的控制具有一定的话语权。做为国有企业的内部审计部门利用审计工作的权威性，能够接触到企业生产经营管理的优势，站在企业战略发展的高度提出各种有关生产，安全，经营等建设性建议，为公司名下的各分公司提供扩大销售区域，发挥规模和资源优势，降本增效、提高职工收入，实现利润最大化的目标。XX水泥公司是以生产水泥的为主要产品的企业，已有四条成熟的水泥生产线，年产水泥400万吨，需要的材料，配件，设备无论质量、技术参数等都是统一的指标，为了降低材料的采购成本，降低存货的储备资金，加速资金的周转速度。内部审计部门提出了大供应的采购模式，即所有材料，配件，备品，设备均由总公司供应部统一制定价格，选定供应商，
5、分公司只设供应站，负责对材料，配件等的验收和发放工作，防止重复采购，价格的不能控制，导致总公司不能控制水泥成本，提高了采购过程的内部监督。为避免各分公司的对销售市场份额的恶意竞争，建议对产品实现大销售管理，由总公司的销售部门根据区域，客户的状况，制定科学合理的销售政策，进行统一销售，从而降低销售成本，控制市场份额。第二节 研究框架本文从内部审计定义这一基础理论开始，在对国内外内部审计发展趋势分析的基础上，对XX水泥公司的内部审计的现状、存在的问题进行分析，指出了XX水泥公司内部审计在审计独立性不强、审计重点不明确、审计出的问题得不到披露等问题，指出了这种审计模式将无法支撑XX水泥公司目前的经营
6、规模，无法满足向集团财务控制型管理模式转型的需求。提出了调整XX水泥公司内部审计部门的机构设置；确定审计部门在机构设置中的独立性与权威性；合理配置审计部门的人员结构；强化内部审计过程管理；完善内部审计制度等优化内部审计的方案和措施。第一章为绪论，阐述了论文研究的目的与意义、国内、外内部审计发展的趋势；第二章为内部审计相关理论基础综述，着重介绍了审计的职能和作用；第三章为XX水泥公司的概况，内部审计现状，存在的问题及原因分析，重点分析了XX水泥公司内部审计存在的问题，质量不高，机构不独立，开展的项目不能为决策者服务，并对存在的问题进行了深层次的剖析；第四章提出了优化XX水泥公司内部审计，规范内部
7、审计程序，建立内部审计的评价体系。在论文的结论与展望部分，提出如何进一步完善XX水泥公司内部审计工作的质量，如何准确定位内部审计工作在生产经营过程中的重要作用进行了总结和归纳。本文的基本框架如图1-1所示：绪论XX水泥公司内部审计现状及原因分析XX水泥公司内部审计优化内部审计相关理论研究结论与展望图1-1 论文框架结构第三节 内部审计的发展趋势内部审计的产生，经过多年的历练演变，目前已被大多数企业所接受甚至发挥了成绩卓著的作用。世通公司，安然公司等一些在全球经济中享有美誉的大公司因内部审计机构提示了财务舞弊行为后，内部审计在实体企业中的作用更加引起了企业对内部审计的重视。特别是萨班尼斯奥克斯莱
8、法案出台后，在理论界和实务界引起了较大的反响，对内部审计的定位进行了重新的研究。一、国外企业内部审计的发展趋势二十世纪末，全球经济运行模式发生了翻天覆地的变化，为了适应这一变化，西方各国内部审计的理论界和实务界积极寻求变革，从以检查、评估为主要内容的符合性审计向以增值和改革机构运行状况为主要内容的增值型审计转变。 一是国外的内部审计机构从思想到行为都发生了根本性的转变，将内部审计定位在不再是发现问题和披露问题，而是防范和解决问题，从事后的“诸葛亮”转变到事前防范内部控制制度的薄弱环节。内部审计重点向企业风险管理转变，从二十世纪九十年代开始，国外经济的滑坡，企业重组，兼并，破产的事件频繁发生，安
9、然公司，世通公司的舞弊丑闻，暴露一些大企业的内部控制缺陷，风险管理受到企业的管理层的高度重视，内部审计工作的发展也就从发现错弊向风险控制审计转移，内部审计人员要求在企业的风险控制中发挥作用，成为企业在生产经营过程中的推动者。二是内部审计机构与被审计单位不再是对立的各方，而建立为提高经济业务增值的合作伙伴。经过企业经济利益的变革，国外的内部审计机构清晰地认识到要将内部审计业务转变为为企业经济利益最大化服务，不能是只提建议而要帮助其实施，利用专业的优势和特有权威性，预防阻碍企业经济发展的行为发生。例如杜邦公司，朗讯科技公司首先将内部审计机构的名称改变，他们认为审计一词本身就来有威胁的语气，单就机构
10、的名称而言，就将内部审计排除在了企业之处，内部审计应将“服务”放在开展工作的首位。三是内部审计在企业经济活动中地位日益突出，对内部审计人员的要求越来越高，不仅要求专业技能的提高，同时对内部审计人员沟通能力，协调能力，人际关系处理能力，良好的心理素质等等都有高层次的要求，要求内部审计人员涉及的知识领域更宽泛，从而提高了内部审计人员的综合素质。二、国内企业内部审计的发展趋势我国企业从产生、发展，壮大到进行WTO，经过了漫长的，曲折的历史演变过程，最终在世界的舞台上有了一席之地。 随着我国企业的不断发展壮大，内部审计也是摸爬滚打的实践中积累了丰富的经验，在探索中找准了定位并慢慢地壮大起来。企业要壮大
