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1、日常业务处理账簿登记第一节账簿登记的基本要求n必须根据审核无误的会计凭证，及时登记账簿，以保证账簿记录的准确性n登记会计账簿应使用蓝、黑墨水笔，不得使用铅笔和圆珠笔。红色主要用于：²按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；²在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；²在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；²根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。n应将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要简明清楚、字迹工整。n登记完毕，应在记账凭证“记账”栏注明账簿页码或做出“”符
2、号，并在记账凭证上签名或盖章。n文字和数字一般应占格距的二分之一至三分之二。n有余额栏并需结出余额的账户，应在结出余额后，在“借或贷”栏内注明余额的借贷方向。若余额为零，则应在“借或贷”栏注明“平”，并在余额栏内用“0”表示。n按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。不慎发生跳行、隔页的应注销：空行：在该行摘要栏填入“此行空白”，然后用红笔划一条通栏红线并签章；空页：在该页注明“此页空白”，然后用红笔在该页左上角至右下角划一条对角斜线并签章将多余的空行删除示例n在每一页的第一行“月份栏”要注明当前月份，本页不跨月度，日期栏月份可以不填；跨月度时在新月度的起始行日期栏中填入新月份。n一张账页记满，需
3、要在下页继续登记时，应在本页的最末一行摘要栏注明“过次页”，并在下一页的第一行摘要栏注明“承前页”，并按以下方法结计本页发生额：²月末需结计本期发生额的：计算本月初至本页止借贷方发生额合计²月末不需结计本期发生额，但需结计本年累计发生额的：计算年初至本页止借贷方发生额合计²月末既不需结计发生额，也不需结计本年累计发生额的：最后一行可用来记账，不用结计本页发生额n记账错误必须采用适当的方法来更正。第二节账簿登记流程一、基本流程二、简化流程经济业务发生时，暂不编制记账凭证，而先直接根据审核无误的原始凭证，登记需要提供即时数据的明细分类账。如领用原材料业务，由于企业需要
4、随时反映存货的增减变化情况，因此，直接根据领料单登记原材料明细分类账。定期对原始凭证进行汇总编制“原始凭证汇总表”，并据以编制记账凭证。第三节日记账的登记一、现金日记账的登记方法日期：“日期”栏中填入的应为据以登记账簿的会计凭证上的日期。凭证字号：“凭证字号”栏中应填入据以登账的会计凭证类型及编号。摘要：“摘要”栏简要说明入账的经济业务的内容，力求简明扼要。对应科目第一，对应科目只填总账科目，不需填明细科目；第二，当对应科目有多个时，应填入主要对应科目；第三，当对应科目有多个且不能从科目上划分出主次时，可在对应科目栏中填入其中金额较大的科目，并在其后加上“等”字。借方、贷方：“借方金额”栏、“
5、贷方金额”栏应根据相关凭证中记录的“库存现金”科目的借贷方向及金额记入。余额：“余额”栏应根据“本行余额上行余额本行借方本行贷方”公式计算填入。现金日记账余额栏前未印有借贷方向，其余额方向默认为借方，余额栏用红字登记，表示贷方余额。二、银行存款日记账登记第四节明细分类账的登记一、三栏式明细分类账的登记三栏式明细分类账适用于只进行金额核算的明细账户，一般根据记账凭证逐笔登记。三栏式账页中一般设有“日期”、“凭证字号”、“摘要”、“借方”、“贷方”和“余额”栏，登记时根据记账凭证依次填入各栏目内容，并结记余额。二、数量金额式明细账的登记数量金额式账簿用于既要进行金额核算，又要进行数量核算的各项财产
6、物资的明细分类账，如原材料、库存商品的明细分类账。数量金额式明细账一般采用简化的账簿登记流程，根据原材料、库存商品等存货的收入、发出原始凭证直接逐笔填列。三、多栏式明细分类账的登记应交增值税明细分类账的登记应交增值税的明细分类账一般应根据记账凭证逐笔登记，并按以下步骤登记金额栏：（）按记账凭证中应交增值税的方向和明细科目记入账簿的相应专栏。（）结计本行记入借方或贷方各专栏的金额合计数，记入借方或贷方的合计栏。（）结计出余额填入余额栏，同时在“借或贷”栏内标明余额的借贷方向。生产成本明细账的登记生产成本明细分类账一般应根据记账凭证登记。月末，计算并结转完工产品成本，登记时用红字在各成本构成项目栏
