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1、2019年整理中级会计实务考题解析一单选题1、在计算企业所得税应纳税所得额时，下列表述中，不正确的是()。A.以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，准予按照租赁期限均匀扣除B.企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除C.企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除D.未经核定的准备金支出，不得扣除答案：A解析企业根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费，按照以下方式扣除：其中以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。单选题2、企业处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为100万元
2、，投资性房地产的账面余额为80万元。其中成本为70万元，公允价值变动为10万元。该项投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为12万元。假设不考虑相关税费，处置该项投资性房地产的净收益为()万元。A32B30C20D10答案：A解析计入其他业务收入的金额为100万元，计入其他业务成本的金额为58万元和公允价值变动损益借方金额10万元，所以处置净收益为100-58-10=32(万元)。出售时的账务处理为：单选题3、关于投资性房地产的转换，在成本模式下，下列说法中正确的是()。A.应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值B.应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的
3、入账价值C.自用房地产转为投资性房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值D.投资性房地产转为自用房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值答案：A解析在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值。单选题4、下列表述正确的是()A.固定资产发生的修理费支出可以计入当期损益也可以计入固定资产的成本B.固定资产改良支出应全部计入固定资产的账面价值C.固定资产装修费用，如果使可能流入企业的经济利益超过了原先的估计，则后续支出应当资本化处理，但是其增计金额不能超过该固定资产的可收回金额D.固定资产的后期装修支出应全额计入“固定资产一一固定资产装修”科目
4、进行核算答案：C固定资产发生的修理费应当直接计入当期损益；固定资产改良支出应当计入固定资产的账面价值，但是增计金额不能超过该固定资产的可收回金额。单选题5、对企业盘亏的固定资产净损失，经批准后进行的会计处理，下列关于应借记会计科目的表述中，正确的是()。A.制造费用B.生产成本C.营业外支出D.管理费用答案：C解析对企业盘亏的固定资产净损失，经批准后进行，借记“营业外支出”，贷记“待处理财产损益”。单选题6、企业收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等，应贷记的会计科目是()。A.其他应收款B.待处理财产损溢C.营业外支出D.固定资产清理答案：D解析企业收回出售固定资产的价款、残料价值和变
5、价收入等，应冲减清理支出。按实际收到的出售价款以及残料变价收入等，借记“银行存款”、“原材料”等科目，贷记“固定资产清理”、“应交税费一一应交增值税”等科目。单选题7、企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，其公允价值大于其原账面价值的差额应当()。A.借记”公允价值变动损益”科目B.贷记“公允价值变动损益”科目C.借记“资本公积一一其他资本公积”科目D.贷记“资本公积一一其他资本公积”科目答案：B解析企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，其公允价值与原账面价值的差额计入当期损益。转换日，按该项投资性房地产的公允价值，借记“固定资产”或“无形资产”科目
6、，按该项投资性房地产的成本，贷记“投资性房地产(成本)”科目，按该项投资性房地产的累计公允价值变动，贷记或借记“投资性房地产(公允价值变动)”科目，按其差额，贷记或借记“公允价值变动损益”科目。单选题8、下列各类资产中，不适用企业会计准则第8号一一资产减值的是（）A.生产性生物资产B.采用成本模式进行后续计量的投资性房地产C.可供出售金融资产D.商誉答案：C解析本题考核资产减值准则的适用范围。可供出售金融资产减值适用于企业会计准则第22号一一金融工具确认和计量准则单选题9、“会计人员应当保守本单位的商业秘密。除法律规定和单位领导人同意外，不能私自向外界提供或者泄露单位的会计信息”。这是（）对会
7、计人员保守秘密的具体规定。A会计法B会计基础工作规范C会计从业资格管理办法D保密法答案：B解析：会计基础工作规范第二十三条规定，会计人员应当保守本单位的商业秘密。除法律规定和单位领导人同意外，不能私自向外界提供或者泄露单位的会计信息。单选题10、关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法中正确的是（）。A.成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计估计变更B.已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模C.已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式D.企业对投资性房地产的计量模式可以随意变更答案：B解析企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变
