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1、收入、费用和利润（利润）1、题干：在表结法下，年末结账后下列会计科目有余额的是（）A、主营业务收入B、所得税费用C、本年利润D、利润分配未分配利润答案：D解析：期末，损益类科目无余额，都结转至本年利润”科目。之后，本年 利润”科目要结转至“利润分配-未分配利润”科目，结转后“本年利润科 目无余额。年中损益类科目无须转入本年利润”科目，从而减少了转账环节 和工作量，同时并不影响利润表的编制及有关损益指标的利用。2、题干：下列各项中，可能引起应纳税所得额调整的有（）。A、国债利息收入B、滞纳金罚款C、非公益性捐赠D、业务招待费答案：ABCD解析：滞纳金罚款和非公益性捐赠会增加应纳税所得额，因为按税
2、法二者是不 可以扣除的，但计算会计利润时被扣除了。超出税法扣除限额的业务招待费会 增加应纳税所得额，因为税法规定业务招待费只能扣除发生额的60%，且不超 过当年销售收入的千分之五。国债利息收入会减少应纳税所得额，因为国债利 息收入是免税的。纳税调整增加额主要包括企业所得税法规定允许扣除项目中，企业已计入当期 费用但超过税法规定扣除标准的金额（如超过企业所得税法规定标准的职工福利费、工会经费、职工教育经费、业务招待费、公益性捐赠支出、广告费和业 务宣传费等），以及企业已计入当期损失但企业所得税法规定不允许扣除项目 的金额（如税收滞纳金、罚金、罚款等）。纳税调整减少额主要包括按企业所 得税法规定允
3、许弥补的亏损和准予免税的项目，如前5年内未弥补亏损和国债 利息收入等。3、题干：下列各项中，年度终了需要转入“利润分配未分配利润”科目的 有（）。A、本年利润B、利润分配应付现金股利C、利润分配盈余公积补亏D、利润分配提取法定盈余公积答案：ABCD解析：本题考核“利润分配一未分配利润的核算。期末的时候本年利润科目 的余额应该转入“利润分配-未分配利润科目；而当期的利润分配事项中利 润分配的明细科目如应付现金股利、盈余公积补亏、提取法定盈余公积等都是 要转入“利润分配-未分配利润”明细科目年终，利润分配”下的明细科 目余“未分配利润”外无余额。4、题干：下列各项中，需调整增加企业应纳税所得额的项
4、目有（）A、已计入投资收益的国库券利息收入B、已超过税法规定扣除标准，但已计入当期费用的业务招待费C、支付并已计入当期损失的各种税收滞纳金D、未超标的业务招待费支出答案：BC解析：纳税调整增加额主要包括税法规定允许扣除项目中企业已计入当期费用 但超过税法规定扣除标准的金额（如超过税法规定标准的业务招待费支出）， 以及企业已计入当期损失但税法规定不允许扣除项目的金额（如税收滞纳金、 罚款、罚金）。选项A会计上计入投资收益，但是税法上并不需要交纳所得 税，应该调减应纳税所得；选项D未超标的业务招待费直接按照实际发生数额 在税前扣除即可，不需要进行纳税调整。该题针对“纳税调整项目辨析”知识 点进行考
5、核。5、题干：企业的营业收入包括（）A、主营业务收入B、其他业务收入C、营业外收入D、投资收益答案：AB解析：营业收入是指企业经营业务所确认的收入总额，包括主营业务收入和其他业务收入。所以选项AB正确。营业收入一定是和经营活动有关的，营业外收入是偶然所得，投资收益是投资活动实现的，所以不包含营业外收入和投资 收益。6、题干：年度终了，除“未分配利润”明细科目外，“利润分配“科目下的 其他明细科目应当无余额。（）A、对B、错答案：A解析：年度终了，企业应将全年实现的净利润或发生的净亏损，自“本年利 润”科目转入“利润分配一一未分配利润”科目，并将“利润分配科目所属 其他明细科目的余额，转入未分配
6、利润”的明细科目。7、题干：“营业外收入”科目核算企业除主营业务活动以外的其他经营活动 实现的收入（）A、对B、错答案：B解析：其他业务收入”科目核算企业除主营业务活动以外的其他经营活动实 现的收入，营业外收入是非日常的，偶然所得，不属于经营活动实现的收入。营业外收入是指企业确认的与其日常活动无直接关系的各项利得，营业外收入 并不是企业经营资金耗费所产生的，实际上是经济利益的净流入，不需要与有 关的费用进行配比，营业外收入主要包括非流动资产报废收益，盘盈利得，捐 赠利得，非货币性资产交换利得，债务重组利得等。8、题干：其他业务成本年末时应转入“资本公积”科目，结转后本科目无余 额。（）A、对B
7、、错答案：B解析：其他业务成本年末时应转入本年利润”科目，结转后本科目无余额。收入、费用和成本一律结转至本年利润，然后再转到未分配利润。9、题干：公益性捐赠支出应当计入营业外支出科目。（）A、对B、错答案：A解析：公益性捐赠支出通过营业外支出科目核算。这是非日常的，不属于经营 活动过程中的支出。营业外支出是指企业的与其日常活动无直接关系的各项损 失，主要包括非流动资产毁损报废损失、公益性捐赠支出、盘亏损失、非常损 失、罚款支出、非货币性资产交换损失、债务重组损失等。10、题干：本期所得税费用与本期应交所得税相等。（）A、对B、错答案：B解析：还应考虑当期递延所得税的影响。一个是根据会计方法计算得出的所得 税费用，一个是根据税法计算得出的应交所得税，二者之间存在差异。所得税 费用=当期所得税+递延所得税
