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1、word与审计密切的会计知识摘编1.坏账与坏账准备坏账概念坏账损失的会计处理备抵法新的会计制度要求不允许使用直接转销法应收账款余额百分比法T计提坏账准备借：管理费用贷：坏账准备假如坏账准备有货方余额且应计提的坏账数额T要冲销借：坏账准备贷：管理费用假如坏账准备账户，没提准备之前有贷方余额V应收账款X坏账-补提差额借：管理费用贷：坏账准备假如坏账准备还未提，就有借方余额，应提取的数额：应收账款余额X坏账+坏账准备账户的借方余额。借：管理费用贷：坏账准备与会计政策变更内容的联系：原采用直接转销法，现改用备抵法与合并会计的报表的联系母公司销售给子公司产品，形成应收账款坏账准备T单项计提准备T根据企业
2、应收款项收回的可能性来确定应计提的数额。假如计提坏账准备低于 5%，要在会计报表附注中进展披露假如计提坏账准备高于 40% ,要在会计报表附注中进展披不能100%+提坏账准备的条件：1假如进展债务重组的应收账款 ；2.账龄没超过一年的应收账款；3. 假如应收账款是关联方之间所发生的应收账款，一般不能100%计提，假如关联方的；应收账款收回的可能性非常小时，或关联方已经破产清理了，也100%计提。2. 投资短期投资一、入账价值确实定：买价+相关税费假如买价中包含已经宣告发放，但尚未支取的股利局部T应从买价中扣出作为应收股利或应收利息例：03年4月1日A企业购置B企业股票，股价 5.1元/股，03
3、年3月B宣告发放02年的股利0.1元/股，购置了 100 万股，支付了 510万借：短期投资 500应收股利10贷：银行存款510假如购置时还支付了 3万元的税费借：短期投资503应收股利10贷：银行存款513例：B企业02.1.1发行三年期的债券，A企业03.1.1购置债券不准备长期持有，面值100万，年利率12%，购置时 支付了 112万支付利息不作为本钱，计入应收利息假如购置的债券没有形成利息-记入短期投资本钱；假如是按年进 展计息的债券是到期一次还本付息-记入短期投资本钱二、短期投资的收利短期投资收到股利或利息：短期投资收到的股利或利息是不是当初垫的垫的-应收股利利息收到时-冲减应收股
4、利利息借：银行存款贷：应收股利利息赚的冲减投资本钱借：银行存款贷：短期投资三、短期投资的期末计价短期投资本钱市价-计提准备借：投资收益贷：短期投资跌价准备短期投资计提准备与存货计提准备一样四、短期投资的处置涉与到确认投资收益或投资损失处置短期投资-转岀账面价值长期股权投资本钱法下受资企业宣告发放股利时投资企业：确认投资收益或冲减投资本钱例：02投资，03.5月宣告发放股利，赚了10万，发放6万，占10 %,确认投资收益6000元假如是03.1.1投资，发放的是02年赚的冲减投资本钱借：应收股利贷：长期股权投资-XX02.1.1投资，03.5月宣告发放股利，02年赚了 6万，03年发放了 10万
5、有冲减本钱，有确认投资收益应冲减初始投资本钱的金额=投资后至本年末止被投资单位累积分派的利润或现金股利-投资后至上半年末止被投资单位累积实现的净损益X投资企业的持股比例-投资企业已冲减的初始投资本钱03年1.1投资，03.5月分派股利，投资后至本年末为止分派了10万的股利，投资后至上年末为止获利为0，占10%10-0X 10% = 1万-冲减投资本钱应冲减本钱=分-赚X比-原例11996年1月1日投资时借：长期股权投资-C公司110000贷：银行存款11000021996年5月2日宣告发放现金股利时借：应收股利10000贷：长期股权投资-C 1000031997年5月1日宣告发放现金股利时冲减
6、的投资本钱100000+300000-400000X 10%-10000 = -10000# / 1231997年5月1日宣告发放现金股利时冲减的投资本钱100000+300000-400000X 10%10000 = -10000借：应收股利30000长期股权投资-C公司10000贷：投资收益-股利收入40000假如分配的利润为 应冲减的本钱= 所以要继续冲减假如分配的利润为 应冲减的本钱=只能恢复10000500000 万100000+500000-400000X 10%-10000 = 10000200000 万100000+200000-400000X 10%10000 = -2000
7、0本钱法与权益法的转换权益法转为本钱法本钱法转为权益法追溯调整思路：把本钱法下的长期股权投资 -XX结转到权益法的贷：长期股权投资-B股权投资差额7200投资本钱=522000-40000-72000 = 410000股权投资差额=72000-7200 = 64800损益调整为：40000受资企业宣告净利润转出的本钱法下对 B公司的投资为：482000追加投资 1800000+9000 = 18090002000年1月5日受资者所有者权益=4500000-400000分派的股利+400000净利润=4500000 股权投资差额=1809000- 4500000X 25% = 684000400
