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1、等级考试中级会计实务精选题多选题1、阳光股份有限公司 ( 以下称阳光公司 ) 为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%、企业所得税税率25%，企业所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。阳光公司2008年度财务报告于2009年 3 月31 日经董事会批准对外报出。假设阳光公司2008 年实现利润总额2000万元，2008 年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为43.8 万元和38.5 万元，按净利润的 10%提取法定盈余公积。阳光公司 2008 年度企业所得税汇算清缴于 2009 年 2 余额 28 日完成。阳光公司发生如下纳税调整及资产负债表日后
2、事项：(1)2008 年 12 月 31 日对账面价值为 1400 万元某项管理用固定资产进行首次减值测试，测试表明其可回收金额为 1250 万元，计提固定资产减值准备 150 万元。(2)2008 年 12 月 31 日对 12 月 10 日取得的交易性金融资产采用公允价值进行期末计量，其购买成本为 220 万元，公允价值为 200 万元，确认公允价值变动损失 20 万元。(3)2008 年公司营业外支出中含有因违反环保规定支付的罚款100 万元。(4)2008 年公司发生研发支出 120 万元，其中研究阶段支出 40 万元，开发阶段支出 80 万元 ( 符合资本化条件已计入无形资产成本 )
3、 。按税法规定，研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益，并按照研究开发费用50%加计扣除；形成无形资产的可按照无形资产成本的 150%分期摊销 ( 不考虑此项摊销对递延所得税的影响 ) 。公司开发的无形资产于年末达到预定可使用状态， 但尚未开始摊销。(5)2009 年 1 月 10 日，公司发现 2007 年漏记一项管理用固定资产的折旧费用 50 万元；按税法规定，该项折旧费用已超过允许税前扣除的期限。(6)2009 年 2 月 15 日，公司收到甲公司退回的2008 年 11 月 4 日向其销售的一批商品，并向甲公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格( 不含增值税 ) 为 200
4、 万元，结转的销售成本为 180 万元。该批商品的货款年末尚未收到，公司已按应收账款的 5%计提了坏账准备；按税法规定，对应收账款计提的坏账准备不得在税前扣除。 假设阳光公司无其他纳税调整事项， 根据上述资料回答下列各题。阳光公司 2008 年度利润表中“所得税费用”项目的本年金额是 () 万元。A523.23B560C737.9D741.37单选题2、根据规定，政府公益性投资项目() 资本金制度。A实行B参照实行C严格实行D不实行单选题3、甲房地产公司于 2009 年 12 月 10 日与乙企业签订租赁协议， 将其一栋建筑物整体出租给乙企业使用，租赁期开始日为 12 月 31 日，租期为 3
5、 年，每年 12 月31 日收取租金 150 万元。出租时，该建筑物的成本为 2800 万元，已提折旧 500 万元，已提减值准备 300 万元，尚可使用年限为 20 年，公允价值为 1800 万元，甲房地产公司对该建筑物采用年限平均法计提折旧， 无残值。假定甲房地产公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。2010 年 12 月 31 日该建筑物的公允价值减去处置费用后的净额为1800 万元，预计未来现金流量现值为1750 万元。2011 年 1 月 1 日由于当地的房地产交易市场的成熟，甲房地产公司的投资性房地产具备了采用公允价值模式进行后续计量的条件，甲房地产公司决定对该投资性房地产从
6、成本模式转换为公允价值模式计量。假设转换日该建筑物的公允价值为 1750 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各小题。下列关于甲房地产公司的会计处理中，正确的是 () 。A投资性房地产对甲房地产公司2010 年度损益的影响额为 -50 万元B投资性房地产对甲房地产公司2010 年度损益的影响额为50 万元C因投资性房地产由成本模式转为公允价值模式影响损益的金额为-50 万元D投资性房地产由成本模式转为公允价值模式账面价值与公允价值的差额应计入资本公积单选题4、企业对投资性房地产采用成本模式计量。 2009 年 1 月 5 日，企业购入房屋准备用于对外出租，2009 年 2 月 2
