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1、日后事项题4. 甲公司2009年7月销售给乙公司一批货物，货款500000元（含增值税），合同规定乙公司应于收到所购物资后两个月内付款，由于乙公司财务状况不佳，到2009年12月31日仍未付款。甲公司于12月31日编制2009年财务报表时，已为该项应收账款提取25000元的坏账准备。12月31日，资产负债表上“应收账款”项目的金额为100万元，475000为该项应收账款。甲公司于2010年1月30日收到法院通知，乙公司已宣告破产清算，无力偿还所欠部分货款，甲公司预计可收回应收账款的60%。适用的所得税税率为25%，假定税法允许调整应交所得税。要求：（1）计算应补提的坏账准备 （2）编制与坏账准
2、备有关的日后事项会计分录4.(1)应补提的坏账准备:50000040%-25000=175000(元)（2分）（2）借：以前年度损益调整 175000 贷：坏账准备 175000（2分）借：应交税金应交所得税 43750 贷：以前年度损益调整 43750（2分）借：利润分配未分配利润 131250 贷：以前年度损益调整 131250（2分）借：盈余公积 13125 贷：利润分配未分配利润 13125（2分）3甲公司为一般纳税企业，适用的增值税税率17%，所得税采用资产负债表债务核算法，适用的所得税税率25%，甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，假定该企业计提的各种资产减值准备和因或有事项确
3、认的负债均作为暂时性差异处理。甲公司2009年度的财务会计报告于2010年4月30日批准报出，汇算清缴日为4月30日。自2010年1月1日至4月30日会计报表公布日前发生如下事项：3月4日收到丙公司一批150万元退货的产品以及退回的增值税专用发票联、抵扣联，该产品系甲公司2009年12月销售给丙公司的产品，成本120万元，丙公司验收货物时发现不符合合同要求，需要退货，甲公司收到丙公司的通知后希望再与丙公司协商，因此甲公司编制2009年12月31日资产负债表时，仍确认了收入，将此应收账款175.5万元（含增值税）列入资产负债表应收账款科目，对此项应收账款年末没有计提坏账准备。要求：编制与上述业务
4、有关的调整分录。3.借：以前年度损益调整 150 应交税费应交增值税（销项税额） 25.5贷：应收账款 175.5（2分）借：库存商品 120贷：以前年度损益调整 120 （2分）借：应交税费应交所得税 7.5 （150120）25%贷：以前年度损益调整 7.5 （2分）借：利润分配未分配利润 22.5贷：以前年度损益调整 22.5 （2分）借：盈余公积 （22.510%） 2.25 贷：利润分配未分配利润 2.25 （2分） 租赁题4.A公司于2008年12月10日与B租赁公司签订了一份租赁设备合同。合同主要条款如下：（1）租赁标的物：甲生产设备。（2）起租日：2008年12月31日。（3）
5、租赁期：2008年12月31日2010年12月31日。（4）租金支付方式：2009年和2010年每年年末支付租金600万元。（5）租赁期满时，甲生产设备的估计余值为120万元，A公司可以向B租赁公司支付6万元购买该设备。（6）甲生产设备为全新设备，2008年12月31日的公允价值为1105.38万元。达到预定可使用状态后，预计使用年限为3年，无残值。（7）租赁年内含利率为6%。（8）2010年12月31日，A公司优惠购买甲生产设备。甲生产设备于2008年12月31日运抵A公司，与租赁有关的未确认融资费用均采用实际利率法摊销，P/A(6%,2)=1.8334；P/F(6%,2)=0.8900。要
6、求：（1）判断该租赁的类型，并说明理由。（2）计算最低租赁付款额、租赁资产的入账价值和未确认的融资费用（3）编制A公司在起租日的有关会计分录。（单位：万元）4.（1）本租赁属于融资租赁。 （1分）该最低租赁付款额的现值=6001.8334+60.890 =1105.38万元 占租赁资产公允价值的90%以上，符合融资租赁的判断标准；租赁期满时，A公司可以优惠购买，也符合融资租赁的判断标准。因此，该项租赁应当认定为融资租赁。只要答对一条即可（2分）（2）起租日的会计分录：最低租赁付款额=6002+6=1206（万元） （2分）租赁资产的入账价值=1105.38 （2分）未确认的融资费用=1206-
