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1、作者：暂无来源：粮食决策 2013年第23期李敏作为国家宏观经济调控的主力军，政策性粮食企业担负着“广积粮、积好粮、好积粮”的 重任。如何在执行政策、服务经营的同时，规避资金风险、实现稳中增效，是当前政策性粮食 企业财务管理中应重点关注的问题。本文结合政策性粮食企业营运资金管理存在的问题，提出 解决的对策和建议。 一、现状与问题 长期以来，粮食企业各级储备粮占用资金由政策性银行 全额贷款，轮换按下达的计划操作，既没有最低价及临储粮油收购，也很少进行商品粮的贸易 经营，企业所管控的资金量小，潜在的风险和效益也相对较小，因此，粮食企业普遍不重视营 运资金管理。近年来，随着政策性粮食收购的开展及购销
2、业务量的不断攀升，企业营运资金大 大增加，如何防控资金风险、提高资金使用效率，已成为企业管理者和财务人员共同面对的一 道难题。目前存在的主要问题有： （一）政策性粮食监管力度不够，库存粮权存在风险为保护农民利益、调控市场、平抑物价，从2006年开始，国家出台了最低价粮食收购政策 及国家临时储备粮收储政策。在国有粮食企业自有仓容不足的情况下，为充分解决农民卖粮问 题，各地多采取外租仓收购的方式，大量的资金以政策性粮食库存的形态长期占用。如监管不 到位，极易发生“擅自出库”、“数量短少、质量不符”等问题，最终将造成资金损失。 （二） 盲目扩大购销业务量，营运资金风险评估不足粮食企业积极参与市场经营
3、，扩大购销业务经营量，使用高额的经营性贷款，同时，预付 款和赊销款的发生额也有所增加。在这种形势下，营运资金出现了几个风险点：一是应收款项 坏账风险；二是偿债能力风险；三是商品粮存货储存风险。企业应在业务发生前，充分评估相 关风险，谋定而后动。但在实际工作中，很多购销业务未经过充分的论证，盲目操作导致预期 利润无法实现，到期无法偿还贷款本息。有的企业对客户信用未经过认真调查，轻易做出赊销 决定，或对往来款的管理不够重视，导致应收款项催收不及时，影响营运资金的周转。 （三） 与预算脱节，未来资金需要量测算不准 营运资金高效运行的前提是资金筹集和使用的相互配合， 只有准确的预计未来业务经营所需资金
4、量，才能按需筹资，既保证资金供应又节约筹资成本。 但目前企业的资金计划普遍偏差较大，究其原因，主要是与业务预算相脱节，资金需求时点和 数量均难以把握。业务人员在编报下年度预算时，没有认真分析市场论证可行性，随意性较大， 导致实际业务与预算相差甚远，对应的资金计划也无法准确上报。尤其在集团对资金集中管理 的方式下，成员单位的资金计划偏差具有累加效应，最终造成资金管理中心调度困难，要么预 留头寸过大增加筹资成本，要么头寸紧张无法满足企业需求。 （四）忽视货币的时间价值，存 货周转率有待提高财务管理要求计算货币的时间价值，货币资金周转期越长，企业对外融资需求就越大，资 金成本就越高。目前，政策性粮食
5、企业库存周期较长，占用资金成本较高。所以，为加速资金 周转循环，应缩短存货周转期或减少存货占用，加快应收账款周转速度，尽量展延应付账款， 企业变现能力将大大提高，风险降低，利润增加。 二、对策和建议 （一）加强资金风险管控1. 加强业务管理，控制存货风险。粮食企业资金流的特点是金额大、周转慢，相当比例的 资金占用在粮食的库存环节，故实物的监管缺失极易形成资金风险。因此企业应建立完善的风 险防控机制，从业务的源头做起。（1）防范合同风险。粮食企业应充分重视合同风险，建立并 执行规范的合同管理办法。由业务部门建立客户档案，进行客户资信调查并草拟合同，综合部 门对合同法律条款进行审查、财务部门对结算
