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1、2011年注册会计师考试专业阶段税法2011年注册会计师考试专业阶段税法模拟考试（一）一、单项选择题（本题型共20小题，每小题1分，共20分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。）11.下列关于税法适用原则的表述中，正确的是（ ）。A.由于新法优于旧法，因此，在新法实施之前纳税人发生的行为适用新法B.税收诉讼发生时税收实体法优于税收程序法C.如果新法与旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法D.同一事项两部法律分别定有一般规定和特别规定时，一般规定的效力高于特别规定的效力【答案】C【
2、解析】选项A：根据法律不溯及既往原则，新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法；选项B：根据程序优于实体原则，在诉讼发生时，程序法优于实体法，以保证国家课税权的实现；选项D：根据特别法优于普通法原则，对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力。2.下列业务中，不需要缴纳增值税的是（ ）。A.汽车修理公司销售剩余的修理用备件B.饮食服务中心设立独立核算的外卖店销售自制面食C.融资性售后回租业务中承租方出售资产D.建筑公司附设工厂将自产的建材用于本企业建筑工程【答案】C【解析】融资性售后回租业务是指承租方以融资为目的将资产出售给经批准从事融
3、资租赁业务的企业后，又将该项资产从该融资租赁企业租回的行为。融资性售后回租业务中承租方出售资产时，资产所有权以及与资产所有权有关的全部报酬和风险并未完全转移。因此融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围，不征收增值税和营业税。3.下列单位中属于消费税纳税人的是（ ）。A.生产金银首饰的单位 B.进口金银首饰的单位C.批发金银首饰的单位 D.零售金银首饰的单位【答案】D【解析】金银首饰在零售环节缴纳消费税，一般情况下，不在其他环节缴纳消费税。4.某旅游公司与甲酒店签订合作经营协议，旅游公司以景区内市场价1000万元的房产使用权与甲酒店合作经营景区酒店，该房产买价60
4、0万元，按照约定旅游公司每月收取20万元的固定收入，不承担风险。该旅游公司每月应缴纳营业税（ ）万元。A.0 B.1 C.2 D.50【答案】B【解析】旅游公司提供房产使用权与酒店进行合作经营，该房产产权并未归属新的经济实体，旅游公司按照约定取得的固定收入应视为租金收入，根据有关税收法律、行政法规的规定，应按照“服务业租赁业”征收营业税。旅游公司每月应纳营业税=205%=1（万元）。5.某市化妆品生产企业（增值税一般纳税人）2011年3月实际缴纳增值税68万元、实际缴纳消费税92万元，进口材料缴纳增值税39万元。在税务稽查过程中，税务机关发现2010年10月该企业将自产的成本为5万元的化妆品分
5、给职工作福利未作税务处理，并查补税款，征收滞纳金。2011年3月该化妆品生产企业共缴纳城市维护建设税（ ）万元。（化妆品成本利润率为5%）A.11.45 B.11.20 C.11.29 D.14.18【答案】A【解析】应补缴增值税和消费税=5（1+5%）/（1-30%）17%+5（1+5%）/（1-30%）30%=3.53（万元）；该化妆品生产企业应缴纳城市维护建设税=（68+92+3.53）7%=11.45（万元）。6.如果纳税人进口货物的成交价格中不包括下列项目，应调整计入关税完税价格的是（ ）。A.境内的复制权费B.进口环节缴纳的税金C.支付给进口商在境外设立的采购机构的佣金D.与该货物
6、的生产和向我国销售有关的，由买方以低于成本的方式提供并可以按适当比例分摊的料件价款【答案】D【解析】与该货物的生产和向中华人民共和国境内销售有关的，由买方以免费或者以低于成本的方式提供并可以按适当比例分摊的料件、工具、模具、消耗材料及类似货物的价款，以及在境外开发、设计等相关服务的费用，应当计入完税价格。7.某煤矿2010年9月采用分期收款方式销售自行开采的原煤300万吨，合同规定，货款分三个月收取，当月收取1/3货款，其余货款在下两个月收回；以开采的部分原煤加工选煤240万吨，当月销售200万吨。原煤资源税税额3元/吨，煤炭综合回收率为40%。该煤矿2010年9月应纳资源税（ ）万元。A.9
7、00 B.1500 C.1800 D.2700【答案】C【解析】该煤矿2010年9月应纳资源税=（300/3+200/40%）3=1800（万元）。8.根据土地增值税的有关规定，下列说法正确的是（ ）。A.土地增值税的纳税人可以按次申报，也可以自行选择定期申报B.房地产企业开发产品全部使用自有资金，没有利息支出的，不可以计算扣除任何开发费用C.纳税人购买土地使用权缴纳的契税，在计算当期转让的房地产扣除项目中作为与转让房地产有关的税金全部一次扣除D.土地增值税清算时，已计入房地产开发成本的利息支出，应调整到财务费用中扣除【答案】D【解析】选项A：土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的7日内
