[财务管理]会计分录

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1、第一章 总论第一节 建筑企业的会计对象建筑企业概述建筑企业是指从事土木工程、建筑工程、线路管道和设备安装工程及装修工程的新建、扩建改建和拆除等有关活动的企业。（一） 建筑企业的资产：1， 流动资产一年内变现或耗用的资产。主要包括：库存现金、银行存款、交易性金融资产、应收及预付款项、存货等。2， 投资性房地产为赚取租金或资本增值而持有的房地产。3， 可供出售金融资产和持有至到期的投资。持有时间超过一年（不含一年）的各种股权性投资。4， 固定资产价值较高，使用期超过一年的设备、器具、工具等。5， 无形资产没有实物形态的非货币性长期资产。6， 递延所得税资产是指已经缴纳但可以从以后企业所得税应纳税额

2、中扣除的税额。7， 其他资产是指除以上各种资产外的其他资产。如长期待摊费用、临时设施、冻结的银行存款以及各种专项工程等。（二） 建筑企业的负债指过去的交易、事项所形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益会流出企业。可分为：流动负债和长期负债。1， 流动负债指将在一年（含一年或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务。包括：短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付购货款、应付分包工程款、应付工程款。应付职工薪酬、应交税金、应付投资者利润、应付股利、其他已付款、预收工程款、预收备料款、预收销货款、预提费用、其他应交款以及一年内到期的长期负债。2， 长期负债指偿还期在一年以上或者超过一年的一个营业周

3、期以上的负债。包括：长期借款、应付长期债券、长期应付款、专项应付款、递延所得税负债等。将于一年内到期的长期负债，在资产负债表作为一项流动负债，单独反映。（三） 建筑企业的所有者权益所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。包括：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润、1， 实收资本是投资者按照企业章程或者合同、协议的约定，实际投入企业的资本。按投资主体的不同，可分为：国家资本金、法人资本金、个人资本金、外商资本金。2， 资本公积是指投资人或者其他人（单位）投入，所有权归属于投资者，但不构成投入资本的那部分资本或者资产。可分为：资本溢价（股本溢价）和其他资本

4、公积。3， 盈余公积指企业按照规定从税后利润中提取的已拨付用途的留存收益。包括：法定盈余公积和任意盈余公积。4， 未分配利润指企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在企业的、历年结存的利润。（四） 建筑企业的收入是指建筑企业在经营活动中，由于建筑施工、提供劳务、作业、销售产品等日常活动所形成的经济利益的流入。分为：营业收入和投资收入。1， 营业收入一般是指企业从事生产活动所取得的收入。分为：主营业务收入、其他业务收入。根据建筑业的特点，其营业收入分为：工程结算收入、其他业务收入。工程结算收入：是指建筑企业因承包工程所实现的营业收入，也称合同收入。主要包括：（1）合同

5、中规定的初始收入；（2）因合同变更、索赔、奖励等形成的收入。其他收入是指：建筑企业除工程结算收入以外的其他经营业务所实现的营业收入。包括：产品销售收入、材料销售收入、机械作业收入、劳务销售收入、无形资产出租收入、固定资产出租收入、多种经营收入。其他业务收入是建筑企业的附营业务收入。2， 投资收入是指建筑企业对外投资所取得的收入。（五） 建筑业的费用是指建筑企业在建筑经营过程中因承包工程、销售商品、提供劳务等日常活动而发生的各种耗费。按其经济用途可以分为：可以计入生产成本的费用和不计入生产成本而应计入当期损益的期间费用两大类。计入生产成本的费用又分为：直接费用、间接费用。1， 直接费用是在建筑生

6、产过程中所发生的构成工程（或产品）实体或有助于工程（或产品）形成的各项支出。包括：人工费、材料费、机械使用费、其他直接费用。2， 间接费用指企业所属的施工单位（工程处、工区、施工队、项目经理部等）为组织和和管理施工生产活动所发生的支出，分为：直接人工费、间接材料费、其他间接费。包括：临时设施摊销费用、施工单位发生的管理人员工资等、劳动保护、固定资产折旧、修理费、物料消耗等等。3， 期间费用是指企业当期发生的必须从当期收入中得到补偿的费用。包括：管理费用、财务费用、销售费用。（六） 建筑企业的利润是指企业在一定会计期间的经营成果。包括：营业利润、投资净收益、补贴收入、营业外收支净额、资产减值损失

7、。第二节 建筑企业会计核算的特点一，由于建筑企业的流动性，需要分级核算我国建筑业一般实行三级核算：公司工区施工队。和二级核算：公司工区实行三级核算的建筑企业是具有法人地位的独立核算的经济实体，是全面成本核算单位。实行两级核算的建筑企业核算内容和三级的内容基本相同。公司所属的工区和附属生产单位，则应同时承担三级核算中的工区和施工队两级成本核算职责。集中核算承包的小型企业应由施工队按时向公司提供承包核算资料，由公司核算全部工程、产品、作业和劳务的实际成本。二，建筑产品的多样性与施工生产的单件性，要求单独计算每项工程成本。三，建筑产品工期长，需要分阶段进行工程成本核算与工程价款结算。因此，建筑企业有