6、开票条款进行审查后交分管领导审核把关，最后 由法人代表或其代理人签订合同。对于重大合同，还应由企业法律顾问把关，并经办公会议集 体讨论决策。（2）规范审批流程。合同签订后，应严格执行相关条款，控制预付款的比例。在 合同执行过程中，规范资金使用审批，由经办人提供入库单证、发票并签字确认进度，部门负 责人及分管领导审核，法人代表审批后，财务方可付款。大额资金使用、重大筹资还应经办公 会议集体决策，按规定程序报上级审批后实行。确保按收购或采购进度付款，资金与粮食库存 匹配。（3）加强库存监管。粮食企业的资金通常转化为库存的形式，因库存性质的不同，会有 不同时间长度的实物形态占用。如最低收购价粮及国家
7、临储粮按照政策要求，在粮食批发市场 挂牌拍卖，储存时间短则数月，长则数年。商品粮出入库则由企业视市场情况而定，一般资金 占用也在三个月以上。大量的存货占用，尤其是外租仓储粮，客观上带来了相应的资金风险。 因此，无论是何种性质的粮食库存，企业都应高度重视实物监管工作，确保粮权明晰，数量真 实，质量合格。对于政策性粮食收购，应严格执行收购政策，由粮食局、农发行、贷款主体企 业共同进行监管，落实保证金制度，实现市县级联合担保。同时，收购期间派出监管员驻库监 管，负责上报收购进度及监督资金使用情况。收购结束转为保管期间应成立监管巡查小组，至 少每周到库巡查一次。对于外租仓收购储存商品粮，重点要明确粮权
8、，无论是整批采购还是委 托收购，要求单仓储存，整仓签订粮权确认书，防止出现“一女二嫁”的现象。租赁民营企业 仓库进行收购的，要坚持“自收、自储、自管”，派出保管人员驻库全程监管。租赁合同中应 签订保证金或抵押担保条款，至出库结束方可退还或取消。2. 加强往来款项管理，控制坏账风险。（1）加强事前控制，严格资金审批。粮食企业应结 合购销业务，制订并执行严格的资金管理细则。细则重点规范预付和赊销行为，以提前控制高 风险业务的发生和往来账款的比例。例如，对于因经营和业务发展需要确需预付或赊销的，应 取得对方相应资产作为抵押，或经资信审查、风险评价、财务审核、集体研究、落实具体责任 人等程序后方可开展
9、业务。对赊销和预付款的比例和金额上限应做出明确规定，如合同金额的 20%-30%，200万元以内。赊销业务应限定赊销批次和收账期，前一批次未收回不得再次赊销， 规定期限内未回款的应采取措施并列入客户黑名单。预付货款应要求对方提供农发行账户，以 便与发行进行联合监督。（2）加强事中控制，实行风险资金分类管理。按照ABC分类法建立应 收及预付资金风险记录，根据账龄、客户类型、金额等划分资金风险等级，并实施相应管理。 重点关注风险等级最高的A类资金，由企业主要负责人直接管理，落实责任人，明确收账期。B、 C类风险资金可由财务部门管理，按月列明细表，由相关责任部门及责任人书面说明情况并签 字盖章，所有
10、材料报企业主要负责人审阅。（3）加强催收力度，减少坏账损失。对于逾期的应 收款项，要给予高度重视。责成该款项责任人专项催收，采取电话、发函、上门联系等方式。 一旦发现债务人有异常，应采取法律手段，申请司法保全，尽力减少企业损失。对于预付的收 购款，在收购后期应密切关注进度，合理付款，逐步降低预付金额充作粮款，减少清算时应退 款，预防坏账风险。 （二）提高资金运营效益1. 精确计划，合理筹资，降低筹资成本。（1）配合政策性粮油收购进度，分次贷款，勤贷 勤拨。政策性粮食收购过程中，因委托收储企业较多，故承贷企业应提前准备方案，确保各业 务环节运转顺畅。除启动收购所必须的铺底资金外，按照收储企业实际