7、1105.38=100.62（万元） （1分）(3）借：固定资产融资租入固定资产 1105.38 未确认融资费用 100.62贷：长期应付款应付融资租赁款 1206 （2分）3. 2008年12月1日，A公司向B公司租入设备一台，签订了租赁合同，合同主要条款如下：（1）租赁标的物：甲生产设备。（2）起租日：2009年1月1日。（3）租赁期：2009年1月1日2011年12月31日，共36个月。（4）租金支付方式：自租赁开始日每隔六个月于月末支付租金450000元。（5）甲生产设备的保险、维护等费用均由A公司负担，估计每年30000元。（6）甲生产设备在2009年1月1日的公允价值为210000
8、0元。（7）租赁合同规定的利率为7%（6个月利率）（8）该设备的估计使用年限为8年，已使用3年，期满无残值。（9）A公司在该项租赁设备谈判和签订租赁合同过程中发生手续费、差旅费共计3000元。（10）租赁期届满时，A公司享有优惠购买该设备的选择权，购买价为300元，估计该日租赁资产的公允价值为240000元。与租赁有关的未确认融资费用均采用实际利率法摊销，PA(7%,6)=4.767；PV(7%,6)=0.666。要求：（1）判断该租赁的类型，并说明理由。（2）计算最低租赁付款额、租赁资产的入账价值和未确认的融资费用（3）编制A公司在起租日的有关会计分录。（单位：万元）3. （1）本租赁属于融
9、资租赁。 （1分）该最低租赁付款额的现值=4500004.767+3000.666 =2145359.8元 2100000元占租赁资产公允价值的90%以上，符合融资租赁的判断标准；租赁期满时，A公司可以优惠购买，也符合融资租赁的判断标准。因此，该项租赁应当认定为融资租赁。只要答对一条即可（2分）（2）起租日的会计分录：最低租赁付款额=4500006+300=2700300（元） （2分）租赁资产的入账价值=2100000 （2分）未确认的融资费用=2700300-2100000=600300（元） （1分）(3）借：固定资产融资租入固定资产 2103000 未确认融资费用 600300 贷：长
10、期应付款应付融资租赁款 2700300 （2分） 银行存款 3000或：借：固定资产融资租入固定资产 2100000 未确认融资费用 600300 贷：长期应付款应付融资租赁款 2700300 （1分） 借： 固定资产融资租入固定资产 3000贷：银行存款 3000 （1分）3. 2009年12月15日，华龙公司向专营租赁的华丰公司租赁一台机器设备，双方约定租赁期为2010年1月1日2015年12月31日，共5年时间，华龙公司于2010年1月1日向华丰公司支付租金200 000元，此外，在租赁期每年年末再支付200 000元租金，合同约定该租赁到期时，华龙公司具有优惠购置权，购买价格为200元
11、，预计租赁到期时，租赁资产的公允价值为200 000元。合同规定利率为12%。此外，双方还在合同中约定，如果华龙公司的营业收入超过2 000 000元，则按照超过部分的1%支付租金。假设华龙公司所有的租金都在合同约定的支付日直接用银行存款支付。华龙公司和华丰公司在谈判和签订合同过程中分别发生手续费、律师费等相关费用1 000元。其他相关资料：1）该设备2009年12月15日的公允价值与其账面价值均为900 000元，该设备是一台新设备，预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2）华龙公司在2010年和2011年的营业收入超过1 000 000元，分别为1 200 000元
12、和1 300 000元。3）华龙公司在使用该机器设备的过程中于2010年5月15日发生设备维修费10 000元。 4）租赁期满，华龙公司行使优惠承购权。5）PA（5，12%）=3.6048；PV(5，12%）=0.5674要求：（1）判断该租赁的类型，并说明理由。（2）计算最低租赁付款额、租赁资产的入账价值和未确认的融资费用（3）编制华龙公司在起租日的有关会计分录。（单位：万元）4. 2009年12月1日，南方公司向东风公司租出设备一台，签订了租赁合同，合同主要条款如下：（1）租赁标的物：甲生产设备。（2）起租日：2010年1月1日。（3）租赁期：2010年1月1日2014年12月31日，共5年。（4）租金收取方式：自租赁开始日每年年末支付租金500 000元。（5）甲生产设备的保险、维护等费用均由东风公司负担，估计每年70 000元。（6）甲生产设备在2010年1月1日的公允价值为20 000 000元。（7）租赁合同规定的利率为7%（8）该设备的估计使用年限为8年，已使用3年，期满无残值。（9）南方公司在该项租赁设备谈判和签订租赁合同过程中发生手续费、差旅费共计6 000元。（10）租赁期届满时，东风公司享有优惠购买该设备的选择权，购买价为500元，估计该日租赁资产的公允价值为300 000元。PA(7%,5)=4.1002；PV(7%,5)=0.713。要求
