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1、酒店财务审计 固定资产管理审计方案集团连锁酒店管理公司定资产管理审计方案环节检查内容检查方向资料核实检查当年增加的固定资产是导出固定资产科目明细表，固定资产科目明细表；否有在当年编制的预算当筛选借方发生额的固定资当年固定资产增加的预算数中；检查未纳入预算项目内产，检查是否与预算数据相预算的管固定资产的申购，是否有向符合；据；理集团提交固定资产投资申请筛选出未纳入预算范围的采固定资产投资申请、预算调整申请表，集团相关批和预算调整申请表，在购，检查是否有向集团请示复得到批复后采购及得到相应批复检查新增的10万元以下的检查凭证的附件是否有审批固定资产增加的审批记录；固定资产，是否有经单位领记录；向集
2、团财务部备案的相关邮导审批，是否有向报集团财检查向集团财务部备案的相固定资产件或文件；固定资产增加的管务部备案关邮件或文件管理理检查新增的10万-50万的固固定资产投资申请（10万定资产，是否有向集团提交检查是否有相关的申请和批-50 万）；资产增加固定资产投资申请，得到相复文件集团相关批复的审批管关批复理检查新购置的车辆等交通运检查是否有相关的申请和批固定资产投资申请（车辆）；输工具，是否有向集团提交复文件集团相关批复书面申请，并经集团审批对于10 万-50万、实际购置对比批复价与资产入账价金额大于批复金额 10%的值，筛选超批复金额10%以固定资产超批复金额（10%新增固定资产，检查超支部
3、上的固定资产，检查是否有以上）的相关请示及批复分是否有提交请示报集团审超支部分的相关请示及批复批金额在人民币50万元以上的，见基建投资的审计方案购置检查固定资产采购的价格是否在审批价格范围内对比申购单上批准购买的资 产价格与已采购资产的价 格，检查是否相符申购单；已购买资产发票检查采购价格是否合理从购买资产的报价单或网上 相关产品的报价对已购买资 产的价格进行比较，检查是 相符已购买资产报价单检查采购的固定资产是否与 报价单相符，是否货比3家 后择优择廉购买检查购买的资产的相关附件、会议纪要等，检查是否经过论证、比价后购买已购买资产相关附件、会议纪要验收检查新增固定资产是否有经 过内部验收（1
4、00万元以上 的项目，在集团监督下组织 内部验收）；检查采购和验 收是否由有实现职责分离检查是否有相关的验收记录；检查采购的固定资产的相关档案是否完整保存，各类证件是否齐全；从采购与验收记录上检查是 否由不同人员负责固定资产验收报告；固定资产档案、证件资料后续支出资本化检查固定资产后续支出是否 按实际情况资本化；检查资 本化的是否有上报集团财务 部审批检查固定资产明细账，筛选 账上原值有变动的固定资 产，检查变动的原因，对于 原值增加的（重新评估调增、 根据实际价格调增、错入账 调增的情况除外），检查是 否满足后续支出资本化的条 件（条件为：费用为原值 20% ；延长使用寿命或被用于 新用途或
5、流入公司的利益超 过原先估计。自有房屋资本 化的，要单独入装修资产、 单独计提折旧（5年）； 检查费用-装修费用科目，判 断是否存在应资本化而实际 费用化的支出；检查是否有邮件显示，资本 化情况是否有报集团财务部 审批固定资产明细账；费用-装修费用科目明细账账务处理检查新增固定资产是否及时入账，是否及时登记固定资产卡片对比固定资产的验收时间与 入账时间，检查入账的及时 性；检查固定资产的相应卡 片是否已经登记固定资产明细账；固定资产卡片；采购、验收记录检查账上固定资产是否符合入账的条件；检查是否有需在固定资产科 目反映的资产在费用科目反 映通过检查固定资产表，检查 各项资产是否都符合确认条 件
6、（固定资产应同时符合的 三个基本特征：单件价值高 于人民币2000元，使用寿命 超过个会计年度，可单独 使用）；固定资产明细账；办公费、低值易耗品、福利费等费用科目明细账检查办公费、低值易耗品、 福利费等科目，检查其明细 账，是否有购买固定资产支 出的情况检查与固定资产相关的采购成本（如运费、相关税费、装卸费、保险费等）是否归结进该科目通过询问、检查固定资产入 账当月的相关费用科目（如 运费、装卸费、保险费等） 是否有与采购该固定资产相 关的费用相关费用科目检查是否有已达到预定可使 用状态但未入账固定资产科 目的资产通过检查在建工程、预付账 款等科目，通过审阅相关的 基建和设备购买合同，检查
7、是否有已达到预定可使用状 态但未入固定资产科 目的资 产在建工程明细、预付账款明细；相关的基建合同、设备购 合同检查账上固定资产名称是否有区分，避免重名难以辨认从固定资产明细表进行检查固定资产明细表检查以融资租赁方式租入的固定资产，是否记入公司固定资产账（需要入账）通过询问、检查合同的方法 检查公司是否有融资租赁的 资产，检查账上是否有相应 记录固定资产明细账；固定资产卡片；采购、验收记录检查以经营性租赁方式租入 的固定资产是否记入公司固 定资产账（不需入账），是 否有设置备查簿专项登记通过询问、检查合同的方法 检查公司是否有经营性租赁 的资产，检查是否另设台账 记录固定资产明细账；固定资产卡
