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1、./2009年CPA新制度考试税法真题与参考答案一、单项选择题(本题型共20小题，每小题l分，共20分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。)1下列法律中，明确规定“中华人民国公民有依照法律纳税的义务”的是()。A中华人民国宪法B中华人民国民法通则C中华人民国个人所得税法D中华人民国税收征收管理法参考答案A解析出自宪法56条。教材第10页。重点提示本题涉与的考点，东奥辅导基础班课件第一章第二讲7分03秒起专门用20秒的时间讲解、强调和解释过这个法条。2位于市区的某企业2009年3月份共缴纳
2、增值税、消费税和关税562万元，其中关税102万元，进口环节缴纳的增值税和消费税260万元。该企业3月份应缴纳的城市维护建设税为()。A14万元B182万元C322万元D3934万元参考答案A解析（562-102-260）7%=14（万元）；教材183、184页。轻松一135页1涵盖这一知识点。重点提示本题涉与的考点，东奥辅导书轻松过关一P135页1涵盖这一知识点。此题和VIP试题中单选题第10个几乎一致。3甲国某公司2008年度国应纳税所得额l00万元，来自乙国分公司的应纳税所得额50万元。甲国所得税实行超额累进税率，年所得60万元以下的部分，税率为25；超过60万元至120万元的部分，税率
3、为35；超过l20万元的部分，税率为45。乙国所得税实行30的比例税率。假定甲用累进免税法，则该公司在甲国应缴纳的所得税为()。A29万元B33万元C345万元D495万元参考答案B 解析境外所得合计150万元，合计纳税=6025%+（120-60）35%+（150-120）45%100/150=49.5100/150=33（万元）教材477页。重点提示本题涉与的考点，东奥辅导模拟试题三中的单选题第1题几乎一模一样。而且东奥辅导书轻松过关一P324页例4和P325页8、轻松过关六P223页例3都完全涵盖这一知识点。4某供热企业2008年度拥有生产用房原值3 000万元，当年取得供热总收入2 0
4、00万元，其中直接向居民供热的收入500万元，房产所在地规定计算房产余值的扣除比例为20。该企业2008年应缴纳的房产税为()。A72万元B216万元C27万元 D288万元参考答案B解析3000（1-20%）1.2%（2000-500）/2000=21.6（万元）教材249页，2008年考过这一知识点。重点提示本题涉与的考点，东奥辅导书轻松过关一P185页例6对此进行了将讲解和总结。5某盐场2008年度占地200 000平方米，其中办公楼占地20 000平方米，盐场部绿化占地50 000平方米，盐场附属幼儿园占地10 000平方米，盐滩占地l20 000平方米。盐场所在地城镇土地使用税单位税
5、额每平方米07元。该盐场2008年应缴纳的城镇土地使用税为()。A14 000元B49 000元C56 000元D140 000元参考答案B解析(200000-10000-120000) 0.7=700000.7=49000(元) 教材255、256页。重点提示本题涉与的考点，东奥辅导书轻松过关一P190页5对此知识点进行了讲解。6下列各项中，可以按照当地适用税额减半征收耕地占用税的是()。A供电部门占用耕地新建变电站B农村居民占用耕地新建住宅C市政部门占用耕地新建自来水厂D国家机关占用耕地新建办公楼参考答案B解析农村居民新建住宅减半征收耕地占用税。教材262页。重点提示本题涉与的考点，东奥辅
6、导书轻松过关二P137页单选题第20个考点一致。同时东奥辅导书轻松过关一P188页例17也完全涵盖了这一知识点。7王某于2009年7月购置了一辆排气量为l6升的乘用车，支付的全部价款(含增值税)为175 500元，其中包括车辆装饰费5 500元。王某应缴纳的车辆购置税为()。A7 500元B14 52991元C15 000元D17 550元参考答案A解析175500/（1+17%）5%=7500（元） 教材269页。重点提示本题涉与的考点，在东奥辅导书轻松过关二P146页单选题第4题进行了讲解与总结。而且在轻松过关一211页第3题和模拟试题一计算题第2题中的减税计算步骤中，一并涵盖了这一题目的
7、知识点。8某船运公司2008年度拥有旧机动船l0艘，每艘净吨位1 500吨；拥有拖船2艘，每艘发动机功率500马力。当年8月新购置机动船4艘，每艘净吨位2 000吨。该公司船舶适用的年税额为：净吨位201-2 000吨的，每吨4元。该公司2008年度应缴纳的车船税为()。A61 000元B71 66667元C74 33333元D75 33333元参考答案C解析1015004+250050%450%+4200045/12=60000+1000+13333.33=74333.33(万元) 教材274、275页。重点提示本题涉与的考点， 在东奥辅导模拟试题三中的单选题第14题详细讲解了该考点，基本一
