《2017新会计准则常用会计科目表注释》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2017新会计准则常用会计科目表注释（20页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、资产类1001 库存现金 企业的库存现金。企业有内部周转使用备 用金的，可以单独设置“备用金科目。期末借方余额，反映 企业持有的库存现金。1002 银行存款 企业存入银行或者其他金融机构的各种款 项。银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证 金存款、存出投资款、外埠存款等，在“其他货币资金科目 核算。期末借方余额，反映企业存在银行或者其他金融机构的 各种款项。1012 其他货币资金 企业的银行汇票存款、银行本票存 款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款 等其他货币资金。期末借方余额，反映企业持有的其他货币资 金。1101 交易性金融资产 企业为交易目的所持有的债券投
2、资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。企业 持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金 融资产，也在本科目核算。期末借方余额，反映企业持有的交 易性金融资产的公允价值。1121 应收票据 企业因销售商品、提供劳务等而收到的商 业汇票，包括银行承兑汇票、商业承兑汇票。期末借方余额， 反映企业持有的商业汇票的票面金额。1122 应收账款 企业因销售商品、提供劳务等经营活动而 应该收取的款项。因销售商品、提供劳务等而采用递延方式收 取合同或者协议价款、实质上具有融资性质的，在“长期应收 款科目核算。期末借方余额，反映企业尚未收回的应收账款 ; 期末贷方余额，放映企业预收的账款
3、。1123 预付账款 企业按照合同规定预付的款项。预付款项 情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接计入 “应付账款科目。企业进展在建工程而预付的工程价款，也 在本科目核算。期末借方余额，反映企业预付的款项 ; 期末贷方 余额，反映企业尚未补付的款项。1131 应收股利 企业应该收取的现金股利或者其他单位分 配的利润。期末借方余额，反映企业尚未收回的现金股利或者 利润。1132 应收利息 企业的交易性金融资产、持有至到期投 资、可供出售金融资产等等应该收取的利息。企业购入的一次 还本付息的持有至到期投资在持有期间所取得的利息，在“持有至到期投资科目核算。期末借方余额，反映企业尚未收回
4、的利息。1221 其他应收款 企业除应收票据、应收账款、预付账 款、应收股利、应收利息、长期应收款等等以外的其他各种应 收、暂付的款项。期末借方余额，反映企业尚未收回的其他应 收款项。1231 坏账准备 企业应收款项的坏账准备。期末贷方余 额，反映企业已计提但尚未转销的坏账准备。1321 代理业务资产企业因不承当风险的代理业务而形成的资产，包括受托理 财业务进展的证券投资和受托贷款等。企业采用收取手续费方 式受托代销的商品，可以将本科目改为“ 1321受托代销商品科目。期末借方余额，放映企业代理业务 资产的价值。1401 材料采购 企业采用方案本钱进展材料日常核算而购 入的材料的采购本钱。采用
5、实际本钱进展材料日常核算而购入 的材料的采购本钱，在“在途物资科目核算。委托外单位加 工材料、商品的加工本钱，在“委托加工物资科目核算。购入的工程用材料，在“工程物资科目核算。期末借方余额， 反映企业在途材料的采购本钱。1402 在途物资 企业采用实际本钱 （或者进价 ）进展材料、 商品等物资日常核算、货款已付但尚未验收入库的在途物资的 采购本钱。期末借方余额，反映企业在途材料、商品等物资的 采购本钱。1403 原材料 企业库存的各种材料，包括原料及主要材 料、辅助材料、外购半成品 （外购件 ） 、修理用备件 （备品备 件） 、包装材料、燃料等的方案本钱或者实际本钱。收到来料加 工装配业务的原