8、，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，纳税人因经常发生房地产转让而难以在每次转让后申报的，经税务机关审核同意后，可以定期进行纳税申报，不是自行选择定期申报；选项B：房地产企业开发产品全部使用自有资金，没有利息支出，按照“（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）10%以内”计算扣除开发费用；选项C：房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，应视同“按国家统一规定交纳的有关费用”，计入取得土地使用权所支付的金额中扣除。9.某公司主要经营农产品采摘、销售、观光业务，公司占地共4万平方米，其中采摘、观光的种植用地2.5万平方米，职工宿舍占地1万平方米，院落占地0.5万平方米。适用城镇土地使
9、用税年单位税额5元/平方米。该公司当年应缴纳城镇土地使用税（ ）万元。A.4 B.6 C.7.5 D.15【答案】C【解析】该公司应缴纳城镇土地使用税=（4-2.5）5=7.5（万元）。10.某供热公司2010年度拥有生产用房原值5000万元，当年取得供热总收入4000万元，其中直接向居民供热取得的收入800万元，房产所在地规定计算房产余值的扣除比例为30%。该企业2010年应缴纳的房产税为（ ）万元。A.1.68 B.3 C.48 D.33.6【答案】D【解析】对既向居民供热，又向非居民供热的企业，可按向居民供热收取的收入占其总供热收入的比例划分征免税界限。该企业2010年应缴纳房产税=50
10、00（1-30%）1.2%（4000-800）/4000=33.6（万元）。11.王某于2010年7月从某汽车生产企业（增值税一般纳税人）购置一辆乘用车自用，支付的全部价款（含增值税）为224500元，其中包括车辆装饰费6500元，另支付修理用工具件价款1200元。王某应缴纳车辆购置税（ ）元。A.22450 B.21800 C.18632.48 D.19290.60【答案】D【解析】应缴纳的车辆购置税=（224500+1200）/（1+17%）10%=19290.60（元）。12.2010年1月，甲公司将闲置厂房出租给乙公司，租期未定。签订合同时，预收租金8万元，双方已按定额贴花。9月份合同
11、解除，甲公司收到乙公司补交租金10万元。甲公司9月份应补缴印花税（ ）元。A.100 B.180 C.175 D.80【答案】C【解析】注意补交时不要遗漏对原有定额贴花的减除。应补缴印花税=（80000+100000）1-5=175（元）。13.甲企业因拖欠乙企业180万元款项无力偿还，2010年8月双方经过协商，进行债务重组，甲企业以房产抵偿该笔债务，甲房产市场价格为200万元，乙企业因此取得该房产的产权，办理了产权转移书据，并支付给甲企业差价款20万元。假定当地省政府规定的契税税率为5%。下列表述中正确的是（ ）。A.甲企业应缴纳契税90000元B.甲企业应缴纳契税100000元C.乙企业
12、应缴纳契税90000元D.乙企业应缴纳契税100000元【答案】D【解析】甲企业不缴纳契税，乙企业应缴纳契税=20000005%=100000（元）。14.我国某居民企业2010年度销售货物取得不含税收入4000万元、从境内居民企业分回投资收益20万元、其他业务收入100万元，与收入配比的成本3000万元，全年发生的管理费用、销售费用和财务费用共计600万元，可以在企业所得税前扣除的税金及附加共计125万元，营业外支出80万元（其中通过公益性社会团体对贫困地区捐赠40万元，企业直接对受灾地区捐赠10万元），该企业适用25%的企业所得税税率，假定除此外无其他纳税调整事项。2010年度该企业应缴纳
13、企业所得税（ ）万元。A.78.75 B.76.8 C.82.05 D.74.3【答案】B【解析】会计利润=4000+20+100-3000-125-600-80=315（万元），企业发生的公益救济性捐赠支出，不超过年度会计利润总额12%的部分，准予扣除。公益性捐赠的扣除限额=31512%=37.8（万元），因此，公益性捐赠应调增应纳税所得额=40-37.8=2.2（万元）；企业直接对受灾地区捐赠10万元，不得在企业所得税前扣除。应缴纳的企业所得税=（315-20+2.2+10）25%=76.80（万元）。15.企业发生的符合特殊性税务处理条件的企业重组，下列处理正确的是（ ）。A.企业发生的
14、债权转股权业务，按照清偿债务和股权投资两项业务处理，确定债务清偿所得B.股权收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的75%，且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%的，被收购企业的股东取得收购企业股权的计税基础按照公允价值确定C.收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定D.被收购企业发生的未超过法定弥补期限的亏损由收购企业承继【答案】C【解析】选项A：企业发生的债权转股权业务，对债务清偿和股权投资两项业务暂不确认有关债务清偿所得或损失，股权投资的计税基础以原债权的计税基础确定。选项B：股权收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的75%，且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%的，被收购企业的股东取得收购
