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1、评估底稿从本质及证据学的角度来看，资产评估工作底稿是资产 评估报告形成的证据。一方面，评估工作底稿是各项资产评估工作的全面记 录，反映评估人员完成评估项目的程序与工作内容 ;另一方 面，评估工作底稿反映了评估结论逐步形成的过程与依据， 工作底稿的完善程度能够反映评估结论形成的客观性、科学 性、合理性及准确性。另外,工作底稿亦是评估结论发生争议 时，有关单位与人员评判评估结论合理、正确与否的最有力 的基础资料（即证据）。(一) 工作底稿是反映评估程序实施情况的工作纪录和相关资料。应当履行的基本评估程序包括:(1) 明确评估业务基本事项;(2) 签订业务约定书;(3) 编制评估计划;(4)现场调查
2、;(5) 收集评估资料;(6)评定估算;(7)编制和提交评估报告;(8)工作底稿归档。(二) 管理类底稿不同阶段，有不同的侧重 业务承接阶段:业务基本情况介绍类资料 ;项目风险评价 相关底稿，以做出风险评价，确定是否承接工作;业务约定书。评估计划阶段:内容要涵盖现场调查、收集资料、评定估 算以及编制和提交报告等全过程。评估业务控制和管理阶段:重大问题处理记录工作底稿 ;委托方反馈意见和管理部门评审意见以及评估师对反馈意见的处理意见等;评估机构内部审核意见;报告送达记录。(三) 评估工作底稿的编制应从评估工作现场开始。现场对 评估工作底稿的有序整理是编好底稿的基础。执行现场工作时，应收集相关资料
3、:1、企业基本情况资料的收集;(1) 委托方企业法人营业执照(2) 被评估单位企业法人营业执照、税务登记证(3) 被评估单位国有资产产权登记证(4) 被评估单位的公司合同、章程、协议、验资报告(5) 被 评估单位经营历史沿革以及目前的经营特点”(6) 被评估单位股东构成及持有的股份、以及对于公司决 策的影响(7) 被评估单位发生的实际和计划中的股权变动事宜，包 括股权数量、变动形式(第三方购买、内部变动、赠与等 )、 转让价格、价格确定的方式(协商、评估等)、以及其他与转 让有关的特殊背景资料(8) 被评估单位下属机构的简况和框架图(9) 被评估单位的各类资质证书、采矿许可证、进出口许 可证、
4、专营权许可证。(10) 被评估单位可行性研究报告、初步设计报告书(11)被评 估单位总平面图(12)被评估单位生产工艺流程图(13)被评估资产中有关抵押、担保的合同、协议(14)被评估 资产中有关的融资、租赁凭证及合同 (15)被评估资产中已抵 押、扣押、封存的车辆、机器设备、房屋、土地等相关资料 (16)被评估单位保险合同2、针对本次项目的具体文件，包括:(1) 与评估目的相对应的经济行为文件及上级批准文件;股 东大会、董事会决议或合作协议等(2) 资产重组方案、土地处置方案(3) 关于进行资产评估有关事项的说明(4) 委托方及被评估单位的有关资产评估的承诺函 (5)被评 估单位各类资产及负
5、债的清查评估申报表 (6)委托方以外的 其他评估报告使用者的说明，包括使用者名称及在本次经济 行为中所处的地位3、被评估单位的财务资料(1) 目前所实行的主要财务、会计制度，尤其是固定资产 的计价和折旧方法、无形资产和递延资产摊销政策、存货的 计价方法(2) 目前所执行的税收政策，包括: (1) 资产方面的税 收政策，如进口设备的关税、增值税等(2)损益方面的税收及 费用政策:如销售环节及所得税环节的税种、税基等。(3)最近几个财政年度和评估基准日的财务报表、审计报告(4) 最近几个财政年度和评估基准日的销售费用、管理费 用、财务费用明细表及各主要产品的生产成本和制造费用明 细表(5) 已进行
6、的清产核资、单项或整体资产评估报告及评估结 果调账资料(6) 主要筹资渠道、筹资能力情况资料，近期短期和长期筹 资的成本(利率)水平资料(7) 影响经营业绩的非经常项目的账务处理信息 (如偶然的 罚款、补贴收入等)(8) 有息负债方面资料(主要包括银行借款、应付债券、一年 内到期的长期负债和长期负债)截止评估基准日的余额表，上 述资金的主要使用情况介绍(9) 非经营性资产、负债，溢余资产与其相关的收入和支出 的资料(10) 重要的会计政策及前几年变化资料，包括 : 存货的账 务处理方式，折旧/摊销政策，存货变现损失及应收账款坏账 准备计提政策，企业税收优惠政策说明及相应证明文件等4、被评估单位
