营业税与消费税

《营业税与消费税》由会员分享，可在线阅读，更多相关《营业税与消费税（18页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。

1、一、程序领取营业执照一税务登记一一纳税申报一交纳税额（代收扣缴税额） 接受（税务机关）检查一 更税务登记一一注销税务登记二、所上缴税种一、增值税增值税是对生产、销售商品或劳务过程中实现的增值额征收的一种税。（一）纳税人增值税的纳税人为在中国境内销售、进口货物、提供加工、修理修配劳务的各类企业、 单位和个人。企业、单位或个人的下列行为，视同销售货物：（1）将货物交付他人代销；（2）销售代销货物；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳 税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（4） 将自己生产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费；（5）将自产、

2、委托加 工或购买的货物作为投资，提供给其他企业、单位或者个体经营者，分配给股东、投资者， 无偿赠送他人。企业租赁、承包给他人经营的，以承租人、承包人为纳税人。境外的单位和个人在境内销售应税劳务，而在境内未设经营机构的，以代理人为扣缴义 务人，没有代理人的，以购买者为扣缴义务人。（二）税目和税率中国增值税实行两档税率。一档税率为17%； 一档税率为13%。另外，出口货物税率 为0%。具体税率如下：1.适用13%税率的税目：农业产品；粮食复制品；食用植物油；自来水、暖气、热气、热水、冷气；煤气、石油液 化气、天然气、沼气；居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志; 饲料、化肥、农药、农机、农膜；金属矿采选

3、产品；非金属 矿采选产品；煤炭。2. 适用17%税率的税目：除13%税率以外的其他货物和进口货物，加工、修理、修配劳 务。适用4%征收率的纳税人还包括：（1）寄售商店代销寄销物品；（2）典当业销售死当商品；（3） 免税商店零售的免税货物。（三）计税方法1、一般纳税人应纳税额的计算：一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后 的余额。应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额一当期进项税额销项税额=销售额X税率销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包 括收取的销项税额。销项税额是指纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和条例规定

4、的税率计算并向购 买方收取的增值税额。进项税额是指纳税人购进货物或者接受应税劳务，所支付或者负担的增值税额。因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足可以结转下期继续抵扣。一般纳税人销售货物或者应税劳务采用销售额和销项税额合并定价方法的，按下列公式 计算销项税额：销售额=含税销售额/（1+税率）2、简易办法应纳税额的计算：小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行简易办法计算应纳税额，按照销售额和规定 的征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：应纳税额=销售额X征收率销售额比照一般纳税人规定确定。小规模纳税人销售货物或应税劳务采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按下列公式 计

5、算销售额：销售额=含税销售额/（1+征收率）3、进口货物应纳税额的计算问题纳税人进口货物，按照组成计税价格和条例规定的税率计算应纳税额，不得抵扣任何税 额。组成计税价格和应纳税额计算公式：组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税应纳税额=组成计税价格X税率二、营业税营业税是对有偿提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，就其营业收 入额征收的一种税.（一）、营业税的纳税人营业税的纳税人是在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产 的单位和个人。（二）、营业税的计税依据营业税的计税依据是提供应税劳务的营业额，转让无形资产的转让额或者销售不动产的 销售额，统称为营业额。

6、它是纳税人向对方收取的全部价款和在价款之外取得的一切费用， 如手续费、服务费、基金等等。（三）、营业税的计算应纳税额的计算公式为：应纳税额=营业额X税率（服务业代理业、旅店业、饮食业旅游业、仓储业、租赁 业广告业及其他服务业5%）营业税税目税率表、营业税税目税率表税目征收范围税率交通运输业陆路运输、水路运输、航空运输、管道 运输、装卸搬运3%建筑业建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作 业3%金融保险业贷款、融资租赁、金融商品转让、金融 经纪业务和其他金融业务、保险业务5%邮电通信业邮政、电信3%文化体育业文化业、体育业3%娱乐业歌厅、舞厅、卡拉ok歌舞厅（包括夜 总会、练歌房、恋歌房）、音乐茶座

7、（包 括酒吧）、网吧、高尔夫球、游艺（仅指 射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡 丁军、热气球、动力伞、射箭、飞镖项 目）20%台球、保龄球5%服务业代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓 储业、租赁业、广告业务及其他服务业5%转让无形资产转让土地使用权、专利权、非专利技术、 商标权、著作权、商誉5%销售不动产 销售建筑物及其 他土地附着物销售建筑物或构筑物、销售其他土地附 着物5%（四）、营业税的纳税地点和纳税义务发生时间1、营业税的纳税地点（1）、纳税人提供应税劳务，应当向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税。纳税人从 事运输业务，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。（2）、纳税人转让土地使用

8、权，应当向土地所在地主管税务机关申报纳税。纳税人转让 其他无形资产，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。（3）、纳税人销售不动产,应当向不动产所在地主管税务机关申报纳税。2、营业税的纳税义务发生时间营业税的纳税义务发生时间，为纳税人收讫营业收入款 项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。（五）、营业税的纳税申报对纳税人的应纳税额分别采取由扣缴义务人扣缴和纳税人自行申报两种方法。（六）、营业税的纳税期限纳税人的纳税期限分别为五日、十日、十五日、或者一个月，纳税人的具体纳税期限由 主管税务机关核定。纳税人以一月为一期纳税的，自期满之日起十日内申报纳税。扣缴义务 人解缴税款期限，比照此项规定执行三

