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1、财务核算注意事项一、基础性工作1. 统一设置和使用会计科目。集团公司及所属各煤矿、洗煤厂同属煤炭行业，业务性质相似，原则上统一会计核算口径，统一设置和使用 会计科目。新的一年会在目前所使用会计科目的基础上继续调整和完善各 科目的核算内容，比如从避税的角度考虑，要尽可能缩减业务招待开支， 扩大应付职工薪酬支出范围，职工加班用餐、公司领导及员工在内部食堂 用餐不得混同来客招待一并记入“业务招待费”，而要应记入“应付职工薪 酬”科目核算；把工伤医疗费用从“营业外支出”调到“应付职工薪酬” 科目核算。井下工、洗煤工人的餐补从“制造费用”科目调入“应付职工 薪酬福利费”核算。关于会计科目的设置和核算内容
2、的调整以表格形式 分发给大家，附表：2. 会计凭证的填制。编制会计凭，不只是要科目正确，金额无误，还要注重摘要的填写。目前在摘要的填写上各家存在的共性问题是不够简明扼要，要么是随意的简单，要么是啰哩啰嗦写上不少，最终结果还是避重就轻，抓不住要点，要弄明白这笔业务还得重新查阅原始凭证。摘要的填写没有固定的衡量标准，关健是以明晰业务为目的，语言简明扼要就行，靠的是会计人员对经济业务的理解和语言组织概括能力。正确使用会计科目固然是最根本的，但凭证摘要的填写也不容忽视，这不单体现一个会计人员的业务水平，更能反映出一个财会人员的整体文化素质水平，在此提出来，为的是引起大家今后足够的重视，多多琢磨，进一步
3、提高完善自己。3原始凭证的审核。首先要审核的是原始单证所反映的业务内容与资 金计划相一致；原始业务是否正确归集到所属的资金计划科目里面，对 滥用科目，归集错误现象，不能图方便，一味姑息迁就，要及时给予指导 究正，保证资金计划科目与财务科目的一致性，积极推进财务资金控制系 统的正常运行，否则资金计划科目与财务科目长期不一致，资金计划科目 将失去存在的意义。原始票据的规范性。原始票据的合法规范是一个老 生常谈的问题，现仍要加以强调。对原始凭证要严格认真审核，万不可马 马虎虎，掉以轻心，更不能来者不，认为只要有资金计划就可合情合理地 支取，而要结合实际情况，开动脑筋，仔细的加以分析判断，充分发挥自
4、己的主观能动性。比如，石油公司的定点加油费用，出具卷筒票和专票对 于对方单位来说是一样的，但对于我们来说显然有质的区别，而我们取得 增值税专用发票是理所当然的，可我们的会计却对卷筒票替代专票熟视无 睹，无动于衷，这是一种极端不负责任的行为。二资金核算1.严格按资金支付流程执行资金支付。除依据资金计划拔款、集团内 部各法人单位之间进行资金调配以及其他个别意外情况外，包括费用报销、 材料款、工程款等所有款项的支付必须以会计开具的资金支付通知单为依 据付款，会计负责审核手续的完整与规范，确认款项的可否支付，结算中 心负责依“资金支付通知单”准确无误的支取，无论是以现金还是承兑何 种形式支付，都必须严
5、格按此支付流程严格执行。 承兑汇票的核算。目前对承兑汇票的台帐登记和实物管理都是由结 算中心来完成，会计只是通过“应收票据”科目简单进行帐务收支核算， 而且行为往往滞后于结算中心，所以“应收票据”科目与结算中心的台帐 登记核对工作应该足够重视，要求会计也要加强对承兑的核算，设立承兑 登记簿，对承兑的收支逐笔序时登记，随时了解掌握承兑的收支存动态情 况，定期与核算中心进行核对，确保会计登记的同结算中心银承台帐和实 物应一致，若发现差异要及时查找原因，补充完善相关手续，杜绝任何差 错的发生。严格承兑收支手续。目前承兑资金流转量大，货款回收和材料 工程款等的支付都大量使用承兑，而且往往是承兑不进行实
6、物流动，只是 在集团公司和内部单位间之间办理收付流转手续，出具收据有时靠的是银 承复印件，所以收付手续必须严谨，收款方和付款方经办人员必须同时履 行签字手续；另外还要注意承兑背书的连续性，背书章加盖一定要清晰票款一致问题 。支付款项时，要按发票专用章或财务专用章上的单 位名称支付，不论是单位或个人不得随意转付他人代收。三往来款的核算 材料款的支付。材料款是依据发票挂帐，依据资金计划来支付款项, 付款情况有三种，挂帐付款、预付款、直接支付。挂帐付款是指依据帐面 欠款余额支付，预付款是依据合同协议和资金用款申请书支付，直接支付 是发票不挂帐直接依据其支付，三种付款情况都必须以资金计划为前提， 但三
7、种情况下审核付款手续时侧重点不同。资金计划是付款前提，但并不 意味着有资金计划财务人员就可以无条件地支取款项，挂帐付款时，首先 要仔细核对帐面是否有该笔欠款余额，如果没有或者帐面余额低于计划余 额有责任拒付；预付款时，必须要有合同协议和资产监管部的资金用款申 请书，如果是汇款必须要汇入合同指定帐号，如果预付的是承兑还必须有 对方单位出具的收据，不能仅以合同协议和资金用款申请为依据来支付； 直接支付时要查看与对方是否长期有业务发生，帐上是否已经挂往来，如 果存在此情况，最好通过往来核算，做同时挂帐同时付款的帐务处理，以 避勉以后和供应商对帐时有未达说不清楚。另外要强调的是支付承兑时， 必须严格履
