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1、对地方国库现金管理问题的思考金融会计口郝哲对地方国库现金管理问题的思考国库现金管理,是指在确保国库现金支出需的前提下,实现国库闲置现金余额最小化,投收益最大化的一系列财政资金管理活动,是国上政府财务管理的通行做法.我国随着市场经体制的建立,财政管理制度改革的深入和金融i场的完善发展,已经具备了实施现金管理的外条件,2006年6月,中央国库现金管理暂行办颁布实施,标志着中央国库现金管理进入实i性的操作阶段.但在中央国库现金管理取得突性进展的同时,地方国库现金管理既没有是否f以实施的政策规定,也没有操作遵循的法规依,不仅不能满足地方政府加强财务管理,促进方国库资金保值增值的合理性要求,又不利于政管
2、理制度改革的深入,这些问题应引起有关门的高度重视并尽快制定相应的政策规定,保地方国库现金管理的可控有序开展.性(一)地方政府加强财务管理的迫切要求改革开放以来,我国经济总体上一直保持着良好的发展态势.在此基础上,各级财政收入平稳,快速增长,节余资金越来越多,各地政府和财政部门对库存资金的管理越来越重视.据调查,有的省份拟向中央有关部门提出申请,个别地区甚至已经开展了类似业务,经济发达地区财政实施国库资金管理的态势一触即发.(二)深化财政管理制度改革的客观需要财政管理制度改革的目标是要求所有的财政收入都要直接纳入国库单一账户,所有财政支出,只有在实际支付行为发生时才从单一账户拨付出去,实现完全意
3、义的国库集中收付管理.而目前只有预算内资金纳入国库单一账户,预算外资金和其它基金存放在商业银行的各类账户,预算内支出由国库单一账户支付,预算外支出直接由商业银行账户支付,在收支两个方面都未能实现国库的集中管理.党的十六届五中全会和”十一五”发展规划都提出将预算外资金逐步纳入预算管理的目标,实现这一目标,首先是要赋予资金管理者实现资金保值增值的必要手段,因此,实施国库现金管理已成为深化财政管理制度改革的重要条件.(三)加强财政政策与货币政策协调配合的有效手段W2007.03国库国库现金管理是连接财政政策与货币政策最直接有效的结合点.通过国库现金管理运作,不但能够扩大中央银行货币政策调控范围,而且
4、还可进一步改进财政部与中央银行在货币市场运行方面的协调与沟通,提高货币政策调控的完整性和有效性.当前,由于外汇占款等原因,迫使货币投放量刚性增长,理论界和实际工作中对实施地方国库现金管理存在一定的担忧,认为现金管理权限全部放开后,会进一步加大货币投放量,加剧公开市场对冲操作的难度和力度,引发不必要的经济波动.实际上,这种担忧忽视了两个重要因素:一是随着地方国库现金管理的实施,将会有越来越多的预算外资金流入到预算内,可以大大减少商业银行的流动性,其对货币政策的对冲作用在财政本身就可以消除.当前,可以采取现金管理额度与预算外资金流入量挂钩的办法,统筹安排,避免对公开市场操作产生不利影响.二是地方国
5、库现金管理业务,会进一步增加中央银行可调控的基础货币流量,扩大调控范围,增加调控手段和渠道,增强实施宏观调控的能力和壁垒鱼灵活性.长期看,随着人民币汇率改革的完善和深入,地方国库现金管理在中央银行宏观调控中的作用会越来越大,必将成为不可或缺的重要组成部分.(四)保障地方财政资金安全的重要措施国库现金管理不仅要求准确判断财政收入,支出流量和库底资金存量的变化趋势,还要求最大程度地掌握市场信息,有健全的制度和担保机制做保障,因此,当前地方财政和国库部门开办此项业务的条件并不具备.而地方财政开办国库现金管理业务的势头又不可逆转,如果不尽快出台相应的政策和制度,任凭其发展,势必对地方财政资金安全构成威