11、，要发展，要与同国际同行业接轨，要用制度化，法规化来约束企业在正常的轨道上前行，就必须要利用内部审计这一工具。因此，目前国内的企业越来越多地认识到内部审计的重要性，不仅是国有企业设立了内部审计部门，民营企业也在逐渐的关注内部审计的作用。1、企业内部审计职能的发展，从单一职能发展到多种职能并存的。由单一的监督职能逐步演变为具有监督、服务、评价和鉴证的多种内部审计职能。在企业的内部控制中，内部审计占有很重要的位置，内部审计不仅可以对企业经营者的行为进行监督，还可以为经营者提供完善企业内部控制制度的依据，提高决策者抗风险的能力，有效监督管理者的舞弊行为，预防和保护管理者触犯法律。 2、企业内部审计机
12、构设置的原则和人员的配置的发展趋势。内部审计机构从最初的财务审计机构向具有独立性、权威性和系统性的企业内部审计机构发展。企业内部审计设置的模式主要有以下五种组织结构形式：第一种组织结构形式是将内部审计机构设在财务机构或与纪委或与效能监察或与纪委效能监察，法律顾问同设置在一个部门；第二种组织结构形式是内部审计与企业的各职能部门一样，成立独立的部门，都由总经理分管，所谓的“自己监督自己”；第三种组织结构形式公司成立监事会，监事会主席由纪委书记担任，内部审计人员是监事会成员，内部审计部门的主要工作范围和职责是负责监事会日常事务的开展，“一个机构两块牌子”；第四种组织结构形式是内部审计由董事长直接领导
13、，内部审计只对董事长负责；第五种组织结构形式是按照西方国家成功的内部审计机构设置，董事会下设置审计委员会，内部审计由审计委员会指导监督开展工作。未来，国内企业的内部审计设置提倡与国际接轨，提倡采用第五种组织结构形式。不管采用哪一种组织结构形式，保证内部审计机构的独立性性和权威性是关键，没有了内部审计的独立性和权威性，要想做到对企业的经济责任，经营行为，管理者决策进行监督和评价，实际上空谈。将无法保证内部审计有效地开展工作，发挥其职能作用。3，财务审计向管理审计演变是国内内部审计工作未来发展的重点。国内越来越多的企业走出了国门，不仅为企业创造了可观收益，同时还将国外的先进管理经验带回了国内。根据
14、国外积累的成熟的内部审计经验，国内企业也逐步重视起管理审计在企业管理，内部控制中作用。内部审计部门也意识到管理审计的开展可能提高企业管理水平的提高，提高决策者的决策水平，同时，通过管理审计的开展，提高了内部审计部门在企业中的地位。第二章 内部审计相关理论综述第一节 内部审计的定义内部审计，是建立在组织内部、服务于管理部门的一种独立的检查、监督和评价活动，它既可用于对内部控制制度的充分性和有效性进行检查、监督和评价，又可用于对会计及相关信息的真实、合法、完整，对资产的安全、完整，对企业自身经营业绩、经营合规性进行检查、监督和评价。由本单位内部的独立机构和人员对本单位的财务收支和其他经济活动进行的
15、事前和事后的审查和评价。这一项内部经济监督工作是为了提高本单位的管理水平和能力而进行的。1、中国内部审计协会的定义2003年中国内部审计协会发布的内部审计基本准则中第二条对内部审计的定义：“内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动内部控制的适当性、合法性和有效性来组织目标的实现。”该定义强调了内部审计的目的是通过对企业的经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性进行审查和评价，使组织的经营活动及内部控制中存在的问题得到认识和解决，以促进组织目标的实现。内部审计是由组织下设的内部审计实施的一种独立、客观的经济活动。内部审计机构独立于被审计单位，对其作出客观公正
16、的评价，并提出具有建设性的审计建议和意见，使被审计单位存在的问题能够及时、有效地得到解决。2、国际内部审计师协会的定义国际内部审计师协会2003年出版了新的国际内部审计专业实务标准 其中对内部审计定义如下：“内部审计是一种独立、客观的确认的咨询活动，旨在增加价值和改善组织的营运。它通过系统的、规范的做法，评价并改善风险管理，控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。”这个定义明确了这样几点：内部审计必须具有独立性和客观性。内部审计是一种咨询和保证活动。内部审计要采用系统化和规范化的方法。对本单位风险控制，内部控制制度和管控模式进行评价和改善是内部审计的主要任务。为本单位提高经济运作效率，帮助实现经济目标是内部审计的主要目的。第二节 内部审计的职能
