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1、2022税务师-涉税服务实务考前拔高名师测验卷（附答案解析）1. 问答题：某餐饮企业为增值税一般纳税人并享受增值税加计抵减政策。假定下列款项均以银行存款收付，10月末无加计抵减额余额。2019年11月发生的相关业务如下：（1）提供餐饮服务取得客人店内消费的含税销售额106万元、销售外卖食品取得含税销售额10.6万元。（2）购进农产品取得农产品销售发票注明金额70万元。2019年12月发生的相关业务如下：（1）提供餐饮服务取得客人店内消费的含税销售额127.2万元。（2）购进农产品取得一般纳税人开具的增值税专用发票注明金额30万元、购进餐具取得小规模纳税人委托税务机关代开的增值税专用发票注明金额
2、10万元。问题：（1）计算2019年11月该企业实际缴纳的增值税；（2）计算2019年12月该企业实际缴纳的增值税并写出涉及增值税的账务处理。答案： 本题解析：（1）抵减前的应纳税额=106（1+6%）6%+10.6（1+6%）6%-709%=0.3（万元）当期可抵减加计抵减额=709%15%=0.945（万元）抵减前的应纳税额大于零且小于或等于当期可抵减加计抵减额的（0.3万元0.945万元），以当期可抵减加计抵减额抵减应纳税额至零。未抵减完的当期可抵减加计抵减额，结转下期继续抵减。实际缴纳的增值税为零，结转下期继续抵减的加计抵减额=0.945-0.3=0.645（万元）。（2）抵减前的应纳
3、税额=127.2（1+6%）6%-309%-103%=4.2（万元）当期可抵减加计抵减额=0.645+（309%+103%）15%=1.095（万元）实际缴纳的增值税=4.2-1.095=3.105（万元）。借：银行存款 1272000贷：主营业务收入 1200000应交税费应交增值税（销项税额） 72000借：库存商品400000应交税费应交增值税（进项税额） 30000贷：银行存款430000期末结转：借：应交税费应交增值税（转出未交增值税） 42000贷：应交税费未交增值税 42000次月缴纳税款：借：应交税费未交增值税 42000贷：银行存款 31050其他收益 109502. 多选题
4、：增值税一般纳税人登记办法规定，纳税人的年应税销售额超过标准时，应登记为一般纳税人。纳税人下列业务的销售额，应包含在年应税销售额范围的有（ ）。A.销售废料取得的销售额B.出口自产货物取得的销售额C.出售闲置不用的仓库取得的销售额D.自产货物无偿捐赠公益性组织而视同销售的销售额E.税务稽查于当期查补的上年度隐匿货物销售额答案：A、B、D、E 本题解析：选项C，偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。3. 多选题：在计算土地增值税时，下列有关房地产开发费用有关说法正确的有（ ）。A.能分摊利息支出，并提供证明，允许扣除的房地产开发费用为利息（取得土地使用权所支付的
5、金额房地产开发成本）5%以内B.不能分摊利息支出或不能提供证明，允许扣除的房地产开发费用为（取得土地使用权所支付的金额房地产开发成本）10%以内C.对超过贷款期限的利息和加罚的利息允许扣除D.超过利息上浮幅度的部分不允许扣除E.土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除答案：A、B、D、E 本题解析：对超过贷款期限的利息和加罚的利息不允许在土地增值税中扣除。4. 多选题：下列关于预缴增值税的计算公式，正确的有（）。A.房地产开发企业一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应预缴税款预收款（1适用税率或征收率）3%B.纳税人提供建筑服务取得预收款，适
6、用一般计税方法计税的，应预缴税款全部价款和价外费用（19%）2%C.纳税人提供建筑服务取得预收款，适用简易计税方法计税的，应预缴税款（全部价款和价外费用支付的分包款）（13%）3%D.一般纳税人出租不动产按规定需要预缴税款的，适用一般计税方法计税的，应预缴税款含税销售额（19%）3%E.一般纳税人出租不动产按规定需要预缴税款的，适用简易计税方法计税的，应预缴税款含税销售额（13%）3%答案：A、C、D 本题解析：选项B，纳税人提供建筑服务取得预收款，适用一般计税方法计税的，应预缴税款（全部价款和价外费用支付的分包款）（19%）2%；选项E，一般纳税人出租不动产按规定需要预缴税款，适用简易计税方
7、法计税，应预缴税款含税销售额（15%）5%。5. 多选题：自2019年4月1日至2021年12月31日，提供（）取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人，按照当期可抵扣进项税额加计10%（或15%），抵减应纳税额。A.邮政服务B.电信服务C.现代服务D.建筑服务E.生活服务答案：A、B、C、E 本题解析：自2019年4月1日至2021年12月31日，提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务（以下称四项服务）取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人，按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额；生活服务业：2019.10.1变化。6. 多选题：下列差额纳税项目中可以全额开具增
8、值税专用发票的有（ ）。A.房地产开发企业销售房地产项目采用一般计税方法的B.建筑企业选择简易计税的建筑项目C.金融商品转让D.经纪代理服务E.旅游服务答案：A、B 本题解析：选项 C，金融商品转让不得开具增值税专用发票；选项 DE，经纪代理服务、旅游服务，差额征税、差额开具发票。7. 多选题：纳税人在税收征管中享有的权利有（ ）。A.享受税法规定的减免税优惠B.依法保管和使用发票C.依法申请办理税务登记、变更和注销税务登记D.申请延期申报和延期缴纳税款E.依法申请退还多缴的税款答案：A、D、E 本题解析：选项BC，属于纳税人在税收征管中承担的义务。8. 多选题：某税务机关在筛选纳税评估对象时
9、，可采用（）方法。A.计算机自动筛选B.人工分析筛选C.重点抽样筛选D.电话筛选E.口头筛选答案：A、B、C 本题解析：筛选纳税评估对象可采用计算机自动筛选、人工分析筛选和重点抽样筛选等方法。9. 多选题：税务师在进行房地产开发企业土地增值税清算时，对房地产开发企业将自行开发的房地产用于（）的，应确认相应的收入，计算缴纳土地增值税。A.企业办公用房，并办理相应产权转移手续B.对外投资C.通过老年基金会捐赠给老年活动中心D.向投资者分配利润E.出租，但未办理相应产权转移手续答案：A、B、D 本题解析：选项C，公益性赠与不缴纳土地增值税；选项E，产权未转移，不缴纳土地增值税。10. 多选题：下列不
10、得作为税务行政复议定案依据的有（ ）。A.违反法定程序收集的证据材料B.以偷拍、偷录和窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料C.虚开的增值税专用发票原件D.无正当理由拒不提供原件、原物，又无其他证据印证，且对方不予认可的证据的复制件、复制品E.无法辨明真伪的证据材料三、简答题2答案：A、B、D、E 本题解析：下列证据材料不得作为定案依据：（1）违反法定程序收集的证据材料；（2）以偷拍、偷录和窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料；（3）以利诱、欺诈、胁迫和暴力等不正当手段获取的证据材料；（4）无正当事由超出举证期限提供的证据材料；（5）无正当理由拒不提供原件、原物，又无其他证据印证，且对方不予认可的证据的复制件、复制品；（6）无法辨明真伪的证据材料；（7）不能正确表达意志的证人提供的证言；（8）不具备合法性、真实性的其他证据材料。
