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1、书山有路勤为径，学海无涯苦作舟。后续审计的五个环节 (一）熟悉审计决定，落实后续审计工作责任 后续审计一般是在下达审计结论,被审计单位整改后进行离审计时有一定时间间隔,而且开展后续审计的人员不一定就是原审计人员,所以，后续审计人员对审计决定和审计意见不一定十分清楚。在开展后续审计前,审计部门要做好审前准备,要对审计期间的各类审计决定和审计意见进行认真收集，充分掌握资料，并做好分类,将相对应的被审计单位审计回复（整改报告）进行清理。组织审计人员进行学习，熟悉审计决定、被审计单位整改报告和审计依据等资料,找准审计决定和审计意见中的重要问题和疑难问题，逐条列出后续审计清单，将后续审计任务分解落实到每
2、个审计人员，为现场审计打基础。 (二)检查被审计单位的审计回复 审计回复(整改报告）是被审计单位对审计报告提出的审计发现和建议做出答复的一种书面文件,是执行审计决定和审计意见的一种强制性要求。在规定的整改期限内向审计部门报告存在问题整改情况,是落实审计决定的具体体现。对审计回复的检查主要分三种情况：一是完全没有报告整改情况的。如果被审计单位没有在规定的整改期限内报告整改情况，要作为后续审计底稿的报告内容。二是在检查审计回复时,要重点检查审计回复是否充分;对整改报告中已经整改的问题,要分析被审计单位整改的方法是否正确、措施是否有效、整改是否彻底。三是对审计回复中未采取纠正措施的问题,看是否有未整
3、改的原因等详细说明,未整改的理由是否充分等。 （三)关注已整改问题的真实性和有效性 后续审计时，对被审计单位整改报告中已经整改的问题,要关注其真实性和有效性。主要分以下三种情况：一是检查被审计单位已实际采取的纠正措施是否正确,有没有移花接木、瞒天过海的现象,有没有整改了一个问题而又产生出新的问题的情况。二是将被审计单位实际采取的纠正措施(纠正措施的运行情况）与审计回复中所述的已经采取的措施(纠正措施的书面记录)相比较，看是否一致、实现程度如何，有没有言过其实的情况。三是看是否存在根本未整改,而审计回复中报告称已经整改的情况,看是否有弄虚作假行为。对已经整改到位的,不做审计底稿，但要做好复印、笔
4、录等审计取证工作，并作为后续审计资料保存。 (四）重点审查未整改问题并分析未整改原因 对在审计决定规定的整改期限内未整改到位的，要作为后续审计的重点。对未整改的问题,要实事求是地进行分析。对主观故意不进行整改的,在交换审计意见时要督促其落实整改责任；对历史遗留问题等客观原因未整改到位的,要说明情况并有详细实在的整改方案;对因政策变化使问题整改成为不必要的,不应作为未整改问题;对审计机构在对被审计单位实施审计过程中，因某种原因出现漏审或错审的情况,对于错审的，在后续审计时应及时修正。在后续审计过程中,只要是未整改到位的，都要做好审计日志，形成审计工作底稿。 (五）认真做好后续审计记录基础工作 为
5、了有效规避审计风险，在后续审计过程中，审计人员要认真做好审计日记。后续审计主要工作资料来源于五个方面:一是审计人员自身产生的记录，包括工作信件以及描述后续审计性质及结果的记录,如审计日记、审计工作底稿、调阅资料清单等。审计底稿要载明检查问题出自哪个审计结论,并说明被审计单位是否在回复中报告等。二是对被审计单位的审计结论和审计意见等结论性资料。三是被审计单位以审计回复的形式产生的书面记录，包括对计划采取纠正措施的描述及实际中已对审计报告中确认的审计发现采取整改措施的文字资料等。四是各种检查取证资料。对于已经整改的重要问题，所进行的复印、记录等调查取证资料，也要作为后续审计资料进行收集归档保存。五
