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1、读书笔记题 目 上市公司会计信息披露存在的问题及对策研究 学院名称 经济管理学院 指导教师 李 俊 雷振华 职 称 副教授 副教授 班 级 会计103班 学 号 334 学生姓名 罗 颖 2013年12月28日文章名称：浅谈我国上市公司信息披露存在的问题及其对策文章来源：财经纵横 1001-828X（2013）09-0307-02作者：党丽萍浅谈我国上市公司信息披露存在的问题及其对策作者观点： 一、 目前我国上市公司会计信息披露存在的问题： 一）信息披露的非主动性 上市公司往往把会计信息披露看作是一种额外的负担，而不是把它看作一种应该主动承担的义务和股东应该获得的权利，因而不是积极主动地去披露
2、相关信息，而是抱着能够少披露就少披露，能够不披露就尽量不披露的心理。这种认识上的偏差使得上市公司在信息披露上处于一种被动应付的状况。 二）信息披露的虚假性 1.虚增利润 2.募集资金使用情况披露不实 3.盈利预测弄虚作假 三）会计信息披露不充分 1.事项披露不充分 2.子分公司信息披露不充分 3.关联交易信息披露不充分 4.公司风险信息披露不充分 四）会计信息披露不及时 会计信息披露不及时主要表现为重大事件报告的不及时。如利润分配预案、配股方案、改变募集资金投向、重大资产重组、业绩预警公告等，使某些事先获得公司真实信息的机构或人员，提前动作，以规避风险，转嫁危机或牟取暴利，而致使广大中小投资者
3、遭受损失 二、我国上市公司会计信息披露存在问题的成因 一) 利益驱动二) 公司治理结构的制度性缺陷 三)上市公司会计信息披露违规成本低廉 三、规范上市公司会计信息披露的措施 一)完善公司治理结构 二)加大处罚力度，完善证券民事赔偿制度 三)发展和完善会计信息披露内容 四)引入新闻媒体的监督力量总结：本文分析了我国会计信息披露中存在的问题、原因，并提出了具体的治理对策，以期有利于我国证券市场的发展。然而，随着经济环境的发展和变化，还会不断出现新情况，发现新问题，这也就要求我们不断发展和创新。通过这样反复的发现问题解决问题的循环，最终使我国的证券市场趋于完善。我的观点: 我国证券市场起步于90 年
4、代初期，经过近几年的发展，在会计信息披露方面，已经取得了很大成绩，但现阶段我国上市公司会计信息披露所存在的问题还较为突出，相当一部分上市公司的会计信息披露严重违规，而且屡禁不止，这不仅给广大投资者带来了巨大的经济损失，而且对证券市场的稳定和发展也构成了较大的威胁。要使上市公司的信息披露达到真实、充分、及时的要求，就必须建立一套有效的信息披露制度体系。在制度建设方面，我们可以参考美国等成熟证券市场的信息披露制度。当然，会计制度的制定要符合我国经济发展的需要，我们绝不能被动地全盘接受西方现有的制度，而要充分考虑到我国的国情和经济发展趋势，同时对国际上一些不合理的地方，不适合于发展中国家的法规加以识
5、别达到扬长避短的目的。文章名称：浅谈我国上市公司信息披露存在的问题及其对策文章来源：金融视线作者：王红英 浅谈我国上市公司信息披露存在的问题及其对策作者观点：目前我国上市公司会计信息披露存在的问题主要表现在会计信息不真实、不充分、不及时、不规范。导致我国上市公司会计信息披露存在问题的原因，本人认为有些是理性缺陷导致的，有些是非理性缺陷导致的，主要是二者共同作用的结果。(一) 理性缺陷导致的原因1. 会计信息生产的连续性与被披露的间断性。 2. 会计信息披露中收益与成本的对比。3. 偏好的差异性。4. 会计理论与客观实际的脱离。(二) 非理性缺陷导致的原因1.巨大的利益诱惑。有些上市公司为了获得
