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1、年终奖个个人所得得税计算算方法及及其税率率表和公公式我国年终终奖个人人所得税税征收方方法的规规定：（一)全全年一次次性奖金金是指行行政机关关、企事事业单位位等扣缴缴义务人人根据其其全年经经济效益益和对雇雇员全年年工作业业绩的综综合考核核情况，向向雇员发发放的一一次性奖奖金。上上述一次次性奖金金也包括括年终加加薪、实实行年薪薪制和绩绩效工资资办法的的单位根根据考核核情况兑兑现的年年薪和绩绩效工资资。 (二)纳纳税人取取得全年年一次性性奖金，单单独作为为一个月月工资、薪薪金所得得计算纳纳税，并并按以下下计税办办法，由由扣缴义义务人发发放时代代扣代缴缴： 11. 先先将雇员员当月内内取得的的全年一一
2、次性奖奖金，除除以122个月，按按其商数数确定税税法规定定的适用用税率；然后以以其商数数及适用用税率计计算出应应纳税额额后，再再乘以112个月月，即为为全年一一次性奖奖金的应应纳税额额。除上上述计算算方法外外，也可可以按照照本规定定第十四四条规定定的计算算方法，直直接计算算应纳税税额。 2. 如果在在发放年年终一次次性奖金金的当月月，雇员员当月工工资、薪薪金所得得低于税税法规定定的费用用扣除标标准，应应将全年年一次性性奖金减减除“雇雇员当月月工资、薪薪金所得得与费用用扣除标标准的差差额”后后的余额额，按上上述办法法确定全全年一次次性奖金金的适用用税率。 (三)在在一个纳纳税年度度内，对对每一个
3、个纳税人人，该计计税办法法只允许许采用一一次。 (四)实实行年薪薪制和绩绩效工资资的单位位，个人人取得年年终兑现现的年薪薪和绩效效工资按按本条第第(二)款、第第(三)款的规规定执行行。 前段时间间网上传传的【447】号号公告年年终奖个个人所得得税新计计算方法法，经国国家税务务总局声声明澄清清【477】号公公告系伪伪造，年年终奖个个人所得得税率与与计算方方法没有有改变。下下面就是是现年终终奖个人人所得税税税率及及计算方方法：年终奖适适用税率率标准表表 应税所得得1 应税所得得2适用税率率 速算扣除除数 级数 0-1550003%0115000-455001500010%105245000-900
4、004500020%555390000-35500009000025%100554350000-555000035000030%275555550000-880000055000035%550556800000-80000045%年终奖个个税计算算公式：应纳税税额应应纳税所所得额适用税税率-速速算扣除除数。具体来讲讲，纳税税人20011年年9月11日(含含)以后后实际取取得的工工资、薪薪金所得得，应适适用新税税法的减减除费用用标准和和税率表表，计算算缴纳个个人所得得税。而而纳税人人20111年99月1日日前实际际取得的的工资、薪薪金所得得，无论论税款是是否在220111年9月月1日以以后由扣扣
5、缴义务务人申报报入库，均均应适用用原税法法的减除除费用标标准和税税率表，计计算缴纳纳个人所所得税。举举例来看看，韩先生在在某一公公司工作作，20011年年12月月3日取取得工资资收入334000元，当当月又一一次取得得年终奖奖金2441000元，其其应缴纳纳多少个个人所得得税。韩韩先生因因当月工工资不足足35000元，可可用其取取得的奖奖金收入入241100元元补足其其差额部部分1000元，剩剩余2440000元除以以12个个月，得得出月均均收入220000元，其其对应的的税率和和速算扣扣除数分分别为110%和和1055元。具具体计算算公式为为：应纳纳税额(24410003440035000)
6、10%1005222955元。 年终奖个个税算法法：针对对工资薪薪金，当当前我国国采用超超额累进进税率，为为了方便便计算，就就转化用用适用税税率和速速算扣除除数的简简化算法法，目前前的年终终奖个税税计算方方法是，先先将年终终奖除以以12，以以得出的的商确定定税率和和速算扣扣除数，再再依据如如下公式式计算：应纳税税额应应纳税所所得额适用税税率-速速算扣除除数。 年终奖奖个税算算法 以以下只考考虑年终终奖当月月工资足足够35500元元的，不不足35500元元的，先先补足335000元，然然后用余余额 年终奖 月平奖金金 税额 20000016666.66671895518000015000540年
7、终岁尾尾，年终终奖已逐逐渐成为为大家谈谈论的敏敏感话题题，牵动动着每位位在岗人人员的心心旋，就就百姓普普遍关注注的年终终奖缴纳纳个人所所得税问问题，而而今年99月1日日起，我我国的个个税法有有了一些些调整，个个人所得得税起征征点由原原来的220000元调为为35000元。同同时，经经过详细细核算，年年终奖多多发1元元，你最最终反倒倒少得很很多呢!那么，年年终奖个个人所得得税计算算方法你你要搞清清楚喽!【终终奖个人人所得税税计算方方法之两两种计税税方法】在国国家税务务总局下下发的通通知中，关关于纳税税人取得得的全年年一次性性奖金，给给出了两两种计税税办法。一是是先将雇雇员当月月内取得得的全年年一
8、次性性奖金，除除以122个月，按按其商数数确定税税法规定定的适用用税率;然后以以其商数数及适用用税率计计算出应应纳税额额后，再再乘以112个月月，即为为全年一一次性奖奖金的应应纳税额额。二是是按照最最新公布布的适用用全年一一次性奖奖金所得得的税率率表，直直接计算算应纳税税额。应纳纳税额的的计算公公式为：应纳税税额=应应纳税所所得额适用税税率-速速算扣除除数。值得得注意的的是，如如果在发发放年终终一次性性奖金的的当月，雇雇员当月月工资、薪薪金所得得低于税税法规定定的费用用扣除标标准(335000元/月月)，应应将全年年一次性性奖金减减除“雇员当当月工资资、薪金金所得与与费用扣扣除标准准的差额额”
