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1、交易性金融资产知识点1概念交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如 企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。2分类（1）以摊余成本计量的金融资产；（2）以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产；（3）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。其中，以 公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产称为交易性金融资 产，其管理业务模式为以交易为目标。3特点 股票、债券、基金等 近期内出售 以公允价值计量且其变动计入当期损益4科目设置交易性金融资产成本交易性金融资产一一公允价值变动应收股利/应收利息投资收益借：投资收益（损失）贷：投资收益（收益）借方：登
2、记企业取得交易性金融资产时支付的交易费用、出售交易性金融资产等发生的投资损失;贷方：登记企业持有交易性金融资产的期间内取得的投资收益以及 出售交易性金融资产等实现的投资收益。公允价值变动损益借：公允价值变动损益（损失）贷：公允价值变动损益（收益）借方：登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值低 于账面余额的差额；贷方：登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值 高于账面余额的差额。5账务处理（1）股票投资（取得）初始入账金额企业取得交易性金融资产时，应 当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始入账金额已宣告但 尚未发放的现金股利取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣
3、告但尚未发放的现金股利，应单独确认为应收项目交易费用1. 取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入当 期损益，作为投资收益进行处理2. 发生交易费用取得增值税专用发票的，进项税额经认证后可从当月 销项税额中扣除（2）持有股票期间宣告现金股利和收到现金股利宣告现金股利企业持 有交易性金融资产期间对于被投资单位宣告发放的现金股利，应当确 认为应收项目，并计入投资收益借：应收股利贷：投资收益收到现金股利借：其他货币资金（上市公司股利）借：银行存款（非上市公司股利）贷：应收股利收到支付价款中已宣告但尚未发放的股利借：其他货币资金（上市公司股利）贷：应收股利（3）持有期间公允价值变动上升交易性金融资产公允价值高于账面余额借：交易性金融资产一一公允价值变动贷：公允价值变动损益下降交易性金融资产公允价值低于账面余额借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产一一公允价值变动（4）出售交易性金融资产出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其账 面余额之间的差额作为投资损益进行会计处理。公允价值变动损益不 再转出。(5) 转让金融商品应交增值税金融商品转让按照卖出价扣除买入价(不需要扣除已宣告未发放现金股利和已到付息期未领取的利息)后 的余额作为销售额计算增值税，即转让金融商品按盈亏相抵后的余额 为销售额。=(卖出价 一 买入价)/ (1+6%)X6%