6、是后续审计报告。后续审计报告是对后续审计的工作总结,也是对审计工作效果的反映。后续审计报告要说明后续审计的目的、重申以前的审计发现问题和审计建议，概括所采取的纠正措施,后续审计时的审查结果,以及审计人员对纠正措施的评价。审计人员要认真收集整理好各类后续审计资料,并做到审结卷成,归档管理,以便索引查阅。 第二篇：搞好后续审计需关注的五个重点环节搞好后续审计需关注的五个重点环节 摘要。开展后续审计对于帮助被审计单位加强整改、促进管理水平提高、维护审计权威和提高审计工作质量具有重要意义。本文结合审计实践，就搞好后续审计需关注的五个环节进行探讨。 一、了解审计结论，准确落实后续审计工作责任 在开展后续
7、审计前，审计部门要做好审前准备工作，要对审计期间的各类审计决定和意见进行认真分析，全面收集审计资料，包括审计所需要的来自有关管理部门和被审计单位的相关资料,总之,资料的涵盖面要广，以便掌握全面而详细的信息。将被审计单位的审计回复(整改报告)进行清理。找准审计决定和意见中的重要、疑难问题,逐项列出后续审计清单，要对所搜集资料按照审计目标进行整理和分类,这对确定审计重点有直接帮助。在审计资源及审计时间有限的情况下，根据成本效益关系原则和重要性原则，确定重点审计项目和重要关注点，将后续审计任务分解落实到每个审计人员，为现场审计打好基础。 二、检查被审计单位的审计回复，以便选择后续审计的方向和重点 审
8、计回复（整改报告)是被审计单位对审计报告提出的审计发现和建议做出的答复，是执行审计决定和意见的一种强制性要求。在规定的整改期限内向审计部门报告存在问题的整改情况,是落实审计决定的具体体现。对审计回复（整改报告)检查主要分以下三种:一是完全没有报告整改情况的。如果被审计单位没有在规定的整改期限内报告整改情况，要作为后续审计底稿的报告内容。二是在检查审计回复时,要重点检查审计回复是否充分;对整改报告中已经整改的问题,要分析被审计单位整改的方法是否正确、措施是否有效、整改是否彻底。三是对审计回复中未采取纠正措施的问题，要看是否有未整改的原因等详细说明,未整改的理由是否充分等。在进行后续审计时，一般从
9、以下几个方面分析被审计单位的审计回应：包括被审计单位在审计报告中提出来的对发现和建议的回应书面文件,以及被审计单位口头回应或者被审计单位保留意见的方式。具体指:不回应;回应不充分;被审计单位存在分歧和偏向;被审计单位将不采取纠正措施的详细说明。有效区分和充分了解被审计单位对审计发现和结论的各种意见是十分必要的。因为“回应”说明了被审计单位经过反复斟酌审计意见和审计结论作出的各种反应，内审人员还可通过回应选定今后的方向和重点(或者澄清事实,或者采取其他纠正措施)。 三、重视已整改问题的真实性和有效性 后续审计时,对被审计单位整改报告中已经整改的问题，要重视其真实性和有效性。主要分以下三种情况：一
10、是检查被审计单位采取的纠正措施是否正确,有没有移花接木、瞒天过海的现象,有没有整改了一个问题又产生出新的问题的情况。二是将被审计单位实际采取的纠正措施(纠正措施的运行情况)与审计回复中已经采取的措施（纠正措施的书面记录)相比较，看是否一致、实现程度如何。三是有无存在根本未整改,而审计回复中称已经整改的情况,看是否有弄虚作假行为。对已经整改到位的,要做好复印、笔录等审计取证工作，并作为后续审计资料保存。 四、重点审查未整改部分并分析查找原因，对症下药，督促整改 对在审计决定规定的整改期限内未整改到位的，要作为后续审计的重点。对未整改的问题，要实事求是地进行分析。对主观故意不进行整改的，在交换审计
