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1、XX股份公司会计内部控制制制度二五年一月月目 录1、货币资产（22）2、存货（116）3、对外投资（443）4、固定资产（666）5、工程项目（881）6、筹资（994）7、销售（1110）8、销售退货（1123）9、成本费用（1128）10、坏账损失失审批（1140）11、担保（1147） 内部会计控制制制度货币资金金1、总则11控制目标标（1）保护货币币资金的安全全；（2）提高货币币资金的使用用效率；（3）规范收付付款业务程序序；12适用范围围本制度适用于公公司及控股子子公司的货币币资金业务。13制定依据据（1）中华人人民共和国会会计法（2）中华人人民共和国票票据法（3）内部会会计控制规范
2、范基本规范范（试行）（4）内部会会计控制规范范货币资金金（试行）（5）支付结结算办法（6）现金暂暂行管理条例例（7）国家其他他相关法律、法法规及公司相相关规定。2、岗位分工和和授权批准21岗位内部部牵制（1）钱账分管管；（2）收付款申申请人、批准准人、会计记记录、出纳、稽稽核岗位分离离，不由一人人办理收付款款业务的全过过程；（3）出纳人员员不兼任稽核核、会计档案案保管和收入入、支出、费费用、债权债债务账目的登登记工作。22业务归口口办理（1）公司的现现金收付款业业务由财务部部门统一办理理，并且只能能由出纳办理理；（2）非出纳人人员不得直接接接触公司的的货币资金；（3）银行结算算业务只能通通过公
3、司开立立的结算户办办理；（4）收款的收收据和发票由由财务部门的的专人开具。23岗位定期期轮换（1）出纳三年年内必须轮换换一次；（2）相关的会会计岗位原则则三年轮换一一次，最长不不超过五年。24经办货币币资金业务人人员的素质要要求（1）具有良好好的职业道德德；（2）具有符合合业务要求的的业务水平；（3）符合公司司规定的岗位位规范要求。25授权批准准251授权权方式（1）公司对董董事会的授权权由公司章程程规定和股东东大会决定；（2）公司对董董事长和总经经理的授权，由由公司董事会会决定；（3）公司总经经理对各其他他人员的授权权，每年初由由公司以文件件的方式明确确。252权限限参见公司章程和和公司内部
4、授授权文件。253批准准和越权批准准处理（1）审批人根根据货币资金金授权批准制制度的规定，在在授权范围内内进行审批，不不得超越审批批权限；（2）经办人在在职责范围内内，按照审批批人的批准意意见办理货币币资金业务；（3）对于审批批人超越授权权范围审批的的货币资金业业务，经办人人有权拒绝并并应拒绝办理理，并及时向向审批人的上上级授权部门门报告。26付款业务务流程及控制制要求：261付款款业务流程图图：申请部门审批人财 务 部部 门申请人主管制单员稽核员出纳员记 账付款申请 单审核审批付款凭 证制单稽核银行存款现金记账付款核对记账总账明细账262业务务流程控制要要求：业务操作操作人控 制 要要 求备
5、注1、支付申请用款经办人（1）填写付款款申请单，注注明款项的用用途、金额、预预算、支付方方式等；（2）附相关附附件：计划、发发票、入库单单等。需经股股东大会、董董事会批准的的事项，必须须附有股东大大会决议、董董事会决议；（3）由经管部部门的经管人人员办理申请请；（4）30000元以上现金金支付提前一一天通知财务务部门。2、支付审批申请部门主管（1）核实该付付款事项的真真实性，对该该项付款金额额合理性提出出初步意见；（2）对有涂改改现象的发票票一律不审核核；（3）对不真实实的付款事项项拒绝审核。核决人（1）在自已核核决权限范围围内进行审批批；（2）对超过核核决权限范围围的付款事项项审核后转上上一
6、级核决人人审批；（3）对有涂改改现象的发票票一律不审批批；（4）对不符合合规定的付款款拒绝批准。3、支付复核制单员（1）复核支付付申请的批准准范围、权限限是否符合规规定；（2）审核原始始凭证包括日日期、收款人人名称、税务务监制章、经经济内容等要要素是否完备备；（3）手续和相相关单证是否否齐备；（4）金额计算算是否准确；（5）支付方式式是否妥当。11000元以以上的单位付付款应采用银银行结算方式式支付；（6）收款单位位是否妥当。收收款单位名称称与合同、发发票是否一致致。稽核员（1）复核制单单员的账务处处理是否正确确；（2）对制单员员复核的内容容再复核；（3）付款单位位是否与发票票一致；（4）复核
7、后直直接交出纳办办理支付。4、办理支付出纳（1）对付款凭凭证进行形式式上复核：付款凭证的所所有手续是否否齐备；付款凭证金额额与附件金额额是否相符。付款单位是否否与发票一致致；（2）出纳不能能保管所有预预留银行印鉴鉴；（3）现金支付付有另人复点点或至少复点点两次；开出出的银行票据据有另人复核核；（4）非出纳人人员不得接触触库存现金和和空白票据；（5）付款后在在付款凭证及及附件上盖上上“付讫”章。5、核对主管会计（1）总账与现现金、银行存存款账核对；（2）总账与明明细账相对；（3）编制银行行存款调节表表，对未达账账核实，并督督促经办人在在10天内处处理完毕；（4）与银行定定期核对余额额和发生额；（