6、料、零件等，应当设置备查簿进展登记。期末 借方余额，反映企业库存材料的方案本钱或者实际本钱。1404 材料本钱差异 企业采用方案本钱进展日常核算的材 料的方案本钱与实际本钱的差额。企业也可以在“原材料、 “周转材料等科目设置“本钱差异明细科目。期末借方余 额，反映企业库存材料等的实际本钱大于方案本钱的差异 ; 期末 贷方余额，反映企业库存材料等的实际本钱小于方案本钱的差 异。1405 库存商品 企业库存的各种商品的实际本钱 （ 或者进 价） 或者方案本钱 （ 或者售价 ） ，包括库存产成品、外购商品、存 放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以及存放在外的 商品等。承受来料加工制造的代制品、
7、为外单位加工修理的代 修品，在制造、修理完成而验收入库之后，视同企业的产成 品，也通过本科目核算。期末借方余额，反映企业库存商品的 实际本钱 （ 或者进价 ） 或者方案本钱 （ 或者售价 ） 。1406 发出商品 企业未满足收入确认条件但已经发出的商 品的实际本钱 （或者进价）或者方案本钱 （或者售价 ） 。采用支付 手续费方式委托其他单位代销的商品，也可以单独设置“委托代销商品科目。期末借方余额，反映企业发出的 商品的实际本钱 （或者进价）或者方案本钱 （或者售价 ）。1407 商品进销差价 企业采用售价进展日常核算的商品的 售价与进价之间的差额。期末贷方余额，反映企业库存商品的 商品进销差
8、价。1408 委托加工物资 企业委托外单位加工的各种材料、商 品等物资的实际本钱。期末借方余额，反映企业委托外单位加 工但尚未完成的物资的实际本钱。1411 周转材料 企业周转材料的方案本钱或者实际本钱， 包括包装物、低值易耗品，以及企业 （建造承包商 ） 的钢模板、 木模板、脚手架等。企业的包装物、低值易耗品，也可以单独 设置“包装物、“低值易耗品科目。期末借方余额，反映企业在库周转材料的方案本钱或者实际本钱以及在用周转材料 的摊余价值。1461 融资租赁资产 企业（租赁） 为开展融资租赁业务而取 得的资产的本钱。期末借方余额，反映企业融资租赁资产的本 钱。1471 存货跌价准备 企业存货的
9、跌价准备。期末贷方余 额，反映企业已计提但尚未转销的存货跌价准备。1501 持有至到期投资 企业持有至到期投资的摊余本钱。 期末借方余额，反映企业持有至到期投资的摊余本钱。1502 持有至到期投资减值准备 企业持有至到期投资的减 值准备。期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的持有至 到期投资减值准备。1503 可供出售金融资产 企业持有的可供出售金融资产的 公允价值，包括划分为可供出售的股票投资、债券投资等金融 资产。可供出售金融资产发生减值的，可以单独设置“可供出 售金融资产减值准备科目。期末借方余额，反映企业可供出 售金融资产的公允价值。1511 长期股权投资 企业持有的采用本钱法和权益
10、法核算 的长期股权投资。期末借方余额，反映企业长期股权投资的价 值。1512 长期股权投资减值准备 企业长期股权投资的减值准 备。期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的长期股权投 资减值准备。1521 投资性房地产 企业采用本钱模式计量的投资性房地 产的本钱。企业采用公允价值模式计量投资性房地产的，也通 过本科目核算。采用本钱模式计量的投资性房地产的累计折旧 或者累计摊销，可以单独设置“投资性房地产累计折旧（ 摊销） 科目，比照“累计折旧等科目进展处理。采用本钱模式 计量的投资性房地产发生减值的，可以单独设置“投资性房地 产减值准备科目，比照“固定资产减值准备等科目处理。 期末借方余额，反映
11、企业采用本钱模式计量的投资性房地产的 本钱或者采用公允价值模式计量的投资性房地产的公允价值。1531 长期应收款 企业的长期应收款项，包括融资租赁产 生的应收款项、采用递延方式具有融资性质的销售商品和提供 劳务等产生的应收款项等。实质上构成对被投资单位净投资的 长期权益，也通过本科目核算。期末借方余额，反映企业尚未 收回的长期应收款。1532 未实现融资收益 企业分期计入租赁收入或者利息收 入的未实现融资收益。期末贷方余额，反映企业尚未转入当期 收益的未实现融资收益。1601 固定资产 企业持有的固定资产的原价。建造承包商 的临时设施，以及企业购置计算机硬件所附带的、未单独计价 的软件，也通过
