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1、word内部资料注意保存年减税降费问题答复汇编之四深化增值税改革即问即答问国家税务总局实施减税降费工作领导小组办公室 / 前言 国家税务总局实施减税降费工作领导小组办公室以下简称“总局减税办，按照坚持问题导向、解决问题要实的要求，建立了问题意见快速响应机制，各省减税办仔细开展问题收集整理上报工作，总局减税办各工作组司局与时、准确研究答复口径，切实解决了政策落实过程中存在的各类问题。 货物和劳务税司围绕增值税降率和配套增加抵扣等政策措施，制作了深化增值税改革即问即答问，形成问题答复汇编之四，供各地参考。总局减税办年月16日目 录一、即问即答之一.生产、生活性服务业纳税人是指提供邮政服务、电信服务
2、、现代服务、生活服务以下称四项服务取得的销售额占全部销售额的比重超过的纳税人。纳税人在计算销售额占比时，是否应剔除出口销售额？.生产、生活性服务业纳税人是指提供四项服务取得的销售额占全部销售额的比重超过的纳税人。如果纳税人享受差额计税政策，纳税人应该以差额前的全部价款和价外费用参与计算，还是以差额后的销售额参与计算？.生产、生活性服务业纳税人是指提供四项服务取得的销售额占全部销售额的比重超过的纳税人，请问这里含不含本数？.某纳税人在年月日前设立，但该纳税人一直到月日均无销售收入，如何判断该纳税人能否享受加计抵减政策？.某纳税人在年月日以后设立，但设立后三个月内，仅其中一个月有销售收入，如何判断
3、该纳税人能否享受加计抵减政策？.某纳税人在年月日以后设立，但设立后三个月内均无销售收入。如何判断该纳税人能否享受加计抵减政策？.适用加计抵减政策的纳税人，如何在增值税纳税申报表的主表上表现加计抵减额？.某外贸企业在年月日报关出口了一批货物征退税率均为，出口货物报关单上注明的出口日期为月日。该企业月日取得国内供货企业为其开具的税率为的增值税专用发票。请问该批出口货物适用什么退税率？.退税物品退税率的执行时间，是以增值税普通发票的开具日期为准，还是以离境退税申请单的开单日期为准？.增值税一般纳税人在增值税税率调整前已按原、适用税率开具的增值税发票，发现开票有误的，应如何处理？二、即问即答之二.我公
4、司位于，某员工月日乘高铁出差至某某，月日返程，取得了注明该员工身份信息、乘车日期分别为月日和月日的两X高铁车票。请问我公司可以将上述旅客运输费用纳入抵扣吗？.我公司因员工出差计划取消，支付给航空代理公司退票费，并取得了税率的增值税专用发票。请问，我公司可以抵扣该笔进项税额吗？.请问纳税人为非雇员如客户、邀请讲课专家等存在业务合作关系的人员支付的旅客运输费用，能否抵扣进项税额？.纳税人年月日前购进农产品已按扣除率扣除，年月领用时用于生产或委托加工税率的货物，能否加计抵扣？如果能，可加计扣除比例是还是？.总局发布的最新增值税税率表中，关于一般纳税人“符合条件的不动产融资租赁可以适用简易计税方法，具
5、体指的是什么条件？.某外贸企业于年月日购进一批货物原征退税率均为，取得税率的增值税专用发票。月日，又购进一批货物，取得税率为的增值税专用发票。月日，该企业将上述货物出口，出口货物报关单上注明的出口日期为月日。该批出口货物适用什么退税率？.如果某公司在年月确认适用加计抵减政策，当月销售咨询服务，涉与销项税额万元税率，当月可抵扣的进项税额为万元，那么月加计抵减额和应纳税额应当如何计算？.纳税人因前期购置不动产尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，在年月日以后转入抵扣时，是否可以计算加计抵减额？.某单位取得的长途客运手撕客票能否抵扣进项税额？.公司年月购进不动产抵扣了进项税额的局部，尚未抵扣完毕的局部，年月