9、后的余余额，按按上述办办法确定定全年一一次性奖奖金的适适用税率率。在一一个纳税税年度内内，对每每一个纳纳税人，该该计税办办法只允允许采用用一次。【新税税法下年年终奖个个人所得得税计算算方法新新旧方法法对比】韩先生在在某一公公司工作作，20011年年12月月一次取取得年终终奖金66.1万万元，周周先生在在同一家家公司工工作，他他取得的的年终奖奖是5.9万元元。旧方方法：韩先生：6.11万元12个个月=550833.333元，适适用的税税率是220%，速速算扣除除数3775元，则则他该付付的税是是610000元元20%-3775元=118825元元。其税税后年终终奖为6610000元-118825
10、元元=4991755元。周先生，55.9万万元12个个月=449166.666元,适适用于税税率为115%,速算扣扣除数1125，则则他该付付的税是是590000元元15%-1225=887255元。其其税后年年终奖为为590000元元-87725元元=5002755元。显然然，年终终奖6.1万元元的韩先先生，实实际到手手的奖金金反而会会比5.9万元元的周先先生少拿拿了11100元元。新方方法：韩先生应应纳税额额=6.1万元元20%-5555元=116645元元，其税税后年终终奖为6610000元-116645=493355元元。周先生应应纳税额额=5.9万元元20%-5555元=112245
11、元元，其税税后年终终奖为5590000元-112245元元=4777555元。按照照新的计计税办法法，不会会再出现现奖金发发得多、税税后所得得反而少少的情况况，年终终奖高的的韩先生生最后拿拿到的奖奖金依然然比周先生高高。【年终终奖个人人所得税税计算方方法之记记者采访访】那么么，新税税法与原原税法究究竟如何何衔接?国家税税务总局局相关负负责人113日接接受了记记者的采采访。问题题一：工工资、薪薪金所得得如何衔衔接?新税税法和实实施条例例均规定定自20011年年9月11日起施施行。具具体到工工资、薪薪金所得得项目而而言，是是指纳税税人20011年年9月11日(含含)以后后实际取取得的工工资、薪薪金
12、所得得，应适适用新税税法的减减除费用用标准和和税率表表，计算算缴纳个个人所得得税。“具体来来讲，纳纳税人220111年9月月1日(含)以以后实际际取得的的工资、薪薪金所得得，应适适用新税税法的减减除费用用标准和和税率表表，计算算缴纳个个人所得得税。而而纳税人人20111年99月1日日前实际际取得的的工资、薪薪金所得得，无论论税款是是否在220111年9月月1日以以后由扣扣缴义务务人申报报入库，均均应适用用原税法法的减除除费用标标准和税税率表，计计算缴纳纳个人所所得税。”税务总局相关负责人说。举例例来看，韩先生在某一公司工作，2011年12月3日取得工资收入3400元，当月又一次取得年终奖金24
13、100元，其应缴纳多少个人所得税?这位位负责人人说，韩韩先生因因当月工工资不足足35000元，可可用其取取得的奖奖金收入入241100元元补足其其差额部部分1000元，剩剩余2440000元除以以12个个月，得得出月均均收入220000元，其其对应的的税率和和速算扣扣除数分分别为110%和和1055元。具具体计算算公式为为：应纳纳税额=(2441000+34400-35000)10%-1005=222955元。问题二二：个体体工商户户生产、经经营所得得如何衔衔接?新税税法自99月1日日起开始始实施，鉴鉴于个体体工商户户、个人人独资企企业和合合伙企业业的生产产经营所所得是按按年度计计算，而而且是
14、在在一个完完整的纳纳税年度度产生的的，这就就需要分分段计算算应纳税税额，即即：9月月1日前前适用原原税法的的减除费费用标准准和税率率表;99月1日日(含)后适用用新税法法的减除除费用标标准和税税率表。这位位负责人人介绍，年年终汇算算清缴分分段计算算应纳税税额时，需需要分步步进行：第一一，按照照有关规规定，计计算全年年应纳税税所得额额;第二二，计算算前8个个月应纳纳税额：前8个个月应纳纳税额=(全年年应纳税税所得额额原税法法的对应应税率-速算扣扣除数)8/112;第三三，计算算后4个个月应纳纳税额：后4个个月应纳纳税额=(全年年应纳税税所得额额新税法法的对应应税率-速算扣扣除数)4/112;第四
15、四，全年年应纳税税额=前前8个月月应纳税税额+后后4个月月应纳税税额。“对企事事业单位位的承包包经营、承承租经营营所得也也是比照照这个计计算方法法计算缴缴纳个人人所得税税。要注注意的是是，这个个计算方方法仅适适用于纳纳税人220111年的生生产经营营所得，220122年以后后则按照照税法规规定全年年适用统统一的税税率。”这位负负责人说说。举例例来看，某某个人独独资企业业按照税税法和相相关规定定计算出出全年应应纳税所所得额为为450000元元(注：按照相相关规定定，在计计算全年年应纳税税所得额额时，投投资者本本人后四四个月的的费用扣扣除标准准为每月月35000元)，则其其全年应应纳税额额计算如如下：20011年年前8个个月应纳纳税额=(455000030%-42250)8/112=661666.677元20011后后4个月月应纳税税额=(45000020%-37750)4/112=117500元全年年应纳税税额=661666.