8、更。成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更，按照企业会计准则第28号会计政策、会计估计变更和差错更正处理。已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式。单选题11、（由单选和多选组成。）2009年12月31日，黄河公司因确认该投资性房地产的公允价值变动而影响损益的金额为（）万元。A3750B4067.5C6000D5000答案：B解析2009年12月31日，黄河公司投资性房地产的公允价值变为45000万元，公允价值变动损失为5000万元。借：公允价值变动损益5000贷：投资性房地产一一公允价值变动5000当日，计税基础=50000-（2500+50000/40
9、）+1000-（40+1000/50）=47190（万元），可抵扣暂时性差异=47190-45000=2190（万元），应确认的递延所得税资产余额二2190X25%=547.5（%元），因为原已确认递延所得税负债385万元，所以递延所得税的发生额=547.5+385=932.5（万元），借：递延所得税负债385递延所得税资产547.5贷：所得税费用932.5注意：本题因为是同一个项目产生的递延所得税，也可以只用一个递延所得税项目，即都用递延所得税负债，那么分录就变为：借：递延所得税负债932.5贷：所得税费用932.5不管采用哪种写法，对答案都没有影响。所以，黄河公司因确认该投资性房地产的公允
10、价值变动而影响损益的金额=5000-932.5=4067.5（万元）。单选题() 。12、在对固定资产进行初始计量时，不能采用的会计计量属性有A.历史成本B.重置成本C.可变现净值D.现值答案：C解析可变现净值不用于固定资产的初始计量。固定资产通常按历史成本进行计量；对于盘盈、盘亏、毁损的固定资产按固定资产原始价值或重置完全价值减去已提折旧后的净额计量；对实质上具有融资性质的固定资产成本以购买价款的现值为基础计量。单选题13、某企业2010年发生的销售商品收入为1000万元，销售商品成本为600万元，销售过程中发生广告宣传费用为20万元，管理人员工资费用为50万元，借款利息费用为10万元，股票
11、投资收益为40万元，资产减值损失为70万元，公允价值变动损益为80万元（收益），处置固定资产取得的收益为25万元，因违约支付罚款15万元。该企业2010年的营业利润为（）万元。A3708 330C320D390答案：A【解析】：销售商品收入计入主营业务收入，销售商品成本计入主营业务成本，广告宣传费计入销售费用，管理人员工资计入管理费用，借款利息费用计入财务费用，股票投资收益计入投资收益，处置固定资产取得的收益计入营业外收入，因违约支付的罚款计入到营业外支出。因此该企业2010年的营业利润=100060020-5010+4070+80=370（万元）。单选题14、甲公司2012年1月1日将一栋自
12、用房屋转换为投资性房地产并采用公允价值模式计量，转换时其账面余额1000万元，已提折旧300万元，已提减值准备80万元，公允价值750万元。转换日该投资性房地产的入账价值为（）万元。A620B700C750D1000答案：C解析自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，应按转换当日的公允价值入账。单选题15、甲、乙公司均在年末按净利润的10%计提盈余公积，甲公司2007年2010年有关投资业务如下：（1）甲公司2007年7月1日与A公司达成资产置换协议，甲公司以投资性房地产和无形资产换入A公司对乙公司的投资，该资产交换协议具有商业实质且换入和换出资产的公允价值能够可靠计量，甲公司占
13、乙公司注册资本的20%。甲公司换出投资性房地产的账面价值为900万元（其中成本为800万元，公允价值变动为100万元），公允价值为500万元（不考虑相关营业税）；换出无形资产的账面原价为2610万元，已累计摊销250万元，未计提减值准备，公允价值等于计税价格2300万元，营业税税率为5%。乙公司的其他股份分别由B、C、D、E企业平均持有。2007年7月1日，乙公司股东权益有关账户的贷方余额为：“股本”8000万元，“资本公积”4000万元，“盈余公积”1000万元，“利润分配一未分配利润”1580万元。经确认其可辨认净资产的公允价值为15000万元。差异由以下两项资产造成（单位：万元）：项目账
14、面原价已提折旧或摊销公允价值乙公司预计使用年限甲公司取得投资后剩余使用年限固定资产800509002010无形资产1000701200106双方采用的会计政策、会计期间相同。甲公司按权益法核算对乙公司的投资。（2）2007年乙公司实现净利润1600万元（各月均衡）。不考虑内部交易。(3)2008年9月20日乙公司宣告分配2007年现金股利300万元，2008年9月25日甲公司收到现金股利。2008年12月乙公司将自用的建筑物等转换为投资性房地产而增加其他资本公积60万元(已扣除所得税影响)。2008年乙公司发生净亏损100万元。2009年1月2日，甲公司收购了乙公司的股东B企业、C企业、E企业
15、对乙公司的股份，支付价款为9700万元，自此甲公司占乙公司表决权资本比例的80%，并控制了乙公司。为此，甲公司改按成本法核算。根据上述资料，回答下列问题：2007年7月1日甲公司因非货币性资产交换对损益的影响为()万元。A175B475C300D575答案：D解析借：长期股权投资成本2800单选题16、对于固定资产发生的下列各项后续支出，处理正确的是()A. 固定资产的改良支出应当全部计入其账面价值B. 固定资产修理费用应当计入其账面价值C. 固定资产修理费用，应当直接计入当期费用D. 固定资产修理费用应采用待摊或预提进行核算答案：C固定资产的改良支出满足固定资产确认条件时应计入固定资产账面价值；固定资产修理费用，应