8、00原损益调整 +410000原投资本钱+1809000-68400 = 1575004500000-400000+400000X 35% = 157500原股权投资差额按剩余年限摊销，新形成的股权投资差额按合同或10年摊销2000年享有的投资收益借：长期股权投资-B损益调整贷：投资收益-股权投资收益长期股权投资-XX投资本钱长期股权投资-XX股权投资准备长期股权投资-XX股权投资差额长期股权投资-XX损益调整三级科目教材P85例19A企业的会计处理11999年1月1日投资时借：长期股权投资-B公司 522000贷：银行存款52200021999年宣告分派股利借：应收股利40000贷：长期股权
9、投资-B公司40000长期债权投资债权投资的入账价值面值应计利息折溢价摊销相关费用为什么折价或溢价发行T票面利率与实际的市场利率不相吻合 购置方溢价购置T实质是以后获得高的利息T冲减投资收益 发行方溢价发行T实质是先占用资金T冲减利息费用长期债权投资112万购置的32000年1月5日再次投资时先追溯调整原投资的账面价值99年投资时产生的股权投资差额=522000-4500000X10%= 72000元借：长期股权投资-B投资本钱 522000贷：银行存款522000形成股权差额借：长期股权投资-B股权投资差额72000贷：长期股权投资-B投资本钱72000受资企业宣告分派股利-冲减投资本钱借：
10、应收股利40000贷：长期股权投资-B投资本钱40000受资企业宣告净利润借：长期股权投资-B调益调整40000贷：投资收益40000摊销股权投资差额借：投资收益7200长期债权投资-债券投资面值应计利息浙价溢价相关费用例：B公司03.1.1发行债券，03.1.1购置，面值100万，市价100万借：长期债权投资-债券投资面值100 贷：银行存款 100例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12%，5年期。投资方03.1.1购置, 借：长期债权投资-债券投资面值100长期债权投资-债券投资应计利息12贷：银行存款112到期一次还本付息-长期债权投资的入账价值很快收到-应收利息例：
11、B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12%，5年期。投资方03.1.1购置，按110万购置的，03.12.31计息借：长期债权投资-债券投资应计利息12-债券投资（折价）2/4贷：投资收益12+2/4例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12%, 5年期。投资方03.1.1购置，按110万购置的，03.12.31计息计算04.12.31长期债权投资的账面余额长期债权投资的账面余额=100+36-1未摊销折价=135万例：B公司发行可转换债券债权转换成股权的处理：先把债券性投资的账面的余额计算岀，然后转到股权性投资 借：长期股权投资-xxxxxx贷：长期债权投资债券
12、投资XX例：B公司02年发行可转换债券，03.1.1售出同上发行方借：银行存款 110应付债券-折价 2贷：应付债券-面值100应付债券-应计利息12投资方计息-投资收益例：B公司02年发行可转换债券，03.1.1售出同上发行方计息-利息费用、财务费用、在建工程借：在建工程财务费用12.5贷：应付债券-应计利息12应付债券-折价0.5投资方计息-投资收益例：B公司02年发行可转换债券，03.1.1售出同上到期还本付息借：应付债券-面值应付债券-应计利息贷：银行存款例：B公司02年发行可转换债券，03.1.1售出同上04.3.1 将债券转换成股票投资方-债券投资转换成股权投资发行方负债转换成所有
13、者权益借：应付债券贷：实收资本资本公积投资的期末计价长期投资的期末计价本钱高于市价计提长期投资减值准备有市价的长期投资1市价持续2年低于账面价值2该项投资暂停交易1年或以上3被投资单位当年发生严重亏损4被投资单位持续2年发生亏损5被投资单位进展整顿、清算或岀现其他不能持续经营的迹象借：投资收益贷：长期投资减值准备无市价的长期投资：P96- 97 1 2 3 4假如市价上升，冲销已计提的减准值准备冲销最多应以计提的数额为限3. 固定资产折旧固定资产折旧的影响因素：固定资产的原值固定资产的净残值固定资产的使用年限固定资产不再计提折旧的情况：1已提足折旧仍继续使用的固定资产2按规定单独作价作为固定资
14、产入账的土地当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月开始计提折旧当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月开始不提折旧使用期满不提折旧，没到使用期满，提前报废，也不提折旧固定资产折旧方法平均的方法：平均年限法、工作量法加速折旧法：年数总和法、双倍余额递减法平均的方法：平均年限法、工作量法折旧额=原值X折旧率折旧率=1-预计净残值/预计使用年限年数总和法计提基数：原值-净残值年折旧率=尚可使用年数/预计使用年限的年数总和折旧额=折旧根底X折旧率例：02年12月份，购置一台固定资产原值 16万元，预计净残值1万元，预计可使用5年，03年固定资产开始使用：16-1X5/15例：03年4月份，购置一台固定资产原值16万元，预计净残值1万元，预计可使用5年，计算03年固定资产的折旧：16-1X 5/15 X8/12例：03年4月份，购置一
