一套内部控制体系提纲

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1、一套内部控制体系提纲12020年5月29日文档仅供参考企业内部会计控制实务编写大纲第一章 概论第一节 内部控制概述一、 控制与经济控制论二、 内部控制与内部控制制度三、 内部控制概念的演变（一） 内部牵制阶段（二） 内部控制制度阶段（三） 会计控制与管理控制（四） 内部控制结构概念:控制环境 会计系统 控制程序（五） 内部控制整体框架:环境控制 风险评估 控制活动 信息与沟通 监督四、 内部控制定义五、 内部控制目标六、 内部控制作用第二节 内部会计控制概念一、 内部会计控制定义二、 内部会计控制与相关控制的关系1、 企业内部控制与内部会计控制关系2、 企业内部会计控制与内部管理控制关系3、

2、企业内部会计控制与企业内部财务控制关系4、 企业内部会计控制与内部审计关系5、 企业内部会计控制与内部监督关系三、 内部会计控制分类（一） 按内部会计控制时间:事前控制 事中控制 事后控制（二） 按内部会计控制性质:反馈控制和前馈控制（三） 按内部会计控制集权程度:集中控制 分散控制 分层控制第三节 内部会计控制目标和原则企业内部会计控制总体目标是加强企业内部经济管理、提高企业经济效益。一、 内部会计控制基本目标1、 规范单位会计行为、保证会计资料真实完整。2、 堵塞漏洞、消除隐患,防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为,保护单位资产的安全完整。3、 确保国家有关法律法规和单位规章制度的贯彻执行。

3、二、 内部会计控制具体目标（一） 企业所有者内部控制目标（二） 企业经营者内部控制目标三、 内部会计控制基本原则1、 合法性原则2、 全面性原则3、 内部牵制原则4、 程式定位原则5、 成本效益原则第四节 内部会计控制内容和作用一、 内部会计控制内容1、 货币资金控制2、 实物资产控制3、 对外投资控制4、 工程项目控制5、 采购与付款控制6、 筹资控制7、 销售与收款控制8、 成本费用控制9、 担保控制二、 内部会计控制作用1、 保护资产安全2、 保护会计记录可靠3、 及时提供会计信息4、 减少和避免无意识的风险5、 预防或查核错误和不正常现象6、 保证正确履行所授予的职责7、 保证履行法律

4、责任8、 减少费用增加利润(盈利)第五节 内部会计控制方法一、组织规划控制1、 不相容职务相分离2、 组织机构相互控制二、授权批准控制1、 一般授权2、 特殊授权三、 会计系统控制1、 会计凭证编号2、 复式记账3、 统一会计政策4、 会计结账程序5、 财务会计报告控制四、 预算控制五、 财产保全控制1、 限制接近2、 定期盘点3、 财产记录4、 账实核对5、 财产保险六、风险控制1、 经营风险2、 财务风险七、 内部控制报告1、 编制内部报告要求2、 内部报告体系八、 电子信息技术控制第六节 企业内部控制组织体系一、 企业组织模式1、 直线职能制2、 控股公司制3、 事业部制二、 企业组织模

5、式对企业内部控制系统影响1、 直线职能制下内部会计控制系统设计2、 控股公司制下内部会计控制系统设计3、 事业部制下内部会计控制系统设计三、 内部会计控制局限性1、 成本效益考虑2、 异常活动超出设计范围3、 执行人员责任心不强4、 管理者滥用授权5、 因经营环境、业务性质的改变而削弱或失败第二章 货币资金控制第一节 货币资金内部控制概念一、 货币资金内部控制具体目标1、 货币资金余额真实,保留余额适当2、 货币资金使用恰当,按照现金预算控制收支3、 预警可能出现的错误和舞弊的因素二、 企业日常货币资金循环三、 货币资金内部控制基本要求（一） 编制货币资金内部控制制度（二） 编制现金预算,以预

6、算控制收支（三） 对岗位分工基本要求（四） 授权批准基本要求第二节 库存现金内部控制一、 现金管理制度二、 现金收入控制（一） 现金收入控制目标（二） 现金收入控制流程（三） 现金收入关键控制点三、现金支出控制（一） 现金支出控制目标（二） 现金支出控制流程（三） 现金支出控制程序1、 支付申请2、 支付审批3、 支付复核4、 办理支付(四)现金支出关键控制点四、 零用现金控制1、 定额备用金控制2、 非定额备用金控制五、 现金收支内部控制案例分析第三节 银行存款内部控制一、 银行结算制度二、 银行存款收入内部控制（一） 银行存款收入控制目标（二） 银行存款收入控制流程（三） 银行存款收入关键

7、控制点三、 银行存款支出内部控制（一） 银行存款支出控制目标（二） 银行存款支出控制流程（三） 银行存款支出控制程序1、 支付申请2、 支付审批3、 支付复核4、 办理支付（四） 银行存款支出关键控制点四、 票据及有关印章控制五、 银行存款内部控制案例分析第四节 其它货币资金内部控制一、 其它货币资金管理制度二、 其它货币资金内部控制（一） 其它货币资金控制目标（二） 外埠存款内部控制1、 外埠存款业务流程2、 外埠存款关键控制点（三） 银行汇票存款内部控制1、 银行汇票存款业务流程2、 银行汇票存款关键控制点（四） 银行本票存款内部控制1、 银行本票存款业务流程2、 银行本票存款关键控制点（

