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1、西华师范大学专科期末论文训练题目：论中国税制改革带来的影响学院名称：高等职业技术学院专业名称：会计电算化年级：2013级2班组名：第二小组内容摘要目前，经济发展在取得巨大成就的同时，也存在诸多的问题，迫切要求进一步破 除制约经济结构调整和经济发展方式转变的体质障碍，推动社会经济的科学发展 我国的经济体制改革走的是一条以市场化为导向、以建设社会主义市场经济体制 为目标的渐进式改革道路。经济体制改革正是税制改革的背景，税制改革则是经 济体制改革的重要组成部分。而目前我国的税制同样存在很多问题，主要是税收 管理体制不健全，政府受益多，民众受益少，税制对富有者有利，税负不均，腐 败现象严重等。为此税收
2、制度必须做出相应的调整。关键词：新税制 改革 营改增 个人所得税 房地产税 影响目录一、“营改增”（一）“营改增”的主要内容（二）“营改增”对企业的影响1、“营改增”对企业税负的影响2、“营改增”对企业利润的影响。（三）“营改增”的意义1、完善了中国流转税的税制2、有效解决了双重征税的问题3、破解了混合销售、兼营造成的征管困境二、个人所得税的改革（一）个人所得税内容（二）个人所得税改革前后的变化（三）个人所得税减收。三、房产税改革（一）房产税改革的影响（二）房地产税立法:保障百姓利益（三）房产税改革对房地产行业的影响四、结束语营改增”（一）“营改增”的主要内容 增值税是我国的第一大税种，改革任
3、务十分艰巨。我国营改增从 2012 年 1 月 1 日起，在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点，到北京 等十个省市多个行业试点再到全国内实现营改增，再推广到全国试行。（二）“营改增”对企业的影响1、“营改增”对企业税负的影响。第一是小规模的企业的纳税人，因为这类企 业以前的营业税为 3%或者是 5%，而采用增值税可以使税负降低 2%；第二是增值 税一般纳税人，对于这类的服务行业营业税是不能抵扣税额的，而增值税就存在 抵扣税额额度与范围，值得注意的是用运输费用抵扣税额，抵扣的比例将增加 4%。例如： 全球最大的羽绒服装生产企业波司登公司董事长高德康对营改增带来的 减负也深有体
4、会。他说，营改增实施以来，企业税负和经营成本降低十分明显。“2012 年我们缴税 13.53 亿元，2013 年缴税 12.93 亿元，税负减少了 6000 万元， 很大一部分是营改增带来的效应。”他说。高德康说，受益于营改增的不仅是波 司登一家企业，这项改革对整个纺织服装行业都有很大影响。纺织服装行业是传 统劳动密集型制造业，近年来原材料成本、物业租金成本和劳动力成本的持续上 升给行业造成了很大影响，很多企业都出现了亏损。“国家实施的营改增，实实 在在降低了企业税负和经营成本，对整个行业的生存和发展至关重要。” 2、“营改增”对企业利润的影响。在给企业减负的同时，对于某些企业来说利润 受损也
5、不小。短期利润大跌成事实。 据了解，由于增值税为服务价值及成本差 额乘以税率，这意味着实施“营改增”后，三大运营商的税款每年将增加数百亿 元。消息公布后，三大运营商在五一假期后纷纷发布公告，承认利润将会受到重 大影响。 CHUi e. - sisis1 5. v1 00K seK曰 S曰 915= 5-EHTI0 三= 301 0中国联通(15.84, -0.43, -2.64%)方面在接受采访时表示，增值税改革实施后其净利 润将有大幅下降。中国移动则称，假设营改增在 2013 年初实行，将会令其当年 利润下降10.9%到 18%。中国电信(52.65, -1.08, -2.01%)的测算则更