7、7 日，与客户签订租赁协议，租赁期开始日为 2009年 3 月 1 日。房屋的购买成本为 380 万元，预计净残值为 20 万元，预计使用年限为 20 年，采用直线法计提折旧。 2009 年企业对该房屋计提的折旧额为 () 万元。A16.5B13.5C15D18单选题5、甲公司自行建造某项生产用大型流水线，该流水线由 A、B、C、D 四个设备组成。该流水线各组成部分以独立的方式为企业提供经济利益。有关资料如下：(1) 该生产线于 2006 年 1 月 10 日开始建造，建造过程中发生外购设备和材料成本 4000 万元 ( 含增值税 ) ，职工薪酬 720 万元，资本化的借款费用 1100 万元
8、，安装费用 1200 万元，为达到正常运转发生测试费 100 万元，外聘专业人员服务费400 万元，在建工程中使用固定资产计提折旧 4 万元，员工培训费 6 万元。 2007 年 9 月，该流水线达到预定可使用状态并投入使用。(2) 该流水线整体预计使用年限为 15 年，预计净残值为零， 采用年限平均法计提折旧。A、B、C、D各设备在达到预定可使用状态时的公允价值分别为 2016 万元、1728 万元、2880 万元、1296 万元，各没备的预计使用年限分别为10 年、15 年、20 年和12 年。按照税法规定该流水线采用年限平均法按10 年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相
9、同。(3) 甲公司预计该流水线每年停工维修时间为7 天，维修费用不符合固定资产确认条件。(4) 因技术进步等原因， 甲公司于 2011 年 3 月对该流水线进行更新改造， 以新零部件代替了 C 设备的部分旧零部件， C 设备的部分旧零部件的原值为 1641.6 万元，更新改造时发生的支出 2000 万元， 2011 年 6 月达到预定可使用状态。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各小题。甲公司 C 设备更新后的账面价值为 () 。A2902.88 万元B4736 万元C2736 万元D2257.2 万元多选题6、X 企业购进固定资产一台，购买价款为30 万元，增值税为5.1 万元，装
10、卸费和安装费加计为3 万元，提供的服务费2 万元，则 ()。A固定资产入账价值为40.1 万元B固定资产入账价值为35 万元C增值税5.1 万元不计入成本D装卸费、安装费和服务费计人成本多选题7、甲公司 2011 年度财务报告于 2012 年 3 月 10 日批准报出，资产负债表日后事项期间发生了以下交易或事项：(1)2012 年 1 月 10 日，因被担保人发生火灾导致财务状况恶化，无法支付逾期的银行借款， 2012 年 2 月 20 日，贷款银行要求甲公司按照合同约定腔行债务担保责任 1000 万元。(2)2011 年 12 月发出且已确认收入的一批产品发生销售退回，商品已收到并入库。(3
11、) 经与贷款银行协商， 银行同意甲公司一笔将于 2012 年 5 月到期的借款展期 2年。按照原借款合同规定，甲公司无权自主对该借款展期。(4) 董事会通过利润分配预案， 拟对 2011 年度利润进行分配， 宣告分配现金股利200 万元。(5)2011 年 12 月 31 日，甲公司应收丙公司账款余额为1000 万元，已计提的坏账准备为 100 万元。 2012 年 2 月 20 日，丙公司发生火灾造成严重损火，甲公司预计该应收账款的60%将无法收回。要求：根据上述资料，不考虑其他情况，回答下列问题。甲公司下列事项的会计处理中，正确的有() 。A对于债务担保事项，应在2011 年年未资产负债表
12、中确认预计负侦1000 万元B销售退回应冲减2011 年财务报表收入、成本和税金等C对于借款展期事项，应在2011 年资产负债表中将该借款归为流动负债D董事会通过利润分配预案， 宣告现金股利应调整2011 年财务报表相关项目数字E应收账款的 60%将无法收回应冲减2011 年 12 月 31 日应收账款项目金额单选题8、在下列事项中，属于会计政策变更的是()。A某一已使用机器设备的使用年限由10 年改为8 年B坏账准备的计提比例由应收账款余额的3%改为10%C某一固定资产改扩建后将其使用年限由10 年延长至20 年D投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式多选题9、下列账户中，借
13、方登记增加的包括() 。A固定资产B生产成本C营业外支出D短期借款多选题10、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是() 。A会计档案管理办法B总会计师条例C会计基础工作规范D会计法单选题11、某企业投资性房地产采用成本计量模式。2009 年 1 月 1 日购入一幢建筑物用于出租。该建筑物的成本为270 万元，预计使用年限为20 年，预计净残值为30 万元。采用直线法计提折旧。2009 年应该计提的折旧额为 () 万元。A12B20C11D10单选题12、已知某完整工业投资项目的固定资产投资为100 万元，无形资产投资为20万元，流动资金投资为30 万元，建设期资本化利息为10 万元，则下列有关该项目相关指标的表述中正确的是() 。A项目总投资为 150 万元B原始投资为 160 万元C建设投资为 130 万元D固定资产原值为110 万元单选题13、下列各项中，能够影响企业当期损益的是(
