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1、 设备修理费审计经济责任审计室 黄启梅2010年部里进行了设备修理费专项审计项目，通过审计，确认了被审计单位设备修理费用的真实性、合规性，发现了设备修理费管理存在的薄弱环节，本人就审计实践和同行进行交流，发表个人审计体会，不当之处请指正。一、设备的修理设备在长期使用过程中，由于自然损耗或使用磨损等原因，往往发生部分零部件的损坏。为了保证设备的正常运转及使用，企业需要对设备进行必要的修理。设备在使用寿命内，维持现有生产能力和使用年限的修理，均是修理费支出，按照企业会计准则的规定，固定资产的日常修理和大修理，应当在发生时计入当期费用，按用途进行分配。 二、审计程序（一）审前调查。审计小组编制审计实
2、施方案前，应当到被审计单位收集、了解与审计事项有关的法律、法规、规章制度、政策和其他有关文件资料。如设备修理的预算资料、财务数据和设备管理部门设备修理的内部控制及其执行情况，审阅有关修理费用各种管理制度，取得与审计事项相关的信息。 （二）编制审计实施方案，确定审计重点内容。实施审计前，要根据对被审计单位的审前调查情况和预计审计工作的复杂程度，制定审计实施方案。审计实施方案是审计小组为了完成审计项目任务，从发出审计通知书到处理审计报告全部过程的工作安排。编制审计实施方案时，应当坚持重要性和谨慎性原则，围绕审计目标确定审计的范围、内容、步骤和方法，由项目主审负责编制。 如设备修理费审计的重点内容：
3、1、审查修理费用的计划、审批情况。设备维修合同、预（决）算单、竣工验收，审计修理费用发生的真实性。2、审查修理费用发生真实性、相关手续的健全性。设备修理费用是否有完整的预算审批书，预算是否有完整的工程量计算表、设备维修内容清单等资料，有无不执行预算、扩大规模、高估冒算行为，入账相关手续手否健全，资本性支出和收益性支出是否相互混淆。3、审查设备的效率性。设备的修理支出金额与自身价值（原值、净值）进行比较是否合理，设备使用效率情况。4、审查被审计单位财务部门付款程序是否合规，付款金额是否准确。有无转移支付现象、有无虚挂现象。 5、依据实际审计情况，对公司指定厂家进行延伸审计，确定修理费用发生的真实
4、性。三、审计方法审计人员按照审计实施方案中确定的内容、范围和数量及分工,采用查阅、询问、核对、盘点、函证、分析性复核、审阅证据和实地观察等方法进行审计。1、查阅双鸭山分（子）公司经营考核专项管理办法中关于机电设备、供用电、自用煤及机动车辆管理办法中设备大修工作流程，设备检修厂点的确定，设备检修质量及要求，设备大、中修费用的管理，检修设备档案管理等相关规定和关于双鸭山分（子）公司确定采掘设备大（中）修理厂的通知（龙煤双办发【2010】41号文）。2、询问被审计单位负责设备修理职责的人员（问卷、记录）；深入了解维修过程，取得与设备修理有关内部控制制度的全部文件记录（审计证据充分性）。如设备修理工作
5、流程、修理档案（开工报告、预算、合同、验收单、设备出入库手续），使用单位设备修理记录等。3、审查修理费账、表、凭证，按财务数据列表与公司设备修理规定（租赁设备大中修理、采掘租赁设备修理价目表）、机电部门相关资料（如维修记录、出门证、设备管理台账）核对，确定经济业务的真实性和合规性。（后附设备修理费审查表） 矿2010年设备修理费审查表 单位：万元凭证号承修单位设备名称资产号 规格型号数量入账额合同号修理时间审计问题月转号实习工厂慢速绞车Z11007Z071736JM-282台6.020102005中修审批7.10-.8.5保修期内Z11007资产号重复修理月转号机电公司慢速绞车 Z02143Z
6、026Z01262Z11007JM-284台12.0大修审批10.08-12.20保修期内Z11007资产号重复修理月转号潜水电机修理深井潜水泵无300QJ-140-52台1.13.2无2009.4-2009.7未签合同、跨期核算、非定点厂家月转号矿山机械维修有限公司绞车无JD-252台2.4无2010.12未经审批、非定点厂家 月转号设备修理厂排砂泵ZO8983ZO8260ZO8261ZO8262ZO8263BQS50/150/45KW8台12.8中修审批6.18-7.10保修期内资产号重复维修5台月转号设备修理厂排砂泵ZO8983ZO8260ZO8261ZO8262ZO8263BQS50/
7、150/45KW5台8.0中修审批9.2-9.30保修期内资产号重复维修5台月转号设备修理厂排砂泵ZO8983BQS100/260/160KW1台3.0中修审批10.27-11.10保修期内ZO8983资产重复维修3次月转号设备修理厂变压器 SJ-320/6-3201台2.2中修审批合同2.02010.3-20.10.4实际入账与审批额不符月转号实习工厂绞车 JD-552台5.0中修审批合同6.0万元7.25-8.20合同审批额与预算、入账额不符月转号机电公司移动变动站无KBGEY-500/6KVA2台19.2无未经审批、无承修时间、无验收、超价目表8.2万元（2台）矿2010年机动车辆修理费