8、行供应商和资产监管部承办人员双方同时签字手续。 和供应商对帐。鉴于以往与供应商对帐过程中的遗留问题尚未完全 彻底解决，财务人员不合适不通过资产部与供应商直接对帐，与供应商对 帐资产监管部必须参与。对帐时要以帐面某个月底的时点余额为基数，不 可中途随意截取数字，对帐单的填列要注意规范，对帐过程中财务帐上没 有的一律视同未达帐项填列，只要发票未到财务或者到财务未过帐都视同 未达填列，不可因为确系供应商已提供发票，只是发票在办理手续过程中 就加大我方帐面供应商的余额。对帐后会计、供应商和资产监管部三方共 同签字，确系万无一失方可加盖财务章。谁签章谁负责因对帐错误而导致 的意外资金损失。 往来帐严格按
9、发票章挂户，绝不允许出现错户、窜户、一户多头、 张冠李戴现象。 职工借款。员工借款除特殊审批的业务用款外，要求在借款单上注 明借款用途和归还方式，即票据抵还或工资扣还等。四、材料的核算。材料赤字现象。目前财务材料帐正常核算的仅限于货到票到的材料 购进，对于货到票未到的材料购进先做领料出库的核算，不即时暂估入帐 先出后入导致材料帐的长期赤字。同德帐面材料赤字额高达2000 万元，在 材料市场价格日趋上涨的形势下，使得当期材料成本核算编低，当期税款 多体现。尽管事实如此，税务部门却会认为是虚列成本，有涉税之嫌。明 年推行用友软件后，材料的暂估入帐将作为财务的一项重点工作来抓。材料总帐和二级明细帐的
10、核对 。材料总帐和二级明细帐要定期每月 核对一次，及时查清未达事项的形成原因，主动向承办人员追索相关手续， 尽快进行帐务处理，避免长期未达票据意外丢失。五在建工程的核算“在建工程”项下不能以建造商为明细进行二级核算，一个建 造商可能涉及多个工程项目，多个项目混合核算，不易弄清每个工程项目 的进度结算和实际完工结算情况，往往使得本已完工结算项目长期滞留“在 建工程”，迟迟结转“固定资产”，影响折旧费用的正常提取列支。 出包工程的核算。对出包工程价款的结算统一设置以下科目进行帐 务处理。“在建工程”下设 “建筑工程”、“ 设备及安装工程”、“ 待摊支 出”三个二级明细科目核算，二级以下按建设项目设
11、置三级明细，三级明 细以下可按单项工程再进行明细核算，具体操作中中可根据实际情况自行 增减科目，灵活掌握运用。 .关于出包工程领用材料。对于出包工程领用内部材料手续要规范， 出库单、建造商收款收据缺一不可，减少材料抵付工程款，同时要做相应 的进项转出帐务处理。六销售核算1内部购进与销售的一致。财务是以运销部当月提供的购销结算数进行 购进与销售的帐务处理，当月正常能结算的依据结算单开具增值税发票， 正常结算不了的需估销帐务处理时，特别要注意内部购进与销售在各单位 之间必须同时进行帐务处理，绝不允许同一个月内，此做购进彼却不做销 售，一定要确保核算口径和核算时间的一致性。2.销售与运费的匹配。在做
12、购进与销售时，必须同时考虑到对应的运 费问题，如果运费结算不及时，运费票来不了，要依据销售结算单上的实 收数和合同不含税价提取运费入帐，使得购进和销售同运费相匹配。另外 增值税票上的销售数量和运费票反映的数量要匹配，正常情况，后者略大 于前者，二者的差异仅是水份和途耗，如果超出这个范围很多，就意味着 不正常，一定要分析查找原因，要有合理的解释。3.入洗原煤、洗精煤、副产品的关系。入洗原煤剔除洗精煤后的剩余 产物是中煤、矸石和尾矿。每月精煤产量多少，中煤和矸石产多少、出售 多少，尾矿占多少，要进行简单的对比分析。正常情况，某一个时间段， 精煤回收率变动幅度不会很大，如果时高时低，频繁变动且差异大
13、时，要 和生产部门多沟通，了解情况，分析说明原因。回收率的变动直接影响到 当月副产品的产销情况，对于每月洗煤回收率、副产品和尾矿占比各家主 管会计要有合理得当的解释，比如中煤出售了多少，矸石出售了多少，倒 掉多少，尾矿倒掉多少，是如何倒掉的。七纳税申报。纳税申报表应以各项应交税费明细帐为依据如实填报，正常情况下纳 税申报表和财务帐应该保持一致，可实际中往往会出现这样的情况，因为 承办人在专票有效期内手续办理传递不及时，在即将作废时才把抵扣联送 到财务，为避免税金损失，财务人员无奈先接收抵扣联认证抵扣，过后被动等待专票至数月甚至隔年，月月有差异，到最后连会计和报税人员自己 也澄不清楚申报与帐的具体差异情况，稀哩糊涂的。原则上不允许跨月度 提前接收抵扣联认证，发票联和抵扣联应同行到财务，如因特殊情况需要 提前抵扣或留抵进项使得帐簿记载数与纳税申报表不一致时，要及时分析 说明原因，及时向承办人员索要完善相关手续，尽可能在次月调整追平。上述是目前实际工作过程中容易疏忽和存在的一些问题，提出来望大 家在实际工作中加以重视，进一步提高完善自己，同时这也将作为新的一 年考核财务人员工作业绩的部分依据。