6、日以后可以分几个月进展抵扣吗？三、即问即答之三.某纳税人于年月日新办并登记为一般纳税人，月提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务以下称四项服务的销售额占全部销售额的比重未超过，但是月的比重超过，能否适用加计抵减政策？.生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过的纳税人。纳税人在计算销售额占比时，是否应剔除免税销售额？.年月日后，纳税人为享受加计抵减政策，在生产、生活性服务业计算四项服务销售额占全部销售额的比重时，是否应包括稽查查补销售额或纳税评估调整销售额？.我公司年自建的厂房，尚有待抵扣进项税额，年月日以后一次性转入进项税额
7、抵扣。这局部进项税额是否可以作为增量留抵税额，在满足条件以后申请留抵退税？.自年月日起，纳税人购进国内旅客运输服务的进项税额允许抵扣。请问取得增值税电子普通发票，以与注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路、水路等其他客票，其抵扣期限是多久？.年月日后，纳税人购进国内旅客运输服务，取得增值税普通发票非增值税电子普通发票的，进项税额是否允许从销项税额中抵扣？.某纳税人截至年月税款所属期，附列资料五第栏“期末待抵扣不动产进项税额的期末余额为万元。年月税款所属期，纳税人拟将待抵扣的不动产进项税额进展申报抵扣，应如何填写增值税纳税申报表？.某境外旅客“五一期间来我国游玩，月日在某退税商
8、店购置了一套茶具，取得退税商店当天为其开具的增值税普通发票与退税申请单，发票注明金额元，税率，税额元，价税合计元。该旅客月日离境时海关验核、退税机关审核均无问题。在不考虑退税代理机构手续费的情况下，该旅客可获得的退税额多少？.增值税一般纳税人在年月日增值税税率调整前已按原、适用税率开具了增值税专用发票。如发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形，购置方未用于申报抵扣并已将发票联与抵扣联退回，销售方开具红字发票应如何操作？.办理增值税期末留抵税额退税需要符合什么条件？四、即问即答之四.公司是年月设立的纳税人，年月登记为一般纳税人。公司应以什么期间的销售额来判断是否适用加计抵减政策？是仅计算登记
9、为一般纳税人以后的销售额吗？.可以适用简易计税方法计税的一般纳税人，在计算四项服务销售额占比时，是否应包括简易计税方法的销售额？.请问适用加计抵减政策的纳税人，其 年月的期末留抵税额，能否在月税款所属期按照计算加计抵减额？.公司是适用加计抵减政策的纳税人，年月因发行债券支付万元的贷款利息，其对应的进项税额能否加计计算加计抵减额？.适用加计抵减政策的纳税人，抵减前的应纳税额等于零的，当期可抵减加计抵减额会不会影响期末留抵税额？.兼营四项服务的一般纳税人，在计算四项服务销售额占比是否符合加计抵减政策条件时，是其中某一项服务销售额占比必须超过，还是四项服务合计销售额占比超过？.公司准备购置X“某某某
10、某往返机票，用于奖励公司优秀员工团队。请问购票支出对应的进项税额，公司能否从销项税额中抵扣？.公司年月购入一栋写字楼，按照原来的税收政策规定，不动产进项税额的应于年月抵扣。年月日增值税新政实施后，局部是否只能在年月税款所属期抵扣？.某增值税一般纳税人已在年月就一笔销售收入申报并缴纳税款。年月，该纳税人根据客户要求就该笔销售收入补开增值税专用发票税率。纳税人应当如何填写增值税纳税申报表？.公司向境外提供电路设计与测试服务，年月日增值税改革前适用税率和退税率均为。年月日增值税改革后该公司对外提供电路设计与测试服务的退税率会调整吗？五、即问即答之五.请问适用加计抵减政策的纳税人，是否只有四项服务对应