8、审查表 单位：元凭证号内容入账金额车型车牌号领款人修理时间审计问题月银付号小车修理费39535.002009.12.13未经审批月现付号车辆维修费10630.002010.2.1未经审批现金支付月银付号车辆维修费27900.002010.6.8未经审批无车牌号月现付号车辆维修费5675.00QQ蓝色黑J2010.3.5未经审批现金支付，无领款人，非本单位车辆月转号车队小车修理费33500.00发票无日期备用金，未经审批，现金支付，发票无日期，无车牌号4、按发生的修理费支出明细表和设备管理部门设备实物进行盘点、实地观察，确定修理费支出项目的原始依据的完整性和合规性。主要和机电部门设备管理台帐进行
9、核查资产号、型号、实际台数与修理台数，核查使用单位设备修理情况。并编制盘点、观察记录，注明审计事项、内容和结果等情况。5、将获取的审计证据，记录于审计工作底稿中，由被审计单位相关部门以及与该事项相关的人员签章，以支持审计结论和建议。如不能取得提供者签名或者盖章的，审计人员应当注明原因。不能取得签名或者盖章不影响事实存在的，该审计证据仍然有效。但获取的审计证据，必须具备合法性、充分性、相关性、可靠性；合法性是指审计证据必须符合法定种类，并依照法定程序取得；充分性是指审计证据数量足以证明审计事项并形成审计结论和建议；相关性是指审计证据与审计目标相关联，所反映的内容能够支持审计结论和建议；可靠性是指
10、审计证据能够反映审计事项的客观事实。四、审计结论 审计人员根据审计证据（能够证明审计事项的原始资料、有关文件和实物等原始证据；不能或者不宜取得原始资料、有关文件和实物的，可以采取文字记录、摘录、复印、拍照等方式取得审计证据）编制审计工作底稿，并对审计工作底稿的真实性负责。做到内容完整、数据可靠、条理清楚、用词恰当、定性准确、格式规范，审计处罚依据龙煤双发201145号文件执行。（一）保修期内重复维修设备问题1、矿2010年修理JM-28慢速绞车6台，其中资产号为z11007的慢速绞车于2010年7月10日至8月5日，在实习工厂发生维修费3.0万元；2010年10月8日至2010年12月20日，
11、此台设备又在机电公司发生维修费3.0万元。经审计调查重复修理的原因是采煤安装队工人在使用中将减速机损坏，未追究相关人员的责任。2、矿2010年维修BQS50/150-45KW排砂泵8台，其中5台于2010年6月18日至7月10日在机电设备修理厂发生修理费8.0万元,平均每台1.6万元。2010年9月2日至9月30日上述5台设备又在该厂以同等价格修理。3、资产号为Z08983的排砂泵分别于2010年6月10日至6月20日、9月10日至20日、10月27日至11月10日在机电设备修理厂维修3次，每次维修费用3.0万元。上述设备重复修理周期均在保修期内，且被审计单位没有设备修理档案及相关修理记录。上
12、述事项违反了龙煤双发20109号文件关于机电设备、供用电、自用煤及机动车辆管理办法关于“设备检修质量及要求，保修期为三个月。保修期内发生一次检修质量问题的由承修单位无偿服务或返修，并扣罚该项检修费的20-50。造成后果的取消检修资格”和“检修设备档案管理，各使用单位、公司设备管理科、检修厂，应建立设备检修档案，设备检修档案设专人管理”的规定。审计决定：依据龙煤双发201145号文件第十四条（五）款的规定，对该单位处以*元罚款，并对该单位主管设备负责人、经办人分别处以*元罚款。（二）非公司指定厂家修理设备问题1、矿2010年12月，在矿山机械维修有限公司修理JD-25绞车2台，发生维修费用24,
13、000.00元。 2、矿2009年4月，在潜水电机修理部修理深井潜水泵2台，发生维修费用43,000.00元。上述设备修理支出，均未签订修理合同，经核实非定点维修厂家，未经分公司相关部门审批。上述事项违反了关于双鸭山分（子）公司确定采掘设备大（中）修理厂的通知（龙煤双办发【2010】41号文件）相关规定。 （三）设备修理费未履行公司管理程序2010年6月，矿未经公司相关部门审批，在机电公司修理移动变电站2台，修理费（含税）192,000.00元，同采掘租赁设备修理价目表比超支82,000.00元。且设备维修未签订合同、预算、验收单、送修单等，维修设备无原值、无资产号、无承修时间，也未建立设备检
14、修档案。违反了龙煤双发20109号文件关于机电设备、供用电、自用煤及机动车辆管理办法第四章2条关于“机电装备部、发展规划部、经营管理部、审计部，负责大、中修设备预算联合审批，使用单位将审定后的预算送到机电装备部。机电装备部依据审定后的预算，定期组织设备大、中修合同签订会（每季度最后一个月中旬），由发展规划部、机电装备部、采购办公室、科技研究开发中心、法律事务部等单位进行合同（大、中修）汇签。使用单位持开工报告、预算、合同到财务部门结算；各使用单位、公司设备管理科、检修厂，应建立设备检修档案，设备检修档案设专人管理”的规定。（四）设备管理及维修缺乏控制机制1、2010年3月，在机电设备修理厂修理型号为SJ-320/6变压器1台 ，修理合同审批额20,000.00元，预算与实际入账金额22,000.00元。2、2010年7月，矿在实习工厂修理型号为JD-55调度绞车2台，修理合同审批额60,000.00元，预算与实际入账金额50,000.00元。上述设备修理一是预算审批
