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1、 第三部分 财财务报告第1章 财务报告1.1 财务报告的编报报要求神华集团有限责责任公司及其其下属的各级级子公司应当当按照本制度度的规定，在在规定的时间间内编制和提提供真实、完完整、合法的财务会计计报告。财务会计报告分分为年度、半半年度、季度度和月度财务务会计报告。年度、半年度财务会计报告应当包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书，其中会计报表应当包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表；季度、月度财务会计报告通常仅指会计报表，会计报表至少应当包括资产负债表和利润表（国家统一的会计制度规定季度、月度财务会计报告需要编制会计报表附注的，从其规定）。公司提供的会计计报表应当依依次编定页数数
2、，加具封面面，装订成册册，加盖公章章。封面上应应当注明：企企业名称、企企业统一代码码、组织形式式、地址、报报表所属年度度或者月份、报报出日期，并并由企业负责责人和主管会会计工作的负负责人、会计计机构负责人人(会计主管管人员)签名名并盖章；设设置总会计师师的企业，还还应当由总会会计师签名并并盖章。子公司的年度财财务会计报告告，以及股份份公司的半年年度中期财务务报告应附中中国注册会计计师出具的审审计报告上报报。并按如下下要求提供说说明：（1） 无保留意见的审审计报告注册会计师出具具无保留意见见的审计报告告，但是在其其审计过程中中对公司会计计报表进行了了重大调整，即即审计后会计计报表与审计计前会计报
3、表表有重大差异异的，应说明明上述审计调调整的原因及及审计调整对对原提供有关关财务状况说说明书的影响响，如有必要要，应重新撰撰写财务状况况说明书。（2） 非无保留意见的的审计报告注册会计师出具具的审计报告告为保留意见见、无法表示示意见及否定定意见报告的的，应及时提提供详细情况况说明原因，并并重新提供真真实、完整、合合规的财务报报告。1.2 财务会计报告的的体系企业的财务会计计报告由会计计报表、会计计报表附注和和财务情况说说明书组成。1.2.1 会计报表公司提供的会计计报表包括：（1） 资产负债表；（2） 利润及利润分配配表；（3） 现金流量表；（4） 其他附表。1.2.2 会计报表附注会计报表附
4、注至至少应当包括括下列内容：（1） 不符合会计核算算基本前提的的说明；（2） 重要会计政策和和会计估计的的说明；（3） 重要会计政策和和会计估计变变更的说明；（4） 或有事项和资产产负债表日后后事项的说明明；（5） 关联方关系及其其交易的披露露；（6） 重要资产转让及及其出售的说说明；（7） 企业合并、分立立的说明；（8） 会计报表中重要要项目的说明明；（9） 合并会计报表的的说明（10） 有助于理解和分分析会计报表表需要说明的的其他事项。1.2.3 财务情况说明书书财务情况说明书书至少应当对对下列情况作作出说明：（1） 经营情况说明；（2） 利润完成情况；（3） 资金周转情况；（4） 预算执
5、行情况；（5） 经营相对值指标标评价（6） 经营的主要风险险（7） 其他影响公司效效益和财务状状况较大的项项目和重大事事件说明。1.3 财务报告编报前前的工作企业在编制年度度财务会计报报告前，应当当按照下列规规定，全面清清查资产、核核实债务：（1） 结算款项，包括括应收款项、应应付款项、应应交税金等是是否存在，与与债务、债权权单位的相应应债务、债权权金额是否一一致；（2） 原材料、在产品品、自制半成成品、库存商商品等各项存存货的实存数数量与账面数数量是否一致致，是否有报报废损失和积积压物资等；（3） 各项投资是否存存在，投资收收益是否按照照国家统一的的会计制度规规定进行确认认和计量；（4） 房
