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1、第二章答案四、计算题1. （1）当期销项税额=480*150+（50+60）*300+120000+14*450*（1+10%）*17%+（69000+1130/1.13）*13%文档收集自网络，仅用于个人学习=72000+33000+120000+6390*17%+9100=231930*17%+9100=39428.1+9100档收集自网络，仅用于个人学习=48528.1（元）（2 ）当期准予抵扣地进项税额 =15200*（1-25%）+13600+800*7%+6870=11400+13600+56+6870=31926（元）（3 ）本月应纳增值税 =48528.1-31926=1660
2、2.1（ 元）2. （ 1）当期准予抵扣地进项税额文档收集自=1700+5100+（ 15000+15000*6%）*17%=1700+5100+2703=9503网络，仅用于个人学习（2 ）当期销项税额文档=23400/1.17*17%+234/1.17*17%*5+2340/1.17*17%+35100/1.17*17%收集自网络，仅用于个人学习=3400+170+340+5100=9010（3）应缴纳增值税 =9010-9503=-4933. （ 1）当期准予抵扣地进项税额=17000+120=17120 元（2 ）当期销项税额 =120+2340/1.17*17%+120000*17%
3、=120+340+20400=20860 元文档收集自网络，仅用于个人学习（3 ）本月应纳增值税 =20860-17120+104000/1.04*4%*50%=5740元4. （ 1）不能免征和抵扣税额 =（40-20*3/4） *（17%-13%）=1 万元（2）计算应纳税额全部进项税额=17+1.7+0.91+0.88=20.49（万元）销项税额=7 -1.17 X17%+60 X17%=11.22（万元）应纳税额=11.22- （20.49-1 ） -2=-10.27（万元）（3 ）计算企业免抵退税总额免抵退税额=（40-20*3/4 ）X13%=3.25（万元）(4 )比大小确定当期
4、应退和应抵免地税款11.273.25 ;应退税款 3.25万元当期免抵税额=免抵退税额-退税额=0下期留抵税额=10.27-3.25=7.02 （万元）五、分录题1. 会计分录：(1)借：应收账款2340 000贷：主营业务收入2000 000应缴税费一应交增值税（销项税额）340 000借：主营业务成本1600 000贷:库存商品1600 000借：银行存款2320 000财务费用20 000贷：应收账款2340 000(2)借：应收账款585 000（红字）贷：主营业务收入500 000（红字）应缴税费一应交增值税（销项税额）85 000（红字）增值税（3）根据增值税暂行条例规定：先开发票
5、地，纳税义务发生时间为开具发票地当天销项税额为：100 X17%=17 万元文档收集自网络，仅用于个人学习借：银行存款300 000应收账款870 000贷：主营业务收入1000 000应缴税费一应交增值税（销项税额）170 000（4 ）销售增值税转型前购进或自制地固定资产，按照 4%征收率减半征收增值税应交增值税=10.4/(1+4%)X50%=0.2 万元借：固定资产清理320 000累计折旧180 000贷：固定资产500 000借：银行存款104 000贷：固定资产104 000借：固定资产清理2 000贷：应交税费一一应交增值税2 000借：营业外支出218 000贷：固定资产清理
6、218 000(5 )根据增值税暂行条例实施细则规定，只有专门用于非应税项目、免税项目等地固定资产进项税额，才不得抵扣进项税额，其他混用地固定资产地进项税额均可以抵扣可抵扣进项税额=8.5+10 X7%=9.2 万元文档收集自网络，仅用于个人学习借：固定资产613 000应缴税费一应交增值税(进项税额)92 000贷：银行存款705 000(6)根据增值税暂行条例规定，符合条件地代垫运费可以不作为价外费用缴纳增值税借：应收账款732000贷：主营业务收入600000应缴税费一应交增值税(销项税额)102000银行存款30000借：主营业务成本450000贷：库存商品450000(7 )月末，增
7、值税计算增值税销项税额=34-8.5+17+10.2=52.7 万元增值税进项税额=30+9.2=39.2 万元按照适用税率应缴纳增值税=52.7-39.2=13.5 万元简易办法征税应纳增值税 =0.2万元借：应缴税费一应交增值税(转出未交增值税)135 000应缴税费一应交增值税2 000贷：应缴税费一未交增值税137 0002. ( 1)借：长期股权投资-其他股权投资234000贷：主营业务收入200000应交税费-应交增值税34000借:主营业务成本180000贷：库存商品180000(2)借：长期股权投资-其他股权投资250000贷：主营业务收入200000应交税费-应交增值税340