8、五） 信用卡存款内部控制1、 信用卡业务流程2、 信用卡存款关键控制点(六)信用证保证金存款内部控制1、 信用证保证金业务流程2、 信用证保证金关键控制点(七)存出投资款内部控制1、 存出投资款业务流程2、 存出投资款关键控制点三、其它货币资金内部控制案例第三章 实物资产控制第一节 实物资产内部控制概述一、 实物资产内部控制具体目标1、 实物资产应处于有效保管责任规程和实物安全制度之下2、 实物资产验收入库、领用、发出、转移、盘点及保管应有授权,并有恰当纪录3、 实物资产保管得当,应处于可运用的良好状态4、 保护实物资产安全完整,防止被盗、毁损和流失二、 实物资产基本业务(循环图,关键控环节)

9、三、 实物资产内部控制基本方式（一） 限定接近1、 限定接近现金2、 限定接近其它易变现资产3、 限定接近存货（二） 定期盘点1、 实物与记录核对2、 差异调查（三） 记录保护（四） 财产保险第二节 存货的内部控制内容一、 建立存货的各项制度（一） 存货保管责任制度（二） 存货安全责任制度（三） 存货岗位责任制度二、 存货验收入库控制(包括凭证设计及传递程序)三、 存货领用、发出控制(包括凭证设计及传递程序)四、 存货保管控制五、 存货盘点控制(包括盘点表设计及传递)六、 存货内部控制案例第三节 固定资产内部控制一、 建立固定资产各项责任制度1、 固定资产保管责任制度2、 固定资产修理责任制度

10、3、 固定资产岗位责任制度二、 固定资产验收内部控制三、 固定资产转移控制四、 固定资产维修保养控制五、 固定资产大修理控制六、 固定资产折旧控制七、 固定资产报废清理控制八、 固定资产盘点控制以上均应设计凭证、画出凭证传递流程图,找出关键控制点。九、 固定资产内部控制案例第四章 对外投资控制第一节 对外投资内部控制概述一、 对外投资内部控制具体目标1、 保证投资活动符合政府的投资法规和产业政策2、 有效地控制投资风险3、 保护投资安全和如实反映4、 使投资收益得到合理揭示二、 对外投资基本业务(流程图和关键控制环节)三、 对外投资内部控制基本方式1、 对能进行对外投资机构授权控制2、 对外投

11、资机构规划控制3、 建立对外投资决策机制和程序4、 建立严格审批制度5、 进行投资预算控制6、 对投资风险进行控制第二节 对外投资内部控制内容一、 建立对外投资的各项制度二、 对外投资立项控制三、 投资项目评估控制四、 投资项目决策控制五、 投资项目实施控制六、 投资项目处理控制七、 对外投资内部控制案例第五章 工程项目控制第一节 工程项目内部控制概述一、 工程项目内部控制具体目标1、 保证购建项目的先进性和优质性2、 降低购建成本,提高购建项目使用效率3、 有效地控制投资风险4、 防止舞弊行为的发生二、 工程项目基本业务(流程图及关键控制环节)三、 工程项目内部控制基本方式1、 对能进行工程

12、项目机构授权控制2、 对工程项目组织规划控制3、 建立工程项目决策机制和程序4、 建立严格审批程序5、 进行工程项目预算控制6、 进行工程项目风险控制第二节 工程项目内部控制内容一、 建立工程项目控制制度二、 建立工程项目投资决策责任制度三、 对工程项目立项控制四、 对工程项目预算控制五、 对工程项目招投标控制六、 对工程项目发标、承包、施工控制七、 对工程项目验收控制八、 工程项目内部控制案例第六章 采购与付款控制第一节 采购与付款内部控制概述一、 采购与付款内部控制具体目标1、 按采购计划控制采购,保证采购数量、质量的优质性,满足生产需要,又不积压2、 降低采购材料成本3、 选择最优惠的付

13、款方式4、 减少采购风险5、 堵塞采购环节的漏洞,防止舞弊行为发生二、 采购与付款基本业务(流程图及关键控制点)三、 采购与付款内部控制基本方式第二节 采购内部控制内容一、 建立采购的各项制度（一） 采购管理责任制（二） 采购岗位责任制二、 采购计划控制请购 审批 合同 订立三、 订货报价控制四、 采购验收控制五、 采购内部控制案例第三节 付款内部控制内容一、 付款控制制度二、 付款业务循环三、 付款控制关键环节和关键点四、 付款内部控制案例第七章 筹资控制第一节 筹资控制概述一、 筹资控制基本目标1、 降低筹资成本2、 确保筹资合理使用二、 筹资基本业务(流程图及关键控制点)三、 筹资控制基

14、本方式第二节 筹资内部控制内容一、 筹资各项制度1、 筹资决策分析及审批制度2、 筹资责任制度二、 筹资规模和结构控制三、 筹资方式选择四、 筹资成本控制五、 筹资风险控制六、 筹资使用效果控制七、 筹资内部控制案例第八章 销售与收款控制第一节 销售与收款控制概述一、 销售与收款内部控制具体目标二、 销售与收款基本业务(流程图及关键控制环节)三、 销售与收款控制基本方式第二节 销售控制一、 建立销售有关制度1、 制定销售计划(市场调查、预测)2、 销售岗位责任制度二、 销售订货单控制三、 销售订价控制四、 销售合同控制五、 商品发出控制六、 销售内部控制案例第三节 收款控制一、 建立应收款项控制制度信用标准 条件 收款方式及岗位责任制二、 现销控制三、 应收账款控制四、 收款内部控制案例第九章 成本费用控制第一节 成本费用控制概述一、 成本费用