6、屋建筑物、机机器设备、运运输工具等各各项固定资产产的实存数量量与账面数量量是否一致；（5） 在建工程的实际际发生额与账账面记录是否否一致；（6） 需要清查、核实实的其他内容容。企业清查、核实实后，应当将将清查、核实实的结果及其其处理办法向向企业的董事事会或者相应应机构报告，并并根据国家统统一会计制度度的规定进行行相应的会计计处理。企业应当在年度度中间根据具具体情况，对对各项财产物物资和结算款款项进行重点点抽查、轮流流清查或者定定期清查。企业在编制财务务会计报告前前，除应当全全面清查资产产、核实债务务外，还应当当完成下列工工作：（1） 核对各会计账簿簿记录与会计计凭证的内容容、金额是否否一致，记
7、账账方向是否相相符；（2） 依照神华集团规规定的结账日日进行结账，结结出有关会计计账簿的余额额和发生额，并并核对各会计计账簿之间的的余额；（3） 检查相关的会计计核算是否按按照国家统一一会计制度的的规定进行；（4） 对于国家统一的的会计制度没没有规定统一一核算方法的的交易、事项项，检查其是是否按照会计计核算的一般般原则进行确确认和计量以以及相关账务务处理是否合合理；（5） 检查是否存在因因会计差错、会会计政策变更更等原因需要要调整前期或或者本期相关关项目。在上述工作中发发现问题的，应应当按照国家家统一的会计计制度的规定定进行处理。1.4 合并会计报表1.4.1 合并会计报表的的编制范围集团公司
8、的投资资占被投资单单位资本总额额50%以上上(不含500%)，或不不足50%但但具有实质控控制权的，应应当编制合并并会计报表。子公司也要按上述规定编制合并会计报表。下列子公司不纳纳入合并会计计报表合并范范围：（1） 已准备关停并转转的子公司；（2） 按照破产程序，已已宣告被清理理整顿的子公公司；（3） 已宣告破产的子子公司；（4） 准备近期售出而而短期持有其其半数以上的的权益性资本本的子公司；（5） 非持续经营的所所有者权益为为负数的子公公司；期初应纳入合并并范围，但因因为重要性原原则、会计差差错或其他原原因未纳入合合并范围的子子公司，期末末因情况发生生变化，或调调整会计差错错将其纳入合合并范
9、围，应应对期初可比比报表的合并并范围进行相相应的调整。1.4.2 合并会计报表的的编制方法1.4.3 合并报表编制的的前期准备事事项（1） 统一企业集团内内部的会计报报表决算日和和会计期间对于境外子公司司，由于当地地法律限制不不能与母公司司会计报表决决算日和会计计期间一致的的，要求其为为编制合并报报表单独编报报与母公司会会计报表决算算日和会计期期间一致的个个别会计报表表。（2） 统一母子公司的的会计政策会计政策是指企企业进行会计计核算和编制制会计报表时时所采用的会会计原则、会会计程序和会会计处理方法法，是编制会会计报表的基基础，是保证证会计报表各各项目反映内内容一致的基基础。（3） 对子公司股
10、权投投资采用权益益法核算（4） 对子公司以外币币表示的会计计报表进行折折算对于境外子公司司以外币表示示的会计报表表，以及境内内子公司采用用与母公司记记账本位币不不同的货币编编报的会计报报表，将子公公司会计报表表各项目的数数额折算为母母公司记账本本位币，并以以折算为母公公司记账本位位币后的会计计报表编制合合并会计报表表。1.4.4 合并资产负债表表合并资产负债表表以母公司和和纳入合并范范围的子公司司的个别资产产负债表为依依据，在相互互抵销有关项项目的基础上上编制。编制制合并资产负负债表时需要要进行抵销处处理的项目主主要包括：（1） 母公司对子公司司权益性资本本投资项目的的数额与子公公司所有者权权