7、主要产品的生产和销售资料;5、宏观经济形势的影响及行业竞争状况;6、未来计划和预测资料;工作底稿的归档与管理（一）工作底稿归档的时间和档案的内容及形式（二）人员的确定和档案的归集（三）档案的管理（四）档案的管理期限管理类工作底稿内容：管理类工作底稿通常包括以下基本内容：（1）评估业务基本事项的记录；（2）业务约定书；（3）评估计划；（4）评估过程中重大问题处理记录；（5）评估报告的审核记录。管理类工作底稿的具体内容包括；（一）评估业务基本事项：h评估业务中所涉及到的基本事项评估项目凤险评价父委托方及相关当事方所提供的主要资料清单4、聘请专家（专业人员）的主要情况5委托方、相关当事方等外部机构提
8、供的与评估活动相关的 工作底犒6、注册资产评估师在评估中形成的其他管理类工作底稿管理类工作底稿的具体内容包括:（二）业务约定书；（三）评估计划；（四评估过程中重大问题处理记录；（五评估报告的审核记录X三级审核情况2、委托方的反馈意见和管理部门评审意见3. 评估报告送达情况管理类工作底稿推荐格式目录i评牯业齐菽花率项调査袅2评估项冃肌险译价表3评姑项目业齐射瓷书4评牡项口工傑计划衷5搭业整徉资严详估委托方西逐严占有方提供恂 责料沽单6评拈业务变屯情冕蚕7聆请专家专业人员）申请表S评拮过程申t坦问题趁理订录9委托方意见凤惓凰10城审杭表11二鉅审械表12三抵审杭表B三觐审植签发汇总点14评拈振告签
9、收单1S评估习的对应妁绘济行曲文件16经济行为方案（重蛆方案、敌制方案等17姿托方帝产占有方营业执般込印焯18也业国宥资产产权蟹锂证见印仲19资严占有方妁会计报表盖章件20養严占疽方妁审计报告盖章件客户申报的脅产评佶明細表盖章焯21委托右及命产占有方提供的圭圮未决事项，期 后車戏匿其他待球爭项妁材轩及说明ni3企业&芙于进行迓产评估凉柴爭项的就明办盖 章件24姿托寺.资产占有龙承诺函盖章炜25与#他中介机构往来资料26项目檢准或各葉丈件27专家讨论会记录操作类工作底稿内容因评估目的、评仿对象和评估方法等不 同而有所差异，通常包括以下内容：一）现场调查记录与相关资料1委托方提供的资产评估申报资料
10、；2%现场勘查记录；3、函证记录；4主要或重要资产的权属证明材料；5,与评估相关的财务、审计等资卿乜（二）收集的评估资料1、市场调查及数据分析资料；2、相关的历史和预测资料；3询价记录；4、其他专家鉴定及专业人士报告；5、委托方及相关当事方提供的说明.证明和承诺乜（三）评定估算过程记录1重要参数的选取和形咸过程记录；2、价值分析、计算、判断过程记录；3. 评估结论形成过程记录。操作类工作底稿大都产生在资产清查评定估算阶段卄操作类工作底稿成本法推荐格式目录，1流动菸产、芥他资产评估冷先匚恵.軋21般翩拨资-氓家撤资沽查评估明缅表2資卢占有方会酋肚珍调查表22議券毘印件等严轼证胡疥料3贯币资全评估
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12、金）作址奇析表a-1应役列息洋蛊评牯明站表15其他贯申费金职证侬再35应枕和息询证函凹316短期投啸评牯汇恙表36座收利廐俵毎17朗投资评估步腔及蚁植乱37总汝账歇评怡步辔瓦肚隊趺m掘丛般诗-服需扭哽请总评估吗駅农玄应沈软顼应收贈款卜淸查评估明貓表J9烈票茫割单-札上市况逋怖航权证盯F件39应故脈款询证函回岳20询价纪录斗。S.斌賦款脅代-k蘇有关凭证圮印件*11坏库作皿令析.衣61存貨-（斥村外）请克评枯明念.基42其他应收技评仕步牌良良辕養G2育扬迤医冉货一（厢材料1作业奇析.乱43应收駅项（甘地应收KP苛查评怙明仙农63再货-（煉忖料）抽查盘点表小1总临歩拙1询证苫田函型再貨一（原材斛）
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