11、的进项税额允许加计抵减？.税收政策规定，纳税人购进用于生产税率货物的农产品，按照的扣除率计算进项税额。我公司未纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点，主要生产税率货物，请问年月日后购进的农产品，能否在农产品购入环节直接抵扣进项税额？.我公司未纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点，从小规模纳税人处购进农产品取得的增值税专用发票，用于生产税率的货物，请问可以按的扣除率计算进项税额吗？.我公司适用农产品增值税进项税额核定扣除方法，请问年月日以后，购进农产品适用的扣除率是多少？.我公司是增值税一般纳税人，购进的农产品既用于生产税率的货物又用于生产销售其他货物服务，目前未分别核算。请问可以按照的扣除率计算
12、进项税额吗？.请问号公告中的几项政策执行期限是一样的吗？.生活服务具体包括哪些？.请问前期计提加计抵减额的进项税额，发生进项税额转出的，应在什么时间调整加计扣减额？.我公司既从事国内贸易也兼营出口劳务，其他条件均符适宜用加计抵减政策的要求，但无法划分国内业务和出口业务的进项税额。请问我公司能否适用加计抵减政策？.某纳税人为增值税一般纳税人，年月发生以前月份有形动产租赁服务中止，开具红字增值税专用发票税率，金额万元，税额万元，应当如何填写增值税纳税申报表？六、即问即答之六.我公司年月份购入一间厂房，当月取得增值税专用发票并在增值税发票选择确认平台勾选确认，请问办理月税款所属期申报时，该厂房的进项
13、税额可以一次性抵扣吗？.加计抵减政策执行至年月日，请问政策到期前纳税人注销时结余的加计抵减额如何处理？.纳税人购进国内旅客运输服务是否可以抵扣进项税额？如何抵扣？.公司年月日后取得原、税率的增值税专用发票是否可以抵扣？.我公司从事航道疏浚，是否属于提供四项服务的X围？.纳税人年月日前开具了增值税专用发票，月日后因销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，具体应如何处理？.财政部 海关总署 税务总局 药监局关于罕见病药品增值税政策的通知财税号规定，自年月日起，增值税一般纳税人生产销售和批发、零售罕见病药品，可选择按照简易方法依照征收率计算缴纳增值税。纳税人经营多种罕见病药品，在选择简易计税
14、时，是需要对多种药品同时选择简易计税，还是可以对其中某种罕见病药品选择简易计税？.适用财政部 海关总署 税务总局 药监局关于罕见病药品增值税政策的通知财税号政策的罕见病药品清单今后会进展调整吗？.某境外旅客月日来我国游玩，假定该旅客月日在某退税商店购置了一套蚕丝睡衣，取得退税商店当天为其开具的增值税普通发票与退税申请单。该旅客拟于月日从某某离境，其在购置的蚕丝睡衣能否在某某办理离境退税？.某纳税人年月购进不动产，取得增值税专用发票并已认证，金额万元，税额万元，应当如何填写增值税纳税申报表？七、即问即答之七.纳税人计算四项服务销售额占全部销售额的比重来确定是否适用加计抵减政策时，全部销售额除一般
15、项目外，是否包括即征即退项目的销售额？.我公司符合加计抵减政策，年月日以后取得了原、税率的增值税专用发票，其进项税额是否可以计算加计抵减额？.假设企业年月成立，年月至年月四项服务销售额占比超过。请问企业能享受加计抵减政策吗？.年月我公司由一般纳税人转登记为小规模纳税人时，尚有未抵扣完的留抵税额，请问如何处理？.总局即问即答中明确，稽查查补销售额和纳税评估调整销售额参与计算四项服务的比重。如果某企业年月份被查补评估出所属期年月的销售额万，该 万是否可以作为年月份的销售额参与计算四项服务销售额的占比？.甲公司是乙公司在境外的全资子公司，甲公司无偿借款给乙公司，请问乙公司需要代扣代缴增值税吗？.小规模纳税人免税标准从万元调整到万元后，住宿业、工业与信息传输软件和信息技术服务业等小规模纳税人，月销售额是否需要达到万才能自开增值税专用发票？.年月日起进境物品进口税率做了哪些调整？.某境外旅客于年月日来到我国。当日，该旅客在某某某退税商店购置了一批枸杞，取得退税商店当天开具的增值税普通发票与退税申请单，发票注明税率，价税合计元。月日，该旅客从某某前往，当日在某退税商店购置了一件羊绒衫，取得退税商店当天开具的增值税普通发票与退税申请单，发票注明税率，价税合计元。年月日，该旅客从某某离境。请问该旅客从某某离境时，是否可以申