8、片；采购、验收记录固定资产 减少的管 理资产减少 的的审批 管理检查原值在10万元以下的 资产报废、出售，是否有经 单位领导审批（按其制定的 报废程序报废），是否有向 报集团财务部备案检查固定资产明细账贷方发 生额，筛选固定资产报废、 出售的凭证，检查凭证的附 件是否有审批记录；检查向集团财务部备案的相 关邮件或文件固定资产报废的审批记录；向集团财务部备案的相关邮件或文件；检查 10 万元以上的 固定资 产报废、出售，是否有向集 团提交固定资产报废、出售 申请，得到相关批复；检查 非正常损失报废的资产是否 有向当地税局申报检查是否有相关的申请和批 复文件；检查是否有资产报废的审定 记录固定资产
9、报废申请；集团相关批复；资产报废审定记录检查车辆等交通运输工具的 报废、出售，是否有向集团 提交书面申请，并经集团审 批从明细账筛选车辆报废、出 售的凭证，检查是否有相关 的申请和批复文件固定资产报废申请（车辆）；集团相关批复检查固定资产调拨、捐赠转 出、对外偿债、投资转出行 为时，是否有向集团提交相 关请示材料，由集团批复；检查相关凭证的附件固定资产调拨申请；固定资产处置的申报报告；固定资产投资的申报报告检查毁损、丢失、盘亏的固定资产是否将资产减少的原因上报集团审批检查相关的请示及批复，检 查相应的处理是否按集团批 复内容执行向集团上报的固定资产毁损、丢失、盘亏的报告及批复出售的管 理检查固
10、定资产的出售优是否 优先考虑了在系统内出售从明细账筛选资产出售的凭 证，通过询问、检查往来函 检查是否优先考虑在系统 内出售（重点检查机械设备 的出售）与集团关于资产出售的往来 函件检查机械设备、船舶、不动 产的对外出售是否有由专业 评估机构进行资产评估，检 查出售价格是否高于评估价从明细账筛选机械设备、船舶、不动产出售的凭证，检查是否有资产评估报告机械设备、船舶、不动产出售的相关凭证；资产评估报告检查大型固定资产的出售，是否有办理转让手续或签订转让协议检查大型固定资产的出售是 否有相关的转让手续或转让 协议资产转让协议账务处理检查对于固定资产的减少，账务上是否及时进行账务处理对比相关批示、批
11、复与资产实际账务处理的时间，检查账务处理是否及时会计凭证检查是否存在计提资产的减值减值；检查准备计提的依据；检查减值后折旧计提是否相应调整导出资产减值准备明细账， 检查相应的减值准备是否依 据充分，检查这些资产在以 后的折旧计提上是否按规定 调整资产减值准备明细账及相关 附件固定资产 的日常管 理固定资产 管理机构检查是否有设置固定资产的 管理部门和固定资产管理员检查是否有设置相应的职 责，检查日常管理中是否起 到应有的作用账卡管理检查账上固定资产是否都有 登记卡片，固定资产台账或 卡片是否明细的登记了固定 资产的各项信息（包括资产 的增减、调拨、借进借出等 变动情况）及使用人，检查 是否都有
12、实物存在对比账上资产明细与保管的 卡片否相符；审阅台帐、卡片信息是否明细各项内容；若公司资产较多，可抽查账上固定资产（至少抽查25件），进行实物盘点固定资产明细；固定资产卡片；资产实物常规保养 制度检查是否有制定固定资产常 规使用、维护保养制度及工 作责任制度，重点检查工作 责任制度的落实情况检查是否有相关制度或了解 实际沿袭的做法是否起到既 定的目的；从明细账中筛选资产减少的 项目，检查是否有落实相关固定资产操作使用制度、维护保养制度、损毁赔偿制度等人员的责任，是否有进行相应的处罚、罚款赔偿检查精密、贵重仪器设备， 是否由专门的部门或人员掌 管使用从明细账筛选相关的资产，检查目前具体使用人、
13、保管人情况交接变动 管理检查固定资产的使用部门和 使用人与实际情况是否相符抽查部分固定资产进行实地 盘点，检查实际使用部门、 使用人与账上登记情况是否 相符，以此判断公司对固定 资产的系统内调拨的管理力 度固定资产明细；固定资产卡片；资产实物检查是否存在固定资产在系 统内相互调拨，检查调出和 调入资产是否有经集团批 准，是否有进行相应的资产 减少、增加的账务处理通过询问、对照盘点表与账 上资产信息、对照资产卡片 与账上资产信息、实物盘点 的方法，检查是否有资产在 系统内相互调拨的行为； 检查调拨行为是否有集团的 相关批复；检查调出固定资产是否有做 资产减少的账务处理，调入 是否有做增加的账务处
14、理， 同时是否相应进行计提折旧 的账务处理固定资产明细；固定资产卡片；资产实物；集团关于资产调拨的批复；会计凭证清查盘点检查每年是否定期对固定资 产进行实地盘点检查是否有固定资产盘点表；从账表（盘点表）、账卡、 账账（台账）核对固定资产固定资产盘点表； 固定资产盘点报告； 固定资产明细； 固定资产卡片；信息是否相符；必要时可抽查固定资产进行实地盘点资产实物；检查对账、卡、物不符的资产的管理情况，是否有报集团审批通过账表、账卡、账账、账 物核对，对出现账、卡、物 不符的资产（尤其是盘盈、 盘亏、毁损、丢失的资产）， 检查是否有进行登记、查明 原因，是否有提出处理意见 和追究责任人责任，是否有 及时进行账务处理同上检查是否存