7、中登记应结转出的金额。普通多栏账的登记（）设置借方或贷方专栏登记方向与栏目设置方向相反时，用红字记入。起始栏应设为“合计”栏，用以登记本行各栏合计数。登记时一方面要记入具体的项目专栏，另一方面计算本行记入各专栏金额合计数，记入“合计栏”。（）在设置借方、贷方、余额栏基础上，再设专栏对当前余额构成项目进行分析。登记时先按三栏式账簿的登记方法登记账页中借、贷、余栏目，再在相应专栏中反映当前余额的构成情况。第五节总分类账的登记一、记账凭证账务处理程序的总账登记记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序是指根据原始凭证编制记账凭证,再根据记账凭证直接登记总账的账务处理程序。具体步骤如下：记账凭证账务处理
8、程序是直接根据记账凭证登记总账，其优点是简单明了、易于理解、便于操作，同时总分类账中能详细地反映经济业务的具体内容；其缺点是逐笔登记总分类账簿使得登记账簿的工作量较大，而且不便于对会计工作进行分工记账。这种账务处理程序一般适用于规模小、经济业务简单、业务量少的单位。总账的登记二、科目汇总表账务处理程序的总账登记科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序是指定期根据记账凭证编制科目汇总表,再根据科目汇总表登记总账的账务处理程序。科目汇总表账务处理程序的特点是根据记账凭证编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总账，其优点是科目汇总表起到试算平衡的作用，同时可以减轻登记总账的工作量；其不足是科目汇总
9、表不能反映各科目间的对应关系，不便于查账和了解经济业务的内容，这种账务处理程序一般适用于规模较大、业务量多的单位总账的登记（1）旬末，总账会计将本旬所有记账凭证按顺序整理后，将凭证中分录过入工作底稿中的“T”账户，并结计每一账户的借方发生额和贷方发生额。（）填制科目汇总表（3）根据科目汇总表登记总分类账三、汇总记账凭证账务处理程序的总账登记汇总记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序是根据记账凭证定期编制汇总记账凭证，并据以登记总分类账的一种账务处理程序。总账的登记第六节错账的更正一、划线更正法如果记账凭证无误，只是在登记账簿时出现抄写或计算错误，可以采用划线更正法更正。具体步骤是：n在错误的
10、文字或数字上划一条红线，表示注销，但必须使原有字迹仍可辨认 ；n用蓝字将正确的文字或数字写在划线上方；n记账人员在更正处签名或盖章，以明确责任。如某年12月25日发出的材料，应为50000元，记账凭证正确，但在登记账簿时记成500000元，更正如下：二、红字更正法红字更正法又称红字冲销法，是在编制记账凭证时，发生金额、或科目或记账方向的错误，由此错误的记账凭证登记账簿而发生的记账错误，可用红字更正法更正。具体步骤是：n第一步：编制一张与原错误凭证相同的红字金额凭证，并据以入账注：日期填写编制红字凭证实际日期；编号按当前凭证顺序编号；摘要注明“冲销月日类号错误凭证”n第二步：编制一张正确的蓝字凭
11、证，并据以登账注：日期填写编制凭证实际日期；编号按当前凭证顺序编号；摘要注明“更正月日类号错误凭证”如果记账后发现所记金额大于应记金额，而会计科目和记账方向均正确，此时可编制一张与原错误凭证科目相同、金额为多记金额的红字凭证,并据以登记入账，以冲销原多记金额。注：摘要注明“冲销月日类号凭证多记金额”如经检查发现已记入管理费用的折旧费应当是210500元，多计23500元，更正如下：第一步：用红字金额编制一张多记23500元金额的记账凭证：第二步，根据上述红字金额的记账凭证登记管理费用账簿，包括总账与明细账，下边以管理费用明细账登记为例：三、补充登记法如果记账后发现记账凭证中科目正确，但所记金额小于应记金额，则可以运用补充登记法进行更正，具体步骤是：n编制一张与原错误凭证科目相同、金额为少记金额的蓝字凭证注：摘要注明“补充月日类号凭证少记金额”n根据上述记账凭证登记入账，用以补充原少记金额12月31日经检查发现12月28日已入账的赊销给南方公司的B产品销售收入应为120000元（少计20000元），增值税20400元（少计3400元），全部未收货款为140400元（少计23400元），更正如下：第一步：编制一张少计金额的记账凭证第二步：补充登记账簿