6、为大胆，其表 示扣除部分税项减免后，经营利润将减少 30.7%。(三) “营改增”的意义1、完善了中国流转税的税制 。自 1994 年我国实行分税制改革后，全部税种在中央 和地方之间进行了划分，本质上是根据中央政府和地方政府的事权确定相应的 财力。分税制在接下来十几年的运行过程中，发挥了一系列积极的作用，但也 逐渐积累和显露了一些问题。“营改增”作为财税体制改革的“导火索”，在 解决重复征税问题的同时，也完善了我国的流转税制度。2、有效解决了双重征税的问题 。“营改增”不是简单的税制简并。营业税和 增值税对于市场活动的影响不同，税负也不同。增值税对增值额征收，而营业 税则是对营业额全额计征。这
7、样，就出现了双重征税的问题。“营改增”的实 施，可以最大限度地减少重复征税。3、破解了混合销售、兼营造成的征管困境。人们可以把所有的课税对象看做一 个光谱，分为两个极端，一个极端是纯货物，而另一个极端是纯劳务。在货物 和劳务这两个极端之间，存在着很多种商品和劳务，它们相互包含，即劳务中 包含着货物，货物中也包含着劳务。在中国目前的税制下，货物缴纳增值税， 劳务缴纳营业税，但有的时候很难区分一个课税对象是货物还是劳务，这就给 税收征管带来了困难。“营改增”实施后对全部课税对象都征收增值税，从而 解决了混合销售、兼营给税收征管带来的困扰，可见它对税收征管具有积极的 意义。二、个人所得税的改革（一）
8、个人所得税的重要性在今天纳税人众多而且比较分散、收入来源比较复杂的情况下，这种征税模式就 很不适应了，容易造成不同纳税人、不同所得项目和不同支付方式之间的税负不 公平（如工资、薪金收入者与个体工商户，工资、薪金所得与劳务报酬，分次支 付与一次性支付等税负差别很大），既不利于保障低收入者的生活，也不利于调 节高收入者的收入。税负的不平容易造成纳税人通过“分解收人”、分散所得、 分次或分项扣除等办法来达到逃税和避税的目的，导致税款的严重流失。再有随 着个人收入来源渠道的增多，这种课税模式必会使税收征管更加困难和效率低下 因此个税改革很重要。二）个人所得税改革前后的变化1、个人所得税工资薪金所得修订
9、前后税率、级距变化比较表2011年9月1日开始实行的个人所得税新政以减税为主、以加税为辅（参见图1）。 其中面临加税的是扣除三险一金后月收入超过 3.86 万元的高收入者，收入低于 此水平的都可以享受减税待遇。减税金额最高的是扣除三险一金后月收入在 8000-13000 元区间的人群，减税金额 450-480 元；加税金额超过500 元的则是扣 除三险一金后月收入超过 8.8 万元的人群。由于高收入者、中低收入者在加税、 减税金额方面差别不大，又由于高收入者的数量远小于中低收入者，从而此次新 政的综合效果就是减税。2、图 1：个人所得税新政对于不同收入等级的影响新夜J&个卅竝企颤f扯左需） 新
10、載府全抚关時稅罕壇罚:豆竹点）14闻 丄RO ”阿帕障三险一進.時冃幣入i元-!咖ggJ- *67841UlO U1 DOO Cie.=S吞令胃Q岳#a0000000匕0从实际税率的变化来看，此次新政的减税效果更加明显。实际税率等于应纳所得 税除以扣除三险一金后的月收入。对于低收入者来说，新政导致的所得税减少在 金额上并不大，但与其低收入相比较，实际税率的下降十分显著。比如对于应纳 税所得额在 5000 元的人群，新政使得应纳所得税金额减少280 元，而实际税率 则降低了 5.6 个百分点。对于高收入者而言，新政使得其实际税率有微幅增加， 其中最高的也就是增加了 1.2 个百分点。（三）个人所
11、得税减收。据估计，此次个人所得税新政将使得年度税收收入减少1600 亿元左右。国家将税收的起征点也逐年提升。三、房产税改革房地产业是国民经济的重要支柱产业，但近年来我国房地产业投机投资盛行、结 构扭曲、房价飞涨的矛盾日益突出，社会舆论压力很大，利益博弈也异常激烈， 因此宏观调控丝毫不能放松，但由行政管制为主向经济杠杆调节为主转变也是势 在必行。对房产征税的目的是运用税收杠杆，加强对房产的管理，提高房产使用 效率，控制固定资产投资规模和配合国家房产政策的调整，合理调节房产所有人 和经营人的收入。2010 年国务院同意发改委关于2010 年深化经济体制改革重 点工作的意见，出台资源税改革方案，逐步