12、本科目核算。期末借方余额，反映企业固定资 产的原价。1602 累计折旧 企业固定资产的累计折旧。期末贷方余 额，反映企业固定资产的累计折旧额。1603 固定资产减值准备 企业固定资产的减值准备。期末 贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的固定资产减值准备。1604 在建工程 企业的基建、更新改造等在建工程发生的 支出。在建工程发生减值的，可以单独设置“在建工程减值准 备科目，比照“固定资产减值准备科目进展处理。期末借 方余额，反映企业尚未到达预定可使用状态的在建工程的本 钱。1605 工程物资 企业为在建工程准备的各种物资的本钱， 包括工程用材料、尚未安装的设备以及为生产准备的工器具 等。工程物
13、资发生减值的，可以单独设置“工程物资减值准 备科目，比照“固定资产减值准备科目进展处理。期末借 方余额，反映企业为在建工程准备的各种物资的本钱。1606 固定资产清理 企业因出售、报废、毁损、对外投 资、非货币性资产交换、债务重组等原因而转出的固定资产的 价值以及在清理过程中发生的费用等。期末借方余额，反映企 业尚未清理完毕的固定资产清理净损失。1611 未担保余值 企业（ 租赁） 采用融资租赁方式租出资产 的未担保余值。未担保余值发生减值的，可以单独设置“未担 保余值减值准备科目。期末借方余额，反映企业融资租出资 产的未担保余值。1701 无形资产 企业持有的无形资产的本钱，包括专利 权、非
14、专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。期末借方 余额，反映企业无形资产的本钱。1702 累计摊销 企业对使用寿命有限的无形资产计提的累 计摊销。期末贷方余额，反映企业无形资产的累计摊销额。1703 无形资产减值准备 企业无形资产的减值准备。期末 贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的无形资产减值准备。1711 商誉 企业合并中形成的商誉的价值。商誉发生减值 的，可以单独设置“商誉减值准备科目，比照“无形资产减值准备科目进展处理。期末借方余额，反映企业商誉的价 值。1801 长期待摊费用 企业已经发生但应该由本期和以后各 期负担的分摊期限一年以上的各项费用，如以经营租赁方式租 入的固定资产发生的
15、改进支出等。期末借方余额，反映企业尚 未摊销完毕的长期待摊费用。1811 递延所得税资产 企业确认的可抵扣暂时性差异所产 生的递延所得税资产。期末借方余额，反映企业确认的递延所 得税资产。1901 待处理财产损溢 企业在清查财产的过程中查明的各 种财产盘盈、盘亏、毁损的价值。物资在运输途中发生的非正 常短缺与损耗，也通过本科目核算。企业如果有盘盈固定资产 的，应该作为前期过失而记入“以前年度损益调整科目。本 科目在期末结账前处理完毕，无余额。负债类2001 短期借款 企业向银行或者其他金融机构等借入的期 限一年以下 （含一年 ）的各种借款。期末贷方余额，反映企业尚 未归还的短期借款。2101
16、交易性金融负债 企业承当的交易性金融负债的公允 价值。企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当 期损益的金融负债，也在本科目核算。期末贷方余额，反映企 业承当的交易性金融负债的公允价值。2201 应付票据 企业因购置材料、商品和承受劳务供给等 而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票、商业承兑汇 票。期末贷方余额，反映企业尚未到期的商业汇票的票面金 额。2202 应付账款 企业因购置材料、商品和承受劳务等经营 活动而应该支付的款项。期末贷方余额，反映企业尚未支付的 应付账款余额。2203 预收账款 企业按照合同规定预收的款项。预收账款 情况不多的，也可以不设置本科目，将预收的款项直接计入 “应收账款科目。期末贷方余额，反映企业预收的款项; 期末借方余额，反映企业尚未转销的款项。