8、致。同时轻松过关一P212页第13和14题也.完全涵盖了该题知识点。9居民甲2008年购置了一套价值l00万元的新住房，同时对原有的两套住房处理如下：一套出售给居民乙，成交价格50万元；另一套市场价格80万元的住房与居民丙进行等价交换。假定当地省政府规定的契税税率为4，则居民甲2008年应缴纳的契税为()。A4万元B6万元C72万元D92万元参考答案A解析1004%=4（万元）教材297、298页。重点提示本题涉与的考点，和东奥辅导VIP班模拟试题四中的单选题第13题的考点基本一样。同时与轻松过关一P232页单选题25也完全涵盖了该考点。10下列关于税收强制执行措施的表述中，正确的是()。A税
9、收强制执行措施不适用于扣缴义务人B作为家庭唯一代步工具的轿车，不在税收强制执行的围之C税务机关采取强制执行措施时，可对纳税人未缴纳的滞纳金同时强制执行D税务机关可对未按期缴纳工薪收入个人所得税的个人实施税收强制执行措施参考答案C解析税收强制执行措施适用于扣缴义务人，所以A选项错误；轿车不属于生活必须用品， 在强制执行畴，所以B选项错误；税务机关采取强制执行措施的对象，仅限于从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人和纳税担保人，不包括取得工资薪金的个人，所以D错误。教材522526页。重点提示本题涉与的考点与东奥辅导书轻松过关一P333页表格和P344页14题涵盖了本题知识点。11下列关于税务行政处罚
10、权的表述中，正确的是()。A省地方税务局可以通过规性文件的形式设定警告B国家税务总局可以通过规章的形式设定一定限额的罚款C省以下国家税务局的稽查局不具有税务行政处罚主体资格D作为税务机关派出机构的税务所不具有税务行政处罚主体资格参考答案B重点提示本题涉与的考点在教材P551页。东奥辅导书轻松过关一P352页的表格和说明、P358页多选题第3题.涵盖了此知识点。12甲县某独立矿山2009年7月份开采铜矿石原矿3万吨，当月还到乙县收购未税铜矿石原矿5万吨并运回甲县，上述矿石的80已在当月销售。假定甲县铜矿石原矿单位税额每吨5元，则该独立矿山7月份应向甲县税务机关缴纳的资源税为()。A12万元 B1
11、5万元C32万元D40万元参考答案A解析扣缴资源税向收购地主管税务机关交纳，该企业仅就开采销售的矿石交纳资源税。380% 5=12(万元)教材218页、221页。重点提示本题涉与的考点与东奥辅导书轻松过关一P161页单选题12、P162页多选5对此进行了讲解和总结。13税务机关在税务检查中发现，某委托本地个体户某加工实木地板。某已将实木地板收回并销售，但未入账，也不能出示消费税完税证明。下列关于税务机关征管行为的表述中，正确的是()。A要求某补缴税款B要求某补缴税款C应对某处以未缴消费税额05倍至3倍的罚款D应对某处以未代收代缴消费税额05倍至3倍的罚款参考答案B解析委托加工应税消费品的受托方
12、是个体户的，不负扣缴义务，由委托方收回后交纳消费税，税务机关应向某追缴税款。教材138页。重点提示此题涉与的考点和东奥辅导书轻松过关二P66页判断题第10个考点一致。同时东奥辅导书轻松过关一P76页表格和P77页例题完全涵盖该题知识点。14下列各项中，适用增值税出口退税“先征后退”办法的是()。A收购货物出口的外贸企业B受托代理出口货物的外贸企业C自营出口自产货物的生产企业D委托出口自产货物的生产企业参考答案A解析收购货物出口的外贸企业采用先征后退政策。教材73页。重点提示本题涉与的考点，东奥辅导书轻松过关一P40页例41、P54页单选27、模考试题多选第3题都对此知识点进行了详细的讲解和总结
13、。1 5先生2009年6月份销售一套普通住房取得销售收入l20万元。该住房系先生于2008年12月份购买取得，取得的购房发票上注明的房屋价款为90万元。先生销售住房应缴纳的营业税为()。A15万元B27万元C45万元D6万元参考答案A解析不足2年的普通标准住房转让， 差价计税。（120-90）5%=1.5（万元）教材162页。重点提示本题涉与的知识点，东奥辅导书轻松过关一P107页上方表格明确对此知识点进行了讲解。16某企业2009年5月将一台账面余值55万元的进口设备运往境外修理，当月在海关规定的期限复运进境。经海关审定的境外修理费4万元、料件费6万元。假定该设备的进口关税税率为30，则该企
14、业应缴纳的关税为()。A18万元B3万元C165万元D195万元参考答案B解析（4+6）30%=3（万元）。教材203页。重点提示本题涉与的考点，与东奥辅导书轻松过关二P101页多选题第7个考点一致。 同时此题和模拟试题四中的单选题第12个几乎一模一样。且辅导书轻松过关一P143页例题14、P148页单选7都完全涵盖了该题考点。17清算土地增值税时，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的会所等公共设施，其成本费用可以扣除的情形是()。A建成后开发企业转为自用的B建成后开发企业用于出租的C建成后直接赠与其他企业的D建成后产权属于全体业主的参考答案D解析教材237页。重点提示本题涉与的考点，与东奥辅导书轻松过关二P120页多选题第11题考点几乎一模一样。而且辅导书轻松过关一P178页判断10也涵盖了此知识点。18依据企业所得税法的规定，财务制度与税收法规的规定不同而产生的差异，在计算企业所得税应纳税所得额时应按照税收法规的规定进行调整。下列各项中，属于时间性差异的是()。A.业务招待费用产生的差异B职工福利费用产生的差异C.职工工会费用产生的差异D职工教育费用产生的差异参考答案D解析