12、推进房产税改革。重庆市、上海市 为开征房产税试点，于 2011年 1月 28 日起正式开征房产税。（一）房产税改革的影响业内人士普遍表示，作为一种与房地产市场关系密切的税种，从短期来看，房产 税能对高涨的房地产价格起到威慑作用。但从长期来看，影响房地产价格的主要 因素在于供求关系和后市预期，遏制高房价不能寄希望于房产税“一剑封喉”， 楼市调控仍需继续打“组合拳”。房产税对房价的影响取决于最终税率。但从目 前来看，上海和重庆出台的方案并不是十分严格，因此在需求没有大幅减少的情 况下，目前出台的房产税对房价影响幅度很有限。中国指数研究院陈晟说，房产税可能会延长楼市的调整期，让市场低迷的成交量 持续
13、更长时间。中原地产研究总监宋会雍则认为，楼市的调整将在房产税出台后 36 个月内完全完成。（二）房地产税立法:保障百姓利益决定提出,加快房地产税立法并适时推进改革。“房地产税作为财产税,关系 到千家万户的利益,各方的分歧非常大。不管最终定出的方案如何,在制定环节理 应通过立法集思广益,在社会上形成改革的共识。”中国社科院财经战略研究院税 收研究室主任张斌认为。具体到房地产税的改革方向,贾康指出,房地产税其实是一个综合概念,既包括房 产税,也包括土地增值税、土地使用税等相关税种。未来完善房地产税应立足于 “公平土地税负,强化保有环节”,在推进个人住房房产税试点之外,还应下调过 高的住房用地税负,
14、简并流转交易环节税费,重点发展保有环节房地产税,对投机 性住房实行高度超额累进税率。（三）房产税改革对房地产行业的影响中税认为：房产税的改革和房价的升降涉及开发商、炒房团、各级官员、专家学 者和广大普通老百姓的切身利益，在言论自由和媒体高度发达的情况下，每一部 分人都可以从自己的切身利益出发，对当前的房价和国家的调控政策进行评价甚 至抨击。他们中的任何人发表的观点和言论都是有道理的，但又都是不全面的， 都是“盲人摸象”式的结论。客观地看，房产税改革带来的最直接的结果是增加 地方财政收入，可以大大缓解各级地方政府的财政压力，中央和地方政府自然会 积极推进。由于改良后的房产税不在房屋交易环节征收，
15、其对当前房价的升降并 无直接的影响，充其量也就影响一下对房产升值空间的预期判断。在目前分税制 的财政体制下，地方财政都是“土地财政”，如果房价大幅下降，开发商房子卖 不出去，当然没有拿地热情，地方政府就失去了收入来源；业主的资产亦将大大 缩水，按期偿还住房按揭贷款还不如逃债，让银行把房子收走，这与美国的次贷 危机有何不同？！事实上中央和各级地方政府从来没有希望房价会大幅度下降， 这从“遏制房价过快上涨”的字面中就可理解。在当前高通胀率、低银行利率和 股票证券市场不发达的环境下，购置房地产是最好的投资渠道，在房屋升值空间 大于银行按揭贷款利率和房产税率的情况下，房产税改革不会改变市场供求关系 其对房价和房地产开发企业的影响也就微乎其微了。四、结束语无论企业还是个人，都是纳税人。税制变化对纳税人的影响应该先看税负的增减， 而税负的增减最重要的是总税负的增减，而不是某个税种的增减。税收就是财政 收入最主要的来源，是调控经济运行的重要手段，是监督管理的重要工具。国家 运用税收筹集财政收入，通过预算安排用于财政支出，提供公共产品和公共服务， 维护国家安全和社会稳定，加强基础设施建设，支持“三农”发展，促进科技、 教育、文化、卫生等社会事业发展，建立健全社会保障体系，满足人民群众日益 增长的物质文化等方面的需要。因此，税收至关重要。随着时代的快速发