8、5）每月不定定期对现金抽抽点两次。27收款业务务流程及控制制要求271收款款业务流程：承办部门开票员财 务 部部 门出纳制单稽核员记账经济业务办理办理收款前手续开票收款备查案日记账制单制单稽核核对记账总 账明细账272业务务流程控制要要求：业务操作操作人控 制 要要 求1、经济业务办办理业务承办人（1）按公司的的业务操作规规程业务进行行商洽、签订订合同等；（2）按公司授授权，由被授授权人批准交交易价格、折折扣方式及比比例等；（3）与财务部部门商定或根根据财务部门门规定确定结结算方式和付付款期；（4）开具业务务凭单如发货货单等并送交交发票员开票票。2、开具发票开票员（1）按公司规规定领用、保保管
9、发票和收收据；（2）开具规范范，填写内容容完整，内容容真实；（3）发票开具具后，由另一一人审核；（4）下班前汇汇总、打印收收据、发票开开具清单，并并附记账联报报送销售会计计；（5）发票联、税税务抵扣联移移送业务承办办人，并办理理签收手续。3、办理收款前前手续业务承办人（1）催收应收收款项；（2）通知交款款人付款：告知交款人到到财务部门交交款；受理结算票据据或告知交款款人到银行进进账；辨别真假。（3）登记结算算票据受理登登记簿，向财财务部门移交交结算票据并并办理移交手手续。收款出纳（1）接受业务务承办人移交交的结算票据据；（2）对受理的的结算票据难难辨其真伪时时，及时送交交银行鉴别；（3）登记结
10、算算登记簿，妥妥善保管结算算票据；（4）办理银行行票据结算或或贴现手续；（5）验证收取取现金并送交交银行；（6）将收款通通知单送交制制单员，告知知相关部门；（7）编制收款款周报表，分分送相关部门门；（8）收款后在在收款凭证及及附件上盖上上“收讫”章。制单制单员（1）对发票、收收据进行审核核，审核其完完整性；（2）对发票、收收据的记账联联及时账务处处理；（3）对收款通通知单进行审审核并及时进进行账务处理理；审核收款日期期与合同是否否相符；审核收款金额额发票或应收收款余额是否否相符。（4）审核收款款方式是否合合适；（5）审核折扣扣审批者是否否超过其权限限。稽核稽核员（1）复核制单单员的账务处处理是
11、否正确确；（2）对制单员员复核的内容容再复核；（3）抽查核实实收款凭证与与对账单等是是否相符。记怅会计电算系统在在凭证稽核后后自动记账核对主管会计（1）总账与现现金、银行存存款账核对；（2）总账与明明细账相对；（3）编制银行行存款调节表表，对未达账账核实，并督督促经办人在在10天内处处理完毕；（4）与银行定定期核对余额额和发生额；（5）每月不定定期对现金抽抽点两次。3、现金管理31现金收取取范围：（1）销售的零零星货款和零零星劳务外协协加工收入；（2）公司员工工或外单位结结算费用后补补交的余额款款；（3）不能通过过银行结算的的经济往来收收入；（4）暂收款项项及其他收入入。收取的现金当天天由出纳
12、解交交银行。32现金支付付范围：（1）员工工资资、奖金、津津贴；（2）个人劳务务报酬；（3）根据国家家规定颁发给给个人的科学学技术、文化化艺术、体育育等各种奖金金；（4）各种劳保保、福利费用用以及国家规规定对个人的的其他支出；（5）向个人收收购物资的价价款支出；（6）出差人员员必须随身携携带的差旅费费；（7）结算起点点（10000元）以下的的零星支出；（8）确实需要要支付现金的的其他支出。凡不符合上述现现金支付范围围的支出，均均通过银行办办理结算。33现金保管管：（1）公司的现现金只能由出出纳员负责经经管；（2）存放现金金保险箱（柜柜）的存放地地点的门窗必必须设有金属属安全栏，保保险箱（柜）加
13、加装安全报警警装置；（3）公司现金金出纳和保管管的场所，未未经批准不得得进入；（4）由基本户户开户银行核核定现金库存存限额，出纳纳在每天下午午4点前预结结现金数额，每每日的现金余余额不得超过过核定的库存存限额，超过过部分，及时时解交银行；（5）出纳保险险柜内，只准准存放公司的的现金、有价价证券、支票票等，不能存存放个人和外外单位现金（不不包括押金）或或其他物品；（6）出纳保险险柜的钥匙和和密码只能由由出纳员掌管管，不得将钥钥匙随意乱放放，不得把密密码告诉他人人；（7）出纳员离离开出纳场所所，必须在离离开前，将现现金、支票、印印鉴等放入保保险柜并锁好好；（8）出纳人员员变更，新的的出纳员必须须及时变更保保险柜密码；（9）公司向银银行提取现金金时，必须有有两人同行或或派车办理；（10）出纳每每天对现金进进行盘点，并并保证账实相相符，财务部部门主管每月月至少对出纳纳的现金抽点点两次，并填填写抽查盘点点表。34现金结算算：（1）出纳员办办理现金付出出