6、胁,寻求更为安全,高效的预算外资金管理和运作模式已经成为地方政府加强财政管理的重要目标.=对地方财政实施现金管理的几点建议实施地方国库现金管理,应以”资格审核,规模控制,循序渐进,可控有序,规范操作”为指导思想,遵循安全性,流动性和收益性相统一的原则,坚持地方需求与中央层面操作相结合,通过金融市场招投标方式规范运作.(一)严把资格审核关在当前情况下,对地方国库现金管理应坚持审慎的原则,实行资格审批制度,有条件的逐步放开权限.在试点时期,主要考虑以下条件:一是库存资金余额要有一定规模,且在一段时期内保持相对稳定.二是地方政府或财政部门要有将预算外资金逐步纳入预算管理的承诺和计划,运行初期,现金管
7、理操作额度与将预算外纳入预算管理的资金额度挂钩,尽量减少对货币市场的冲击.三是要有健全的分析机构和专职的分析人员,实时监控国库收支的流量和库存资金的变化情况,对一段时期的财政支出需求作出相对准确的预测,保持财政资金的流动性.在实行资格审批制度的同时,要加强管理,没取得资格的地区严禁开展现金管理业务,违者,一经发现,采取必要的惩治措施,保证地方国库现金管理的可控,有序开展.(二)坚持由中央层面统一操作为确保财政资金安全,提高中央银行宏观调控能力,地方国库现金管理必须坚持地方需求与中央层面操作相结合的原则,由财政部国库司和人民银行国库局统一规范操作.试点时期,按照从易到难,稳妥有序原则,采取商业银
8、行定期存款,买回国债,国债回购和逆回购等操作方式,利率统一执行着投标利率或国债相应收益率.随着人民币汇率改革的深入,可以直接参与银行间资金拆借市场或债券市场运作,不断提高资金的收益.为保障资金安全,地方国库现金管理要同中央财政一样,实行严格的担保或抵押制度.操作流程上,首先由地方财政会同国库部门进行申请,中国人民银行根据市场情况决定运作的时机和方式,在规定时间内将信息返回地方国库部门,待地方财政确认后,将资金划转国库局为其开设的专户,并按照中央国库现金管理暂行办法的有关规定办理相关业务.(三)完善制度建设加强制度建设是规范地方国库现金管理的重要保障.首先应完善地方财政预算外资金的账户管理制度,
9、按照国库单一账户体系的管理原则,规范财政部门内部单位的账户管理权限,实行归口管拿一j圃嘲理,逐步将预算外资金专户纳入国库单一账户统一管理.二是制定地方国库现金管理办法和操作规程,明确各部门职责,权限,明确业务种类,确定利率方式,操作模式,业务流程,抵押办法和违约责任等.三是建立顺畅的协调机制和信息共享制度,做到各司其职,各负其责,信息及时沟通,管理统一步调,工作协调规范,推进地方国库现金管理的制度化,规范化,程序化.(四)建设国库现金管理业务系统要确保地方国库现金管理的连续,高效,科学操作,必须以建立国库现金管理业务系统为保障.国库现金管理业务系统依托国库会计数据集中系统,实现数据集中处理,资
10、源科学配置,信息优化共享和安全措施完备的管理目标.系统通过横向联网系统与商业银行总行,国债登记公司等部门连接,提供现金管理申请接收,资金清算,相关账户和报表的登记,对国库现金管理情况进行预测,监测及分析等功能.试点时期,各级国库部门通过业务终端向全国业务处理中心提出申请,待决策层确认后返回相应的回执信息,地方财政同意后,国库部门发出指令,办理资金清算,抵押品验收,登记账户和报表等一系列工作.随着现金管理权限的放开,系统最终与相关的金融市场交易系统连接,实行交易撮合机制和自动登记结算制度,大力推进地方国库现金管理的及时性,准确性和可靠性,并实现交易信息与货币政策部门共享,及时为中央银行公开市场操作提供准确,详实的信息.豳(作者单位:中国人民银行沈阳分行)2007.03