8、必要进行中间的结算，即把已完成预算定额规定的分部工程或分项工程，作为“已完工程“分期计算预算成本和实际成本，并及时与建筑单位进行工程价款的中间结算。工程全部竣工后，再进行清算。另外，对于跨年度施工的工程，建筑企业一般采用完工百分比法分别计量和确认各年度的工程价款结算收入和工程施工费用，以确定各年度的经营成果。第二章 建筑企业货币资金和交易性金融资核算第一节 建筑企业库存现金的核算会计科目及会计处理：企业收到现金时借：库存现金 贷：主营业务收入、其他业务收入、 企业支付现金时借：管理费用、销售费用、制造费用 贷：库存现金例：职工甲出差回来，报销差旅费300元，报销业务招待费500元，收回现金20

9、0元。借：管理费用差旅费 300 业务招待费 500 库存现金 200 贷：其他应收款 1000例：发现短款150元。借：待处理财产损溢待处理流动资产损益 150 贷：库存现金 150决定由出纳赔偿借：其他应收款XX 150 贷：待处理财产损益 150出纳赔偿时：借：现金 150 贷：其他应收款 150第二节 建筑企业银行存款的核算银行存款账户分为：基本存款；一般存款户；临时存款户、专用存款户。基本存款户：指企业办理日常转账结算和现金收付的账户。一个企业只能开一个基本户。一般存款户：是在基本户之外开立的经常性账户，可以办理转账结算和现金缴存，但是不能支取现金。临时存款户：可以办理转账结算，也能

10、支取现金。专用存款户：因特定用途需要而开立的账户。银行存款核算应设置的会计科目及会计处理例：收到甲公司预付的工程款180000元，款项已存入银行。借：银行存款 180000贷：预收账款预收工程款 180000 例：购入材料一批，价款350000元，已经付款。 借：原材料 350000 贷：银行存款 350000四，银行支付结算办法（一） 银行汇票是汇款单位或者个人将款项交给出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。银行汇票的账务处理：付款单位应在收到银行签发的银行汇票后，根据“银行汇票申请书（存根）”联，借：其他货币资金银行汇票贷：银行存款 报

11、销时：借：在途材料、原材料、库存商品、应交税金等科目 贷：其他货币资金银行汇票（二） 商业汇票由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。分为：商业承兑汇票、银行承兑汇票。采用商业承兑汇票进行商品交易结算的账务处理，是通过设置的“应付票据”“应收票据”科目核算。企业收到商业汇票时：借：应收票据贷：主营业务收入 汇票到期时，根据进账单： 借：银行存款 贷：应收票据 企业开出商业汇票时： 借：在途物资 贷：应付票据 到期付款时： 借：应付票据 贷：银行存款（三） 银行本票是指申请人将款项交存银行，由银行签发，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的

12、票据。分为：定额和不定额两种。最多不能超过两个月。企业采用银行本票结算方式，将款项送交银行，说的银行签发的银行本票时：借：其他货币资金银行本票贷：银行存款 支付货款时：借：在途物资、原材料、库存商品、应交税金贷：其他货币资金银行本票（四） 支票支票分三种：现金支票、转账支票、普通支票。（五） 信用卡（六） 汇兑（七） 托收承付（八） 委托收款（九） 信用证第三节 建筑业其他货币资金的核算一， 其他货币资金核算的内容（一） 外埠存款（二） 银行汇票存款（三） 银行本票存款（四） 信用卡存款（五） 信用证保证金存款（六） 存出投资款二， 其他货币资金核算应设置的会计科目同上三， 其他货币资金核算的

13、会计处理例：公司于2011年3月10日委托所在地开户银行汇出50000元，开立采购专户。3月22日采购人员出差回来，带回购货发票等报销凭证合计金额46800元（其中货款40000元，增值税6800元）多余款项转回所在地开户银行。（1） 委托所在地银行汇款，开立采购专户时：借：其他货币资金外埠存款 50000贷：银行存款 50000（2） 采购人员报销时：借：原材料 40000应交税费应交增值税进项税 6800贷：其他货币资金外埠存款 46800（3） 将多余款项转回所在地开户银行时：借：银行存款 3200贷：其他货币资金外埠存款 3200（二）银行汇票存款核算的会计处理：同上（三、四、五、六）

14、同上第四节 建筑业交易性金融资产的核算略 第三章 建筑业应收账款的核算主要包括：应收账款、应收票据、其他应收款、长期应收款等。第一节 建筑业应收账款的核算一， 应收账款的内容（一） 应收账款的范围在正常情况下，应在短期内（一年或者超过一年的一个营业周期内）收回的债权。（二） 应收账款的计价一般情况下应收账款的入账金额，按买卖双方成交时的实际发生额记账。（三） 应收账款核算的应设置的会计科目：应收工程款、应收销货款、。并按发包单位和购货单位或者接受劳务、作业的单位设置明细账进行核算。二， 应收账款核算的会计处理（一） 应收账款形成与收回的核算：借：应收账款（按已结算的工程价款）贷：工程结算、收回应收账款时：借：银行存款 贷：应收账款例：公司承包甲公司的工程，按合同规定开出“工程价款结算帐单”，应结算工程进度款500000元。借：应收账款应收工程款甲公司 500000 贷：工程结算 500000