6、通过正常经营渠道无法得到的超额利益，经常采用虚增利润、少报亏损的方法，制造、披露虚假会计信息。2. 低廉的违规成本。一是违规被露的概率很小；二是即使被揭露出来，处罚的力度也不够大，违法的机会成本很小。3. 政出多门致使相关制度不完善。(二) 解决我国上市公司会计信息披露主要问题的应对策略1. 建立以会计准则为核心的会计信息披露规范体系。2. 建立以注册会计师公正审计为核心的会计信息披露监督体系。3. 建立以证监会抽查复审为核心的会计信息披露再监督体系。4. 治理上市公司的内部结构。5. 严格执法，加大处罚力度。总结：目前我国上市公司会计信息披露存在的问题主要表现在会计信息不真实、 不充分、不及
7、时、不规范。导致我国上市公司会计信息披露存在问题的原因，本人认为有些是理性缺陷导致的，有些是非理性缺陷导致的，主要是二者共同作用的结果，应对策略需要采取综合措施。 我的观点：虚假财务报告不仅包括蓄意违法造假编制的财务报告，也包括按照合法程序编制的严重失实的财务报告，但并不是所有的失真的财务报告都是虚假财务报告。衡量财务报告是否虚假需要从整体上进行考虑，如果只是个别经济事项的会计处理不符合会计准则和相关会计制度的规定，不构成虚假财务报告。文章名称：我国上市公司会计信息披露存在的问题及对策文章来源：吉林工程技术师范学院学报 第26 卷 第10 期作 者：樊英英作者观点：近年来， 上市公司会计丑闻不
8、断， 虚假会计信息披露已成为一个全球性的难题， 有的甚至带来了灾难性的后果。本文针对现阶段我国上市公司会计信息披露存在的主要问题， 从法规制度与道德伦理两个方面进行原因分析， 提出从法治、 德治两个方面规范上市公司会计信息披露的对策建议(一) 会计信息披露存在的问题1.会计信息的可靠性较低。2.会计信息披露不及时、不充分。3.会计信息的相关性较低。4.报告“补丁”屡禁不绝。(二)会计信息问题的原因分析1.法律法规不健全，处罚成本太低。目前，披露虚假的会计信息的上市公司大多受到的是行政处罚，经济处罚力度较小。可见，不健全的法律、较低的违法成本造成了上市公司前赴后继地披露虚假的会计信息。2.公司治
9、理结构不完善。但是，中国目前上市公司的公司治理结构并不能发挥预定作用。3.注册会计师审计质量较低。为了避免得到虚假的会计信息，企业所有者就有聘用独立的第三人对会计报告进行审核的动机，这就是注册会计师审计的理论依据。但是，注册会计师同上市公司之间存在利益关系，因此在审计时独立性会受到影响。(三) 解决会计信息问题的对策1.健全法律法规，加大惩罚力度。2.加快公司治理结构的建设。3.提高注册会计师审计的质量。总结：文章首先叙述了中国上市公司会计信息披露存在的问题：会计信息的可靠性较低；会计信息披露不及时、不充分；会计信息的相关性较低；报告补丁屡禁不绝。然后分析了产生问题的原因：法律法规不健全，处罚
10、成本太低；公司治理结构不完善；注册会计师审计质量较低。最后，文章提出了针对性的解决对策：健全法律法规，加大惩罚力度；加快公司治理结构的建设；提高注册会计师审计的质量。我的观点：对于在披露财务报告后，“补丁” 屡禁不绝这一存在的问题，我觉得这种行为是可以理解的，因为上市公司会计信息披露存在着许多固有的甚至是无法克服的缺陷。上市公司几乎每天都要发生交易事项，只要经营状况正常，其会计信息的生产就必然是连续的、不间断的。但由于受到技术手段和信息生产成本、传递成本的严格限制，会计信息的披露只能是间断的。 但是，上市公司出于各种方面的原因发布的各类补充公告与更正公告，绝不能将已经披露的年报做天翻地覆的变化
