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1、弗布克精细化管理全案系列成本费用控制精细化管理全案（第2版）配套光盘 王德敏 编著北 京目 录第1章 企业成本费用的构成511 人力成本5111 人力成本构成分析5112 人力成本预算管理制度712 研发费用支出11121 研发费用支出构成分析1113 生产成本12131 生产成本管理控制制度12132 生产成本核算管理办法1614 采购成本21141 采购成本构成分析2115 物流成本23151 物流成本管理控制方案2316 质量成本24161 质量成本构成分析24162 质量成本管理控制方案2617 销售费用34171 销售费用管理控制办法34172 销售费用使用报销方案3918 管理费用
2、41181 管理费用支出审批规定4119 财务费用43191 财务费用构成分析43192 财务费用管理控制方案44第2章 人力成本费用控制4821 取得成本48211 招聘成本控制方案48212 人才测评费用预算流程5422 开发成本54221 培训费用管理控制办法54222 员工教育经费使用规定6023 使用成本62231 员工加班费用管控办法62232 员工制服费控制方案64第3章 研发费用支出控制6731 研发设计费67311 研发项目筛选方案6732 工艺技术费68321 技术改造费用控制方案68第4章 生产成本费用控制7141 直接材料成本71411 材料消耗定额管理制度71412
3、呆滞料处置控制方案7742 直接人工成本80421 劳动定员定额管理办法80422 生产工人计件工资考核方案83423 生产人员体检费用控制方案8543 能源及动力费用86431 能源消耗定额管理制度8644 水电费与取暖费91441 生产用水节约管理办法9145 修理费93451 车间维修费用控制方案9346 劳动保护费95461 劳动保护用品管控制度95462 劳动保护费使用控制方案100第5章 采购成本费用控制10251 订购成本102511 采购价格审议方案102512 采购付款控制方案10752 维持成本111521 存货持有成本控制方案111第6章 物流成本费用控制11461 运输
4、成本114611 物流企业运输成本控制方案114612 销售企业运输费用管理规范116第7章 质量成本费用控制12071 预防成本120711 质量培训费控制方案12072 鉴定成本124721 检测设备校验费控制方案12473 内部损失成本126731 废品损失费控制方案126第8章 销售费用控制12881 销售人员薪资报酬128811 销售人员薪资控制方案12882 业务费用129821 销售折扣费控制方案129822 销售人员差旅费控制制度130第9章 管理费用控制13591 办公费135911 办公费支出控制方案135912 纸张消耗费用控制方案13892 交通费139921 交通费控
5、制方案13993 绿化费141931 绿化费控制方案141第10章 财务费用控制143101 利息支出1431011 利息支出控制方案143102 其他财务费用1451021 汇兑损失控制方案145附：弗布克已出版图书书目148第1章 企业成本费用的构成11 人力成本111 人力成本构成分析企业人力成本(以下简称为HR成本）是指为了获得日常经营管理所需的人力资源，并于使用过程中及人员离职后所产生的所有费用支出，具体包括招聘、录用、教育、培训、使用、管理、医疗、保健、福利等各项费用。根据人员从进入企业到离开企业整个过程中所发生的人力资源工作事项，可将HR成本分为取得成本、开发成本、使用成本与离职
6、成本四个方面，具体明细如图11所示.人力成本维持成本使用成本奖励成本调剂成本劳动事故保障成本取得成本招聘成本选择成本录用成本安置成本开发成本岗前教育费岗位培训成本脱产培训成本健康保障成本离职补偿成本离职前低效成本空职成本离职成本图1-1 HR成本一览表1取得成本取得成本是指企业在招募和录取员工的过程中发生的成本，主要包括招聘、选择、录用和安置等各个环节所发生的费用。（1）招聘成本，是指企业为吸收内外部人力资源而发生的费用，主要包括招聘人员的直接劳动费用、直接业务费用（如招聘洽谈会议费、差旅费、代理费、广告费、宣传材料费、办公费和水电费等）、间接费用(如行政管理费、临时场地及设备使用费）等。（2
7、)选择成本，是指企业为选择合格的员工而发生的费用，包括各个选拔环节（如初试、面试、心理测试、评论、体检等过程)发生的一切与录取或不录取有关的费用。（3）录用成本,是指企业为取得已确定聘用员工的合法使用权而发生的费用，包括录取手续费、调动补偿费、搬迁费等由录用引起的有关费用。（4）安置成本，是指企业将被录取的员工安排在某一岗位上的各种行政管理费用，包括录用部门为安置人员所损失的时间成本，录用部门安排人员的劳务费、咨询费等.2开发成本开发成本是指企业为提高员工的能力、工作效率及综合素质而支出的费用或付出的代价,主要包括岗前教育费、在职培训费和脱产培训费等。（1）岗前教育费，是指企业对上岗前的新员工
