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1、中级财务会计赵静讲稿第二章货币资金货币资金货币资金是指以货币状态存在的那部分经营资金,流动性最强,包括存放在出纳手中的库存现金,存于银行的银行存款,以及采用其他结算方式引起的具有特定用途的货币资金.第一节现金现金概述现金的概念狭义的现金:库存现金广义的现金:库存现金,银行存款,其他符合现金定义的票证.现金的管理制度现金管理暂行条例现金管理暂行条例1现金的使用范围P27现金的使用范围P272库存现金限额根据企业的实际需要,距离银行的远近,35天的零星支出.根据企业的实际需要,距离银行的远近,35天的零星支出.(不包括工资,差旅费支出)3不准坐支现金企业只可从库存现金限额中支付或从开户银行提取现金
2、,不得从企业的现金收入中直接支付现金.4加强现金收支的日常管理现金的核算序时核算设置(三栏式)日记帐,由出纳根据收付款凭证逐日逐笔登记,每日终了,计算收入数,支出数和结存数,与实存数核对.总分类核算设置现金总帐,由不从事出纳工作的会计人员进行.月份终了,与日记帐核对.4现金清查企业每日终了结算现金收支或财产清查时发现的有待查明原因的现金短缺或溢余,通过“待处理财产损溢原因的现金短缺或溢余,通过待处理财产损溢-待处理流动资产损溢流动资产损溢科目反映.如为现金短缺借:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢借:待处理财产损溢贷:现金查明原因后,借:其他应收款-责任人借:其他应收款-应收保险赔款管理费用(
3、无法查明原因)贷:待处理财产损溢5如为现金溢余借:现金贷:待处理财产损溢借:待处理财产损溢贷:其他应付款(属于应支付给其他单位)营业外收入(无法查明原因)第二节银行存款银行存款账户的管理基本存款户:只能开立一个.办理日常转账结算和现金收付.一般存款户:银行借款转存,与基本存款户不在同一地点的非独立核算单位开立的帐户.办理转账结算和现金缴存.临时存款户:指存款人因临时经营活动而开立的帐户,可以办理转账结算和现金收付.专用存款户:因特定用途的需要而开立的帐户.银行结算方式结算,是指企业与企业,企业与个人之间的货币资金的收付行为.结算方式:现金结算(在现金使用范围内)银行结算,又称转账结算,通过银行
4、账户进行.银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行,由出票银行签发的,由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据.适用于先收款后发货,钱货两清的商品交易.单位和个人均可使用.银行汇票可以用于转账,填明现金均可使用.银行汇票可以用于转账,填明现金字样的可以支取现金.付款期限1可以支取现金.付款期限1个月.银行本票:由银行签发的,承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持有人的票据.特点:信誉高,支付功能强.除出票人外不存在独立的付款人.金额确定.付款期限2人.金额确定.付款期限2个月.商业汇票:出票人签发,委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或出票人的票据.适用
5、条件:在银行开户的法人以及其他组织之间,真实的交易或债权债务关系.期限由交易双方确定,最长不超过6个月.根据承兑人不同,分为商业承兑汇票和银行承兑汇票.银行承兑汇票承兑人:银行.银行根据票面金额的万分之五收取手续费.签发人:在承兑银行开户的存款人.在票据到期前,将款项交存开户行.收款人:在票据到期时,将汇票送交开户行办理结算.付款人:承兑银行商业承兑汇票承兑人:银行以外的付款人.签发人:收款人或付款人.付款人:购货企业收款人:在票据到期时,通过开户银行委托收款.采用商业汇票结算方式,可以使企业之间的债权债务关系表现为外在的票据,使商业信用票据化,加强约束力,有利于维护和发展社会主义市场经济.支
6、票:是单位或个人签发的,委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据.适用于同城结算.信用卡:指商业银行向个人和单位发行的,凭以向特约单位购物,消费和向银行存取现金,且具有消费信用的特制载体卡片.汇兑:是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式.委托收款:是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式.无论单位或个人都可凭已承兑商业汇票,债券,存单等付款人债务证明办理款项收取.适用于同城或异地结算,公用事业费的收取.托收承付:是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项,由付款人向银行承认付款的结算方式.适用单位:国有企业,供销合作社及经营管理较好,
7、并经银行审查同意的城乡集体所有制工业企业.*办理托收承付结算的款项,必须是商品交易,以及因商品交易而产生的劳务供应的款项.代销,寄销,赊销商品的款项,不得办理托收承付结算.信用证信用证结算方式是国际结算的一种主要方式.指开证行依照申请人的申请开出的,凭符合信用证条款的单据支付的付款承诺.进口商提出申请,提供购销合同,承诺书,交纳保证金开证行接受申请,开证.验单付款.通知进口商出口商收到信用证,备货装运,签发发票帐单.将运输单据,信用证送交银行.*企业采用不同的结算方式,帐务处理也不相同.1采用银行本票,银行汇票,信用证,信用卡结算方式,将款项交存银行时,借记其他货币资金款项交存银行时,借记其他货币资金账户.2采用商业汇票结算方式,通过应收票据账户采用商业汇票结算方式,通过应收票据3采用委托收款,托收承付方式,通过应收账款账户采用委托收款,托收承付方式,通过应收账款4采用汇兑,支票结算方式,直接通过银行存款账户采用汇兑,支票结算方式,直接通过银行存款银行存款的核算序时核算,设置日记帐由出纳登记.日清月结,每日结出余额,每月核对,编制银行存款余额调节表.总分类核算,由其他会计人员担任.14
