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1、、销售预算编制预算编制应以销售预算为起点例题：1、2712、【例题】某公司预算 2010年度的简略销售情况如下表所示。若销售当季度收回货款60%,次季度收款35%,第三季度收款 5%,预算年度期初应收账款金额为 22000元，其中包括上年第 三季度销售的应收账款 4000元，第四季度销售的应收账款 18000元。季度1季度2季度3季度4季度合计预计销售量（件）250037504500300013750销售单价（元）2020202020要求：根据上述资料编制预算年度销售预算（不考虑流转税）【答案】销售预算（2010年）（单位：元）项目1季度2季度3季度4季度合计销售量（件）25003750450
2、0300013750单价2020202020销售收入50000750009000060000275000现销收入30000450005400036000165000回收上季度应收账款1575017500262503150091000回收上上季度应收账款400022502500375012500回收前期应收账款合计19750197502875035250103500现金收入49750647508275071250268500【说明】第1季度回收前期应收账款分析如下：期初应收账款中有上年第3季度销售的应收账款 4000元，应在本年第1季度收回；上年第4季度销售额为18000/0.4=45000元，
3、其中35%应在本年第1季度收回，即15750元。因此预算年度第 1季度收回前期应收账款 =4000+15750=19750元第2季度回收前期应收账款分析如下：上年第4季度销售额45000元中有5%于本季度收回，即 2250元本年第1季度销售额50000元中有35%于本季度收回，即 17500元因此预算年度第 2季度收回前期应收账款 =2250+17500=19750元第3、4季度依此类推。二、生产预算生产预算是全面预算中惟一只与实物量有关的预算o 例28: 三、材料采购预算1、例29:2、【例题】某企业编制“材料采购预算”，预计第四季度期初材料存量456千克，四季度生产需用量2120千克，预计
4、期末材料存量为 350千克，材料单价为 10元，若材料采购货款有 50%在本季度内付清，另外 50%在下季度付清，则该企业预计资产负债表年末“应付账款”项目为 （）元。A.11130B.14630C.10070D.13560【答案】C【解析】材料采购数量 =350+2120-456=2014 （千克）材料采购金额 =2014 X 10=20140 （元）付现金额=20140 X50%=10070 （元） 年末应付账款=20140-10070=10070 （元） 四、直接人工预算【例题】某企业根据销售预测，对某种产品2010年各季度的销售量做出如下预计：2010年各季度销售量依次分别为5000件
5、、6000件、7000件、8000件。每季度产成品期末存量为下季度销售量的 20%; 2010年年初和2010年年末的产成品库存量分别为700件和600件；单位产品的材料消耗定额为10千克/件，单位产品工时定额为5小时/件，小时工资率为 10元/小时。要求：（1）根据以上资料编制 2010年该企业该种产品的生产预算、材料消耗预算和直接人工预算。（2）若该企业每季度期末材料存量为下一季度预计消耗量的10%,年初材料存量为 10000千克，年末材料存量为 8000千克，材料计划单价为 2元/千克，采购材料款当季支付现金50%,其余下季度支付。期初应付账款为50000元，企业适用的增值税率为17%
6、o请编制材料采购预算。【答案】（1） 2010年某产品生产预算和材料消耗预算项目1季度2季度3季度4季度全年预计销售量（件）500060007000800026000加：预计期末存货量（件）（下季度销售量的20%）120014001600600600减：预计期初存货量（件）700120014001600700本期生产量（件）550062007200700025900单位产品材料消耗定额（千克）1010101010预计直接材料消耗量（千克）550006200072000700002590002010年某产品直接人工预算顷目1季度2季度3季度4季度全年预计生产量（件）550062007200700
7、025900单位产品工时定额（小时）55555直接人工工时总额（小时）27500310003600035000129500小时工资率（元）1010101010预计直接人工成本（元）2750003100003600003500001295000（2） 2010年某产品材料采购预算项目1季度2季度3季度4季度全年预计材料消耗量（千克）55000620007200070000259000加：期末材料存货量（千克）（下一季 度预计消耗量的10%）62007200700080008000减：期初材料存货量（千克）1000062007200700010000预计材料采购量（千克）5120063000718