9、、企业所得税企业所得税是指对中华人民共和国境内的一切企业（不包括外商投资企业和外国企业）， 就其来源于中国境内外的生产经营所得和其他所得而征收的一种税。（一）、企业所得税的征税对象企业所得税以纳税人取得的生产、经营所得和其他所得为征税对象。（二）、企业所得税税率有法定税率和优惠税率两种。法定税率是33%；优惠税率是指对应纳税所得额在一定 数额之下的企业给予低税率照顾，分为18%和27%两种。年应纳税所得额在3万元以下（含 3万元）的减按18%的税率征收；年应纳税所得额超过3万元至10万元以下（含10万元） 的，减按27%的税率征收。（三）、企业所得税的计算应纳所得税额=应纳税所得额X税率公式中

10、“应纳税所得额”即纳税人纳税年度收入总额减去准予扣除项目后的余额。企业所得实行按年计算，分月或者分季预缴，月份或者季度终了后十五日内预缴，年度终 了后四个月内汇算清缴，多退少补。四、城市维护建设税城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收 的一种税。（一）、城市维护建设税的纳税人凡缴纳产品税、增值税、营业税的单位和个人，都是城市维护建设税的纳税义务人。（二）、城市维护建设税的征收范围城市维护建设税的征收范围包括：城市、县城、建制镇、工矿区。应根据行政区划作为 划分标准。（三）、城市维护建设税的税率纳税人所在地在市区的，税率为7%；纳税人所在地在县城、镇的，税率为

11、5%；其他地区为1%；（四）、城市维护建设税的计税依据城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的产品税、增值税、营业税税额为计税依据，分别 与产品税、增值税、营业税同时缴纳。（五）、应纳税额的计算公式应纳税额=实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额X适用税率（六）、城市维护建设税的纳税地点1、纳税人直接缴纳“三税”的，在缴纳“三税”地缴纳城市维护建设税；2、代扣代缴的纳税地点。代征、代扣代缴增值税、消费税、营业税的企业单位，同时 也要代征、代扣代缴城市维护建设税。（七）、城市维护建设税的特殊规定1、海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税；2、对进口产品退还增值税、消费税的，不退还以缴纳

12、的城市维护建设税；3、对金融业调增3%征收的营业税，不征收城市维护建设税；4、对于因减免税而需要进行“三税”退库的，可同时退库城市维护建设税五、印花税印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受的应税经济凭证所征收的一种税。（一）、印花税的纳税人中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义 务人。具体有：1、立合同人，2、立账簿人，3、立据人，4、领受人。（二）、印花税的征税对象现行印花税只对印花税条例列举的凭证征税具体有五类：经济合同，产权转移书据，营 业账簿，权利、许可证照和经财政部确定征税的其他凭证。（三）、印花税的计税依据印花税根据不同征税项目，分别实行从价

13、计征和从量计征两种征收方式。1、从价计税情况下计税依据的确定。1、各类经济合同，以合同上记载的金额、收入 或费用为计税依据；2、产权转移书据以书据中所载的金额为计税依据；3、记载资金的营业 账簿，以实收资本和资本公积两项合计的金额为计税依据。2、从量计税情况下计税依据的确定。实行从量计税的其他营业账簿和权利、许可证照， 以计税数量为计税依据。（四）、印花税的税率现行印花税采用比例税率和定额税率两种税率。比例税率有五档，即千分之1、千分之4、万分之5、万分之3和万分之0.5。适用定额税率的是权利许可证照和营业账簿税目中的其他账簿，单位税额均为每件伍 元。（五）、应纳税额的计算按比例税率计算应纳税

14、额的方法应纳税额=计税金额X适用税率按定额税率计算应纳税额的方法 应纳税额=凭证数量X单位税额（六）、纳税环节和纳税地点印花税的纳税环节应当在书立或领受时贴花。印花税一般实行就地纳税。（七）、印花税的缴纳方法印花税实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票（以下简称 贴花）的缴纳办法。为简化贴花手续，应纳税额较大或者贴花次数频繁的，纳税人可向税务机关提出申请， 采取以缴款书代替贴花或者按期汇总缴纳的办法。第二章税务登记第十条国家税务局、地方税务局对同一纳税人的税务登记应当采用同一代码，信息 共享。税务登记的具体办法由国家税务总局制定。第十一条 各级工商行政管理机关应当向同级国

15、家税务局和地方税务局定期通报办理 开业、变更、注销登记以及吊销营业执照的情况。通报的具体办法由国家税务总局和国家工商行政管理总局联合制定。第十二条 从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30日内，向生产、经 营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记，如实填写税务登记表，并按照 税务机关的要求提供有关证件、资料。前款规定以外的纳税人，除国家机关和个人外，应当自纳税义务发生之日起30日内， 持有关证件向所在地的主管税务机关申报办理税务登记。个人所得税的纳税人办理税务登记的办法由国务院另行规定。税务登记证件的式样，由国家税务总局制定。第十三条 扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向所在地的主管税务机关 申报办理扣缴税款登记，领取扣缴税款登记证件;税务机关对已办理税务登记的扣缴义务人， 可以只在其税务登记证件上登记扣缴税款事项，不再发给扣缴税款登记证件。第十四条纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关 办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记