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1、五、实训题 实训一一）目的：练习资金筹集业务的核算。二）资料：某企业发生如下资金筹集业务：1企业收到投资者投入的资金 2 000 000元，款项已 存入银行。借：银行存款贷：实收资本2企业接到甲公司对企业的投资：原材料 50 000 元 已验收入库，固定资产的评估价值 200 000元。借：原材料 50 000定资产 200 000贷：实收资本250 0003企业接到乙公司以专利技术作出的投资，经评估 确认其价值为 80 000元。借：无形资产 80 000贷：实收资本 80 0004企业因发展需要，决定增加注册资本金 1 000 000 元，其中丙公司认缴 70%的资本，丁公司认缴 30%
2、的资本，分别收到丙公司和丁公司的缴款840 000元 和 360 000 元，款项已通过开户银行转入企业账户。借：银行存款1 200 000贷：实收资本丙公司700 000丁公司300 000资本公积200 0005企业向银行借入为期半年的短期借款 200 000 元 年利率为 9%，所得款项存入银行，利息按季计提， 于到期归还借款时一次性支付。（1）借款时：借：银行存款200 000贷：短期借款 200 000（2）每月计提利息时： 借：财务费用 1 500贷：预提费用/应付利息1 500或若按季计提利息时：借：财务费用 4 500贷：预提费用/应付利息4 500（3）到期归还借款本金和利息
3、： 借：短期借款200 000预提费用/应付利息90 000贷：银行存款290 0006企业因生产经营活动的需要，向银行借入为期两 年的长期借款 500 000元，年利率为 12%。（1）借款时：借：银行存款 500 000贷：长期借款 500 000（2）每月计提利息时： 借：财务费用 5 000贷：长期借款应计利息5 000（3）到期归还借款本金和利息： 借：长期借款 500 000 长期借款应计利息 120 000 贷：银行存款 620 000（三）要求：根据上述资料编制会计分录，登记T字形帐户“实收资本”总分类帐户和明细分类帐户以及“银行存款”总分类帐户。实训二（一）目的：练习生产准备
4、业务的核算。（二）资料：东方公司某年 6月发生以下经济业务：1企业购入不需安装的机器设备一台，价款 160 000元，随同价款支付的增值税为 27 200元。全部款项已通过银行存款支付。定资产160 000应交税费应交增值税（进项税额）27 200贷：银行存款187 200 2企业购入一条需要安装的生产用流水线，价款 100=1000元，增值税为17 000元，运杂费为3 000元，全部款项已通过银行存款支付。借：在建工程103 000应交税费应交增值税（进项税额） 17 000 贷：银行存款120 000 3本月购入的需要安装生产用流水线共发生安装费 用 8 000 元，款项以现金支付。本月
5、安装完毕并交付 使用。（1）发生安装费用：8 0008 000借：在建工程贷：库存现金借：固定资产111 000111 0002）安装完毕并交付使用，结转在建工程的成本：贷：在建工程46月5日企业从甲公司购入A材料100千克，每千克 500 元，货款共计 50 000 元，随同价款一并支付的增值税为8 500元，运杂费为1 500元。款项共计60 000元，企业开出为期六个月的商业承兑汇票抵付货款。材料尚在运输途中借： 在途物资 A 材料 51500应交税费应交增值税（进项税额） 8 500贷：应付票据60 000=15. 6月6日企业从乙公司购入B材料500千克，每千 克 400 元，货款共
6、计 200 000 元，增值税为 34 000 元， 供货方代垫运杂费 2 000元，款项共计236 000元，企 业尚未支付。材料已运达并验收入库（1）采购时：202 00034 000账借：在途物资B材料 应交税费应交增值税（进项税额贷 ： 应 付236 000（2）材料已运达并验收入库，结转材料采购成本：借：原材料B材料202 000贷：在途物资B材料2020006. 6月7日企业从丙公司购入C材料1 000千克，每=1千克 300 元，货款计 300 000 元，增值税为 51 000 元； 购入D材料2 000千克,每千克200元,货款计400 000 元，增值税为 68 000 元
7、；两种材料的运输费用 6 000 元。款项共计 825 000 元。材料已运达并验收入库， 企业以银行存款支付。（采购 C、D 两种材料共同发生 的运杂费按采购材料的重量比例进行分配 （1）采购时：300 000借：在途物资C材料400D 材料000应交税费应交增值税（进项税额） 68 000贷：银行存款768000（2）分配运输费用时：借：在途物资C材料2 000D 材料4 000贷：银行存款6 000（3）材料已运达并验收入库，结转材料采购成本：借：原材料C材料302 000D 材料404贷 ： 在 途 物 资 C 材 料302 000D 材 料404 00076月8日，企业采购员蔡某出差
8、，预借差旅费 2 000元，以现金支付。借：其他应收款蔡某2 0001 600400贷：其他应收款蔡某2 000贷：库存现金0008.6月9日从甲公司购入的A材料已运达并验收入库。 借：原材料一A材料51 500贷 ： 在 途 物 资 A 材 料51 500 9. 6 月 10 日采购员蔡某出差回来报销差旅费 1 600元，退回现金 400 元。借：管理费用库存现金三）要求：根据上述资料编制会计分录。实训三（一）目的：练习产品生产业务的核算（二）资料：东方公司某年 6月份发生以下经济业务：1. 企业生产甲产品领用A材料80千克，每千克单位 成本515元；领用B材料450千克，每千克单位成本40
9、4 元。借：生产成本甲产品223 000贷：原材料A材料41 200B 材料181 8002. 企业生产乙产品领用 C 材料 800 千克，每千克单 位成本302元；领用D材料1 600千克，每千克单位 成本 202 元。借：生产成本乙产品564 800贷：原材料C材料241 600D 材料323 2003. 以银行存款支付本月的水电费 12 000 元。其中： 甲产品耗用 3 000 元，乙产品耗用 5 000 元，生产车 间耗用 2 500 元，企业行政管理部门耗用 1 500 元。借：生产成本甲产品3 000乙产品5 000制造费用2 500管理费用1 500贷：银行存款12 0004.