11、益中母公司司所持有的份份额相抵销母公司对子公司司的股权投资资实际上相当当于母公司将将资本拨付下下属核算单位位，并不引起起整个企业集集团的资产、负负债和所有者者权益的增减减变动。故在在编制合并会会计报表时需需将母公司对对子公司长期期股权投资项项目与子公司司所有者权益益项目予以抵抵销。抵销时发生的合合并价差，在在合并资产负负债表中以“合并价差”项目在长期期投资项目中中单独反映(贷方余额时时以负数表示示)。对于子公公司之间相互互投资，母公公司应当比照照上述做法，将将权益性资本本投资项目的的数额与相对对应另一子公公司所有者权权益有关项目目中相应的数数额相互抵销销。 纳入合并范围的的子公司为全全资子公司
12、时时公司对子公司长长期股权投资资的数额与子子公司所有者者权益总额一一致时：借：实收资本资本公积盈余公积未分配利润贷：长期股权投投资当母公司对子公公司长期股权权投资的数额额与子公司所所有者权益总总额不一致时时，其差额作作为合并价差差处理，在合合并资产负债债表中单独列列示：借：实收资本资本公积盈余公积未分配利润借或贷：合并价价差贷：长期股权投投资 纳入合并范围的的子公司为非非全资子公司司时母公司对子公司司长期股权投投资的数额与与子公司按控控股比例计算算的所有者权权益数额一致致时：借：实收资本资本公积盈余公积未分配利润贷：长期股权投投资少数股东权益母公司对子公司司长期股权投投资的数额与与子公司按控控
13、股比例计算算的所有者权权益数额不一一致时，其差差额作为合并并价差处理，在在合并资产负负债表中单独独列示：借：实收资本资本公积盈余公积未分配利润借或贷：合并价价差贷：长期股权投投资少数股东权益“少数股东权益益”项目反映除除母公司以外外的其他投资资者在子公司司中的权益（2） 内部债权与债务务项目的抵销销内部债权与债务务项目指母公公司与子公司司、子公司相相互之间的应应收账款与应应付账款、预预付账款和预预收账款、应应付债券与债债券投资等项项目。集团内内部企业的一一方在其个别别资产负债表表中将这些项项目反映为资资产，而另一一方则在其个个别资产负债债表中反映为为负债。从集集团整体角度度考察，它只只是内部资
14、金金运动，为此此，在编制合合并会计报表表时应将内部部债权与债务务项目予以抵抵销。 初次编制合并会会计报表时应应收账款和坏坏账准备的抵抵销借：应付账款（按按内部应付账账款期末余额额）贷：应收账款（按按内部应收账账款期末余额额）借：坏账准备（按按当期计提的的内部应收账账款坏账准备备）贷：管理费用 连续编制合并会会计报表时应应收账款和坏坏账准备的抵抵销内部应收账款坏坏账准备本期期余额等于上上期余额时的的抵销处理：借：应付账款（按按内部应付账账款期末余额额）贷：应收账款（按按内部应收账账款期末余额额）借：坏账准备（按按内部应收账账款坏账准备备上期余额）贷：未分配利润润内部应收账款坏坏账准备本期期余额大
15、于上上期余额时的的抵销处理：借：应付账款（按按内部应付账账款期末余额额）贷：应收账款（按按内部应收账账款期末余额额）借：坏账准备贷：未分配利润润（按内部应应收账款坏账账准备上期余余额）管理费用（按内内部应收账款款坏账准备本本期增加额）内部应收账款坏坏账准备本期期余额小于上上期余额时的的抵销处理：借：应付账款（按按内部应付账账款期末余额额）贷：应收账款（按按内部应收账账款期末余额额）借：坏账准备管理费用（按内内部应收账款款坏账准备本本期减少额）贷：期初未分配配利润（按内内部应收账款款坏账准备上上期余额） 内部预付账款与与内部预收账账款的抵销借：预收账款贷：预付账款 内部应收票据与与内部应付票票据的抵销借：应付票据贷：应收票据 内部应付债券与与长期债权投投资中的债券券投资的抵销销内部应付债券与与长期债权投投资中的债券券投资无差额额时：借：应付债券贷：长期债权投投资当长期债权投资资与发行债券券企业的应付付债券抵销出出现差额时，作作为合并价差差处理：借：应付债券借或贷：合并价价差贷：长期债权投投资（3） 存货中包含的未未实现内部销