11、收购进度，预测2-3天 的收购资金逐日下拨。因目前农发行无法保证节假日资金供应，遇节假日可放至4-5天的收购 资金。按此收购进度排出资金计划，以需定贷，少量多次，以减少贷款利息支出。因利息补贴 是按每月底库存值计算下拨，而收购工作可能会跨几个月，如在收购前期大笔贷款，甚至会导 致利息补贴无法弥补利息支出。操作方式不同在收购量大、资金量大的政策性收购业务中差别 明显。（2）结合购销业务预算，准确测算资金流，降低成本。业务部门应密切关注市场形势， 及时与财务沟通，准确预测资金需求。财务部门应服务于业务经营的需要，做好筹资计划并随 市场变化及时调整。要正确衔接购与销的时点，充分利用自有资金，把握筹资
12、的时间和金额。 如有销售回款应及时还贷降低资金成本；如因季节性原因自有资金出现闲臵，应转存定期以提 高资金收益。2. 加速周转，合理配臵，提高资金运营效益。（1）提高营运资金效益。加强对往来款项和 存货的管理，加速资金的周转。应收款项的管理目标很明确，越早收回越好。企业可以通过对 赊销客户的信用等级进行评定、定期核对应收账款、严格企业收款责任制，加快现金的回流， 减少和控制坏账的比例等办法来达到管理的目的。同时尽可能利用商业信用，合理利用客户的 资金，在取得供货方谅解的前提下可选择将应付账款展延，还可视企业具体情况选择使用商业 信用的另两种方式商业票据和预收账款。（2）加强存货的管理。重点是在
13、存货成本与存货 效益之间做出权衡，达到两者的最佳结合。过多的存货要占用较大的资金，并且会增加包括仓 储费、损耗、管理人员工资在内的各项开支。存货占用资金是有成本的，占用过多会使利息支 出增加并导致利润的损失，各项开支的增加更使成本上升。因此，商品粮的经营要把握市场， 避免长时间囤积导致资金成本增加，价格的上涨不够弥补存货成本的现象发生。 3.协调沟通， 合理安排，确保政策性销售资金运转顺畅。目前，政策性粮油的销售是通过粮食批发市场挂牌 拍卖，成交后客户资金转入批发市场账户，待出库结束双方确认后，批发市场按库存成本将资 金转给销售企业由其归还贷款，盈亏价差则由财政包干。这一过程涉及的环节较多，包
14、括客户、 批发市场、实际存储企业、政策性银行及承贷企业，企业应安排专人进行协调，确保销售资金 及时回款、及时还贷。对于该项业务，财政部于2013年出台的财政财务管理办法中规定，粮食 出库当月核减库存，次月停拨补贴。相比原政策的自成交日起两个半月的下账期的规定，对企 业的资金运转要求更高。如果是月末出库结束并确认，正常寄出确认单到回款还贷最少需要10 天左右，此段时间利息补贴已经停拨，企业要自行负担贷款利息进而形成亏损。 （三）加强集 团内部交易集中管理，提高资金周转速度对于政策性粮食企业集团，其内部交易大量存在。将集团资金集中管理，实现企业集团成 员企业内部交易的网上结算，对于提高集团资金周转
15、速度、节省结算手续费的效果明显。交易 达成后，成员企业间的资金划转在瞬间内就能达成，不产生在途资金，划转效率高，能够有效 提高集团资金周转速度。同时，由于使用集团内部网上结算系统，不需要支付任何额外费用， 能够节约大量财务手续费。 （四）争取政策支持，调整不合理计息方式银行现行计息方式为：应计利息=贷款额/360天x应计息天数x年利率，因实际计息天数为365天，分子分母不同导致利率变相提高。以年利率6%为例，实际企业负担利率为6.083%， 如贷款20亿元，一年将多付利息166万元。对于政策性粮食企业来说，这部分利息是没有财政 补贴来源的，将成为企业沉重的负担。当前，财政政策调整，在政策性粮食销售资金利息节余 几无可能的情况下，应争取及早调整计息方式或取得相应补贴，减少企业亏损。