11、，否则就会有蓄意造假的嫌疑。文章名称：我国上市公司会计信息披露存在的问题及对策文章来源：前 沿 2013 年第21 期作者：张 钰作者观点：上市公司真实、准确、完整的信息披露是维护证券市场公开、公平、公正原则的根本保证。上市公司应当完整、准确、及时地披露财务会计信息，以及对投资者的决策有重大意义的非财务信息，确保公司所有股东都受到公平和同等的待遇，但上市公司的现行披露制度还不健全和规范，信息披露的不真实、不及时、不充分、不规范、不主动、中介机构监管素质不高，注册会计师执业不规范、报告补丁不断等违规问题影响了上市公司会计信息披露的质量。导致信息披露不规范的原因很多，包括上市公司内部机制不完善、利
12、益诱惑、较低违规成本等内部原因和信息披露制度不完善、审计质量低下、监管力度不足、相关法律不健全等外在原因。因此，完善我国上市公司会计信息披露必须多管齐下，全面而有针对性地采取有效措施，确保会计信息能及时、完整、准确地披露，增强整个证券市场的有效性，维护广大投资者的利益一、 完善会计信息披露体系，规范会计信息披露行为(一) 建立以会计准则为核心的会计信息披露规范体系在这一规范体系中, (二)完善相关制度，消除或缓解会计信息造假的动机二、完善公司治理机制，建立企业内部有效制衡约束机制为了使我国的资本市场更加健康地发展, 必须加大对上市公司虚假会计信息的治理力度。对虚假会计信息的治理,应首先从源头监
13、管, 完善公司治理机制。(一)完善独立董事制度( 二) 规范内部控制制度，加强内部审计制度(三)建立并完善股东代表诉讼制度三、强化政府对财务报告的监管，加强公司高级管理人员责任追究在防范上市公司会计信息披露违规问题上，政府有关部门不仅应该扮演国有上市公司大股东的角色，还应作为政权市场的监督者，本着一种社会责任，加强对这一问题的监督。政府监管包括：审计机关的综合审计监督，财政部门、工商管理机关、税务机关、证券监管部门等机构的监管。四、健全民事赔偿机制，加大对上市公司会计信息违规问题的处罚会计舞弊者提供失真的会计信息不仅要使其承担声誉损失成本，还必须承担物质成本，这便要求加强社会监督力量。加大稽查
14、力度和稽查面，加大处罚力度，加大追究参与会计舞弊者的民事赔偿责任和刑事责任，并且以前对上市公司披露虚假信息的处罚主要是行政处罚和刑事处罚，追究民事赔偿责任的很少，即使有赔偿其金额也很小，起不到惩戒的作用。我的观点：通过对这篇文章的学习，我对解决我国上市公司会计信息披露违章问题有了更深刻的理解。在解决这些问题时，不仅需要从健全上市公司自身的内部治理着手，充分发挥证监会和政府的监管力度，并加强培育理性的信息需求群体，形成对信息提供者的监督。只有在上市公司、证监会以及信息需求主体等多方面的共同努力下，才能更好的解决目前存在的会计信息披露质量低下的问题。文章名称：我国上市公司会计信息披露存在的问题和对策文章来源：会计研究.会计研究.P作者：黄炯作者观点：证券市场的规范化，主要是证券市场中各主体行为的规范化。合理的会计信息披露制度，正是约束和引导各行为主体的机制，它对上市公司、投资者及证券监管机构等都具有十分重要的意义：1、会计信息披露有利于上市公司自身的发展；2、会计信息披露有助于保护投资者利益；3、会计信息披露有利于维护证券市场秩序和提高证券市场效率。我国上市公司会计信息披露中存在的质量问题：1、会计信息披露不真实；2、会计信息披露不及时；3、会计信息披露不充分。我国上市公司会计信息披露中存在的质量问题所带来的危害：