11、意见时要督促其落实整改责任；对历史遗留问题等客观原因未整改到位的，要说明情况并有详细实在的整改方案;对因政策变化使问题不需要整改的，不应作为未整改问题；在对被审计单位实施审计过程中，因某种原因出现漏审或错审的情况,审计机关在后续审计时应及时修正。 五、做好后续审计记录,提升审计质量和水平 (一）审计人员自身产生的记录。包括工作信件以及描述后续审计性质及结果的记录，如审计日记、审计工作底稿、调阅资料清单等。审计底稿要写明检查出的问题出自哪个审计结论， 并说明被审计单位是否在回复中报告等。 (二)对被审计单位的审计结论和审计意见等结论性资料。 (三)被审计单位以审计回复的形式产生的书面记录。包括对
12、计划采取纠正措施的描述及对审计报告中确认的采取整改措施的文字资料等。 （四)各种检查取证资料。对于已经整改的重要问题，所进行的复印、记录等调查取证资料,也要作为后续审计资料进行收集归档保存。 (五)后续审计报告。后续审计报告是对后续审计的工作总结,也是对审计工作效果的反映。后续审计报告要说明后续审计的目的、重申以前审计发现的问题和审计建议，概括采取的纠正措施，后续审计时的审查结果，以及审计人员对纠正措施的评价。 参考文献: 汪金峰，彭国祥,“审计跟踪检查”,中国审计，5 符史群,“刍议后续审计”,广东省审计厅网站 李田季，刘胜利，“后续审计:内部审计的必要补充”,中国石油企业; 4曹群耿，“浅
13、谈关于企业后续审计的认识和思考”，交通财会，中华会计网校 第三篇：经济责任审计的四个环节经济责任审计的四个环节 一、审计内容要明确、具体 1、企业资产、负债、损益的真实性 2、国有资产的安全、完整和保值增值 3、主要经济业务指标的完成情况 4、遵守财经纪律情况 5、企业外投资和资产的处暑情况 6、技朮改造、固定资产投资等垂大决策的效果 7、企业收益的分配 8、职工收入及福利情况 、有关经济活动相关的内部控制制度及执行情况 1、遵寻公司规章、制度指令情况 1、勤政廉政建设情况 二、审计程序要系统、严 企业领导人员任期经济责任审计程序的确立应法及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定为依据、
14、在具体实施操作上要结合本单位实际、不能一概而论。从总体上讲可分为准备、实施和报告三个阶段。在准备阶段、内审部门应根据公司法人或组织人事管理部门的通知、杷提出的对企业领导人员任期经济责任审计的要求及对纳入审计工作计划、组成多人三人以上审计小组，确保人员分工和制定审计方案、明确审计目的、任务、内容和要求、下达审计通知书、在实施阶段、首先要听取去企业领导人员的述职报告及财务人员的有关情况介绍。其次、审计人员审阅账表、凭证等资料、并对资产进行实地盘点；必要时开展不同形式的座谈会和审计调查、最后整理编制审计工作底稿等。在审计报告阶段、主要是根椐审计中取得的证据、拟定审计报告。1被审计单位的基本情况、2审
15、计项目和范围、3对企业资产、负债、损益性作出结论、4审计评价、综合分析、实事求是地阅述经济责任和业续情况、评价要客观准确、不能夸大其词或模棱两可、审计建议。对审计中发现的垂大问题提出处理建议，促进被审单位进一步加强和改善经营管理、对查实触犯刑律问题移送司法机关追究刑事责任。 三、审计方法要科学、可行 在审计方法的选择使用上以提高工作效率、高质量完成审计任务为基本原则。比较常用的审计方法一般可概括为:两类：审计中应作综合、灵交叉运用。一类是调查法座谈会、企业领导人员的述职报告、个别查询及全面盘点和抽查盘点法。二类是审查会计账表凭证的方法、1审阅法、即对经济责任审计有关的财务账表、凭证及协议，合同、经营管理制度及垂大经营决策程序记录等进行查阅分析,查征事实的方法、2核对法即对会计资料之间、会计资料与实物之间进行核对验证,如对凭证之间、账务之间、账薄之间,账簿与报表之间，账实之间的核对等。按章审查次序、还可以分为顺查法、递盘法、无论釆用那种或多种审计方法、都要确保取得被审对象可靠的财务和经营管理信息、进行必要的综合分折、同时要审查必要的内容控制制度、尽可能避免审计凤险。 四、