8、0071000257000材料计划单价（元）22222预计采购成本（元）102400126000143600142000514000增值税进项税额（元）1740821420244122414087380预计采购金额合计（元）119808147420168012166140601380期初应付账款（元）50000500001季度购料款（元）59904599041198082季度购料款（元）73710737101474203季度购料款（元）84006840061680124季度购料款（元）8307083070现金支出合计（元）109904133614157716167076568310五、制造费用
9、预算制造费用分为变动制造费用和固定制造费用两部分。变动制造费用与企业的业务量存在一定的 函数关系，如果企业有比较完备消耗标准，直接用消耗标准乘以预计业务量即可得出变动制造 费用的预算数，如果企业没有消耗标准，就只能一项一项的预计；固定制造费用与企业的业务 量无关，一般以上年数额为基础，考虑来年变化安排。另外，制造费用中的折旧等属于非付现 费用，在预计现金支出是要予以剔除。1、【例2112、【例题】某公司 2009年度制造费用明细项目如下：（1）间接人工：基本工资1000元，另加每工时的津贴0.20元；（2）物料费：每工时负担 0.30元；（3）折旧费：2000元；（4）维护费：当生产能量在30
10、00至6000工时的相关范围内，基数为 3000元，另加每工时负担0.16 元；（5）水电费：基数为 4000元，另加每工时负担 0.40元。要求：根据上述资料为该公司在生产能量为3000至6000工时相关范围内，编制一套能适应多种业务量的弹性制造费用预算（间隔为1000工时）。【答案】直接人工工时分配率3000工时4000工时5000工时6000工时变动制造费用间接人工0.20元/工时60080010001200物料费0.30元/工时900120015001800维护费0.16元/工时480640800960水电费0.40元/工时1200160020002400小计3180424053006
11、360固定制造费用间接人工1000100010001000折旧费2000200020002000维护费3000300030003000水电费4000400040004000小计10000100001000010000制造费用合计13180142401530016360减：折旧费2000200020002000现金支出合计11180122401330014360六、单位生产成本预算【例2 12七、销售及管理费用预算销售费用是由两部分组成的，一部分是变动性的销售费用，这部分销售费用与销售数量有比较 密切的联系，比如销售佣金、运输费用等等，随销售数量的变化而变化；另一部分属于固定性 的销售费用，这部
12、分销售费用与销售的数量没有密切的联系，比如门市部的租金等等。管理费 用一般属于固定费用，但也有部分与企业的业务量有关。【例2 13八、专门决策预算专门决策预算指企业不经常发生的、一次性的重要决策预算，这种预算往往涉及长期建设项目 的投资投放与筹措，并经常跨年度，因此，除个别项目外一般不纳入日常业务预算，但应计入 与此有关的现金收支预算和预计资产负债表。【例2 14】假设W公司决定于2008年上马一条新的生产线，年内安装完毕，并于年末投入 使用，有关投资与筹资预算如下表所示：W公司专门决策预算表（2008年度）单位：元项目1季度2季度3季度4季度全年投资支出预算借入长期借款50000400004
13、0000700008000080000240000120000九、现金预算现金预算的编制依据是以日常业务预算和特种决策预算为基础编制的，是对上述预算关于现金 收支的汇总，以及现金余缺的运用与筹措的预算。【例题】某企业月末现金余额最低为6000元，不足部分向银行借款，现金多余部分则归还银行借款。假定借款在期初，还款在期末，无论是借款还是还款都必须是1000元的倍数。借款的年利息率为12%,利息在归还本金时支付。要求：完成下列第三季度现金预算月份5月6月7月8月9月10月工作底稿：销售收入5000600070008000900010000收账：销货当月（收回销售收入的20%）销货次月（收回销售收入的70%）销货再次月（收回销售收入的10%）收账合计采购金额（为下月销售收入的70%）购货付款（延后1个月）现金预算：(1)期初余额