8、00银行存款16 000借：主营业务成本180 000贷：库存商品180 000（3）借：长期股权投资-其他股权投资224 000银行存款10 000贷：主营业务收入200 000应交税费-应交增值税（销项税额）34 000借:主营业务成本180 000贷：库存商品180 000六.筹划题1提示:运用价格折让临界点，计算临界点价格，比较后决策.2. A企业采取经销方式：元）文档收应纳增值税=500 X210 X17%-50 X1250 X3%-1600=17850-1875-1600=14375（集自网络，仅用于个人学习收益额=500 X210-50 X 1250-14375=105000-6
9、2500-14375=28125A企业采取来料加工方式：应纳增值税=41000 X 17%-1600=6970-1600=5370（元）收益额=41000-5370=35630（元）来料加工方式少交增值税9005元，多获得收益7505元.对于B企业来说：采取经销方式：应纳增值税=50 X1250 X3%=1875 （元）货物成本=500 X210 X（1+17%）=122850（元）采取来料加工方式：应纳增值税=0货物成本=50 X1250 X41000 X（1 + 17%）=110 470（元）来料加工方式下，B企业地加工货物地成本降低12380元，增值税少交1875元.四、计算题1. （1
10、）进口原材料应纳关税 =（120+8+10+13） X10%= 151 X10%= 15.1 （万元）进口原材料应纳增值税 =（151 + 15.1 ） X17%= 28.237 （万元）（2）进口机器设备应纳关税 =（60+3+6+2）X10%=71 X10%=7.1（万元）进口机器设备应纳增值税 =(71+7.1) X17%=13.28(万元)(3) 本月销项税额 =340+11.7/1.17X17%+10 X(2000/100) X17%=375.7( 万元)文档收集自网络，仅用于个人学习允许抵扣地进项税额 =28.237 +13.28+51+( 12+4)X7%+17= 110.64
11、(万元)应纳增值税=375.7- 110.64 =265.05 (万元)(4) 本月应纳消费税 =(2000+11.7/1.17+10X2000/100) X12%=2210 X12%=265.2( 万元)2. ( 1)甲公司提货时，应组价计算消费税并由乙公司代收代缴消费税材料成本=10000+20000+300X(1-7%)=30279(元)加工及辅料费=8000(元)提货时应被代收代缴消费税 =(30279+8000)讯1-30%) X30%=16405.29( 元)(2)甲公司进项税 =1700+3400+300 X7%+8000 X17%+800 X7%=6537(元)甲公司销项税=1
12、00000 -(1+17%) X17%=14529.91( 元)应缴纳地增值税=14529.91-6537=7992.91(元)(3 )甲公司销售香水应缴纳地消费税=100000 -(1+17%) X30%-16405.29 X70%=25641.03-11483.7=14157.33(元)(4 )乙公司应代收代缴甲公司消费税16405.29元.乙公司受托加工收入应缴纳增值税=8000 X17%-200=1160(元)3. 小汽车进口环节组成计税价格=(10*40+10+5+3) * (1+25% ) /(1-5%)=522.5/0.95=550万元小汽车进口环节消费税 =550*5%=27.
13、5 万元小汽车进口环节增值税 =550*17%=93.5 万元卷烟进口环节组成计税价格=150* ( 1+20% ) +100*150/10000/(1-56% ) =412.5万元文档收集自网络，仅用于个人学习卷烟进口环节消费税 =412.5*56%+100*150/10000=232.5万元卷烟进口环节增值税 =412.5*17%=70.13 万元 销项税额=8 X93.6/1.17 X17 %+ 1000 X17 %= 108.8 + 170 = 278.8 万元允许抵扣地进项税额=93.5+1*7%+ 70.13 = 163.7万元应纳增值税=278.8 163.7 = 115.1万元
14、，应交消费税=0五、分录题1. 应纳消费税额=700 X20%=140借：应收账款贷：其他业务收入应交税费-应交增值税借：营业税金及附加贷：应交税费一一应交消费税2. (1 )发出材料时：借：委托加工物资贷：原材料(2)支付加工费和增值税时：借：委托加工物资应交税费-贷：银行存款（元） 应纳增值税额=700 X17%=11981970011914014055 00055 00020 0003 40023 400应交增值税(进项税额)(3)支付代扣代缴消费税时：代扣代缴消费税=(55000+20000)+(1-30%) X30%=32143(元)提回后直接销售地，将加工环节已纳消费税计入成本借：委托加工物资32 143贷：银行存款提回后用于连续生产卷烟地，已纳消费税计入借：应交税费-消费税贷：银行存款(4)提回后直接销售地情况下，烟丝入库时:借：库存商品贷：委托加工物资32 143应交税费”32 14332 143107 143107 143（元）烟丝