10、 计算本月的固定资产折旧 10 500 元。其中：生产车间计提的固定资产折旧7 500元，企业管理部门计 提的固定资产折旧 3 000元。借：制造费用 7 500trt3 000管理费用 贷：累计折旧 10 5005月末分配本月职工工资110 000元。其中：生产甲 产品工人工资30 000元，生产乙产品工人工资 60 000 元，车间管理人员工资 12 000元，企业行政管理人员工资 8 000元。借：生产成本甲产品30 00060 000制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬12 0008 000110 000乙产品42 0006月末，按应付工资总额的 14%计提职工福利费 借：生产成本甲产
11、品8 400乙产品制造费用管理费用贷：应付职工薪酬 7从银行提取现金 110 000元备发工资 借：库存现金110 0001 6801 12015 400110 000贷：银行存款8用现金支付本月职工工资 借：应付职工薪酬110 000贷：库存现金110 0009编制“制造费用分配表”，将本月发生的制造费用 按生产工时比例在甲、乙两种产品之间进行分配。甲 产品的生产工时为 1 500工时，乙产品的生产工时为 2 500工时。10月末，结转已完工的甲、乙两种产品的实际生产 成本。（三）要求：根据上述资料编制会计分录。实训四（一）目的：练习产品销售业务的核算。（二）资料：启阳公司某年 8月份发生以
12、下产品销售 业务：1企业销售给顺达公司甲产品 800件，售价每件1 500元，价款 1 200 000 元，应随同价款一并收取的增值税为 204 000元，款项未收讫。借：应收账款顺达公司1 404000贷：主营业务收入甲产品200 000应交税费应交增值税（销项税额）204 000 2企业销售给宏达公司乙产品 1 500 台，售价每台500 元，货款 750 000元，应随同价款一并收取的增值税为127 500元，款项共计 877 500元。宏达公司开出期限为 6个月的商业承兑汇票。借：应收票据877500贷：主营业务收入乙产品750000应交税费应交增值税（销项税额）127 500 3企业
13、销售原材料600 千克，单价200 元，价款120000元以及增值税税额（增值税税率为 17%）已通过银行收到。140借：银行存款400贷：其他业务收入120 000应交税费应交增值税（销项税额）20 4004收到本月顺达公司所欠甲产品销货款 1 404 000元， 款项通过银行收讫。借：银行存款1 404 000贷：应收账款顺达公司 1 4040005为拓宽产品销售渠道，进一步打开产品销路，企 业加大产品营销宣传，发生产品广告宣传费 30 000 元，展览费 6 000元，以银行转账支票付讫。 借：销售费用36 000贷：银行存款 36 000 6月末结算专设销售机构人员工资 18 000元
14、。借：销售费用贷：应付职工薪酬18 00018 0007月末结转已销的甲、乙两种产品的实际销售成本。假设甲产品每件生产成本为 700元，乙产品每台生产成本为 260元。借：主营业务成本甲产品560 000乙产品390 000贷：库存商品甲产品 560000390乙产品8月末结转已销原材料的实际成本 80 000元。借：其他业务成本80 000贷：原材料80 0009月末计算本月销售商品应缴纳的消费税为 6 500元、城市维护建设税 1 500 元。借：营业税金及附加 8 000 贷：应交税费应交消费税6500应交城市维护建设税1500（三）要求：根据上述资料编制会计分录。实训五一）目的：综合练习企业利润形成及利润分配核算。二）资料：某公司截至 12 月底各损益类账户的全 年累计发生额如下表： 单位：元账户名称 借方发生额 贷方发生额主营业务收入甲产品2 600 000乙产品 1 600 000 其他业务收入 2