8、在思想政治、规章制度、基本知识、基本技能等方面进行教育所发生的费用，具体包括教育者与受教育者的工资,教育者与受教育者离岗的人工损失费用、教育管理费、资料费用和教育设备折旧费用等。（2）岗位培训成本，是指企业为使员工达到岗位要求而对其进行培训所发生的费用，包括上岗培训成本和岗位再培训成本。（3）脱产培训成本,是指企业根据生产和工作的需要，允许员工脱离工作岗位接受短期（一年内）或长期（一年以上）培训而发生的费用，其目的是为企业培养高层次的管理人员或专门的技术人员。3使用成本使用成本是指企业在使用员工的过程中发生的费用，主要包括工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费用、福利费用、劳动保护费用、住房费用、
9、工会费、存档费、残疾人保障金等。（1)维持成本，是指企业维持员工的生产能力所发生的费用，主要指付给员工的劳动报酬，包括工资、津贴、年终分红等。(2)奖励成本，是指企业为了激励员工发挥更大的作用，而对其超额劳动或其他特别贡献所支付的奖金，包括各种超产奖励、创新奖励、建议奖励或其他表彰支出等。（3)调剂成本,是指企业为了调剂员工的工作和生活节奏，使其消除疲劳、稳定员工队伍所支出的费用，包括员工疗养费用、娱乐及文体活动费用、员工定期休假费用、节假日开支费用、改善企业工作环境的费用等.（4）劳动事故保障成本，是指企业在员工因工受伤和因工作而患职业病的时候，给予员工的经济补偿费用，包括工伤和患职业病的工
10、资、医药费、残疾补贴、丧葬费、遗属补贴、缺勤损失、最终补贴。（5）健康保障成本,是指员工因工作以外的原因（如疾病、伤害、生育等）不能坚持工作，企业需要给予的经济补偿费用，包括医药费、缺勤工资、产假工资和补贴等。4离职成本离职成本是指企业在员工离职时可能支付给员工的离职津贴、一定时期的生活费、离职交通费等费用,主要包括解聘、辞退费用及工作暂停造成的损失等。（1）离职补偿成本,是指企业辞退员工或员工自动辞职时，企业应补偿给员工的费用，包括截至离职时间企业应支付给员工的工资、一次性付给员工的离职金、必要的离职人员安置费用等支出。(2)离职前低效成本，是指员工因即将离开企业而带来的工作或生产效率低下，
11、企业由此损失的费用。（3)空职成本,是指员工离职后造成职位空缺的损失费用，由于某职位空缺可能会使某项工作或任务的完成受到不良影响，从而会造成企业的损失。112 人力成本预算管理制度为使企业人力成本管控工作有据可依,企业成本费用控制责任部门应制定出人力成本预算管理制度。下面给出某企业制定的人力成本预算管理制度，供读者参考。人力成本预算管理制度第1章 总则第1条 目的为合理安排人力资源管理活动资金，规范人力资源管理活动的费用使用情况，在遵循企业战略目标和人力资源战略规划目标的前提下，依据公司预算制度，特制定本制度。第2条 预算职责分工1人力资源部是人力资源成本（以下简称HR成本）预算的主要执行部门
12、及本制度的制定部门。2公司预算委员会负责审查、核准HR成本预算，并提出修正意见。第3条 范围HR成本预算的编制、执行与调整均须遵循本制度的相关规定.第4条 工作期间规定人力资源部应于每月28日前编妥接下来三个月的各项HR成本支出预计表，并于次月15日前编妥上月实际与预计比较的费用比较表（一式三份），呈总经理审阅后，该表一份自存,一份送总经理办公室，一份送财务部。第5条 制定依据1董事会确定的经营发展规划及人力资源战略规划.2历年人力资源管理活动的实际费用情况及本年度预计的内外部变化因素。第2章 HR成本预算的编制第6条 HR成本所包含的内容如下表所示.HR成本构成一览表费用项目费用内容构成工资
13、成本基本工资、奖金、津贴、职务工资、加班工资、补贴福利与保险费用福利费、员工教育经费、住房公积金、养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险等招聘招聘广告费、招聘会会务费、高校奖学金人才测评测评费培训教材费、讲师劳务费、培训费、差旅费调研专题研究会议费、协会会员费辞退补偿费劳动纠纷法律咨询费办公业务办公用品与设备费残疾人安置残疾人就业保证金薪酬水平市场调查调研费第7条 HR成本预算编制流程如下图所示。上一年度HR成本预算结算比较当年HR成本预算与已发生费用结算比较分析HR成本的使用趋势公司生产经营状况分析HR成本影响因素的分析预测预测下一年度生产经营状况HR成本各项目预算，并汇总下一年度HR成本预
14、算报告开始结束HR成本预算编制流程示意图第8条 人力资源部在进行预算时，应考虑各项可能变化的因素,留出预备费，用于预算外支出。第9条 人力资源部做好年度预算后，编制年度预算书,并于三个工作日内上报预算委员会进行核准、审批。第3章 HR成本预算的执行与控制第10条 HR成本预算的执行1人力资源部在收到预算委员会批复的年度预算后，按照计划实施.2人力资源部应建立全面预算管理簿，按时填写“预算执行表”，按预算项目详细记录预算额、实际发生额、差异额、累计预算额、累计实际发生额、累计差异额.第11条 HR成本预算执行控制1在预算管理过程中，对于预算内的项目，由人力资源部经理、总经理进行控制,预算委员会、财务部进行监督，预算外支出由财务
