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1、新形势下加强税源管理的探讨新的税收征管模式确立后，规定税务部门做到税前监控、税中征收、税后稽查。通过几年的运营,实践证明，税源管理尤为重要。只有抓住税源，税源才干稳定,税收收入才会增长。这几年,经济体制改革步伐快、力度大，原有的许多国有公司转制为股份制公司、私营公司或破产拍卖，转为个体工商户，税源构造发生了很大变化,税源监控、培植、预测也相应地发生了变化,给税收征管带来了很大困难。 一、目前税源管理工作中存在的问题 (一)公司转制过程中税务部门介入不够，导致税款流失。目前,体制改革,公司转制,使原国有公司的税收比重越来越小，股份制私营公司、个体工商户的税收比重越来越大，给税收征管带来诸多困难。
2、在对破产倒闭管户实行清算过程中,大多数纳税人可以依法接受清算并清缴欠税后办理注销登记,但也有少数纳税人在被税务机关列为非正常户后找不到法人或其她代表人,既不申报，也不申请办理注销手续,导致部分税款流失。对于改组的公司,则由于税务部门介入不够或完全不能介入,原公司所欠税款无人承当,成为死欠,而税务部门在这方面却又显得无能为力。尚有某些公司不能按规定及时办理税款结清和发票缴销手续，导致更大的税收流失。（二)税务机关人力、物力、财力资源运用不合理,导致税收征管职能弱化。由于内部分工管理不够统一和规范,使得本应协调一致的工作时有脱节。重要是某些基层征收单位，虽成立了专门的税源管理科，配备了专职人员，但
3、是就户籍管理来说,税政管理科也有专门人员负责，这样就导致了人员挥霍,且责任不明确。（三）税务机关内部某些工作人员对税源管理工作结识局限性，导致税源管理流于形式。特别是对重点税源的掌握与管理，一般分析比较肤浅被动,阐明不了深层问题，没有予以重点税源足够的支持，导致税源流失。再者,从重点税源公司的特点来看，由于公司规模大，分支机构多,核算头绪多,纳税环节多,如果监管不力,极易发生偷税与逃税行为。事实上,前些年对重点税源的监控,只是表面上理解公司的生产经营、税款实现和缴纳状况，实行的是粗放型控管，横管不到边,纵管不究竟，没有实现真正意义的控管,重点公司税收流失严重。对于某些地区来说,其支柱税源也没有
4、被予以足够的注重。 (四）计算机信息系统应用水平不高，信息化限度不高，管理手段落后。就目前来说，尽管在微机化管理方面做了巨大努力,迈进了一大步，在某些地区,税收征管方面的大软件已经开始运营了，但是此类软件一般都存在着问题,在运用时常导致错误,因此有时不得不此外搞某些人工解决程序，不仅增大了工作量，更增长了工作难度。并且如果不及时纠正错误，会带来更多的错误，最后导致整个计算机系统失灵和不连贯。而税务人员计算机应用水平普遍较低，不能将计算机做为管理税源的有力工具，导致工作效率不高。 二、加强税源管理的几点建议 （一）税务部门应在改制过程中积极积极地介入公司,摸清税源底数。按照有关法律的规定,税务机
5、关有对改制公司的纳税状况进行监督管理的权利,虽然在此过程中也许会遇到许多阻力或其她不利因素的影响，但作为税务部门，有权利也有义务避免国家税收的流失。针对目前现状,税务部门应和本地体制改革办公室、国资局、公司主管部门建立长期的联系制度,做好公司转制前的管理工作，保证税款的清缴入库,避免税款流失；同步对转制后的公司进行跟踪调查，从新公司的办证户籍管理始终到税源的预测、监控，真正起到税前监控和税源培植的作用，保证税源的稳定增长。税务部门可以根据注册会计师审计的成果认定改制公司的纳税状况,或者在必要时，派税务稽查人员对其纳税状况进行全面检查。征收部门的外勤人员对转制后的公司要做到腿勤、嘴勤。要理解公司
6、的生产工艺、流动资金的投入及存货状况。转制后的公司看上去没有原有的国有公司庞大，其实否则。原国有公司机构臃肿,人浮于事，转制后的公司包袱轻、资金充足,上马的项目新，有潜力、有后劲，运营效率高,生产规模和销售状况较好。如果税源管理和征收管理到位，税收收入就会增长。 （二)重新划分机构职能，建立和规范税源监控体系,是巩固和完善新的征管模式的必然选择。为真正体现“管为基本，从源头上控制”的原则,税务部门应明确税源监控重要在于真正贯彻“管事”的问题，做到“管事”专门化，科学合理设立岗位，明确职责,流程衔接,监督考核到位。具体做法如下:1.建立事前税源监控体系 税源监控不能坐等纳税申报，要变被动为积极,
7、跳出办税服务厅这个范畴监控税源。 (1）设立税收公共关系机构(岗位)，延伸税收服务,分类指引办税。 税收服务工作具体,纳税人掌握的税收信息充足,积极申报纳税面就宽，申报质量就高,税源主渠道就畅通。 (2)实行专业化平常稽查,充足发挥监控税源的主力作用。 平常稽查组织和办税服务厅一般是在一种行政负责人的统一指挥、协调之下，具有征管信息来源充沛,打击偷逃骗税及时积极,对属地范畴熟悉等优势，因此应当充足发挥平常稽核对税源监控的主力作用。实行专业化平常稽查,则是发挥其职能作用最佳的行政管理措施。一是设立纳税人户籍稽查岗。尽量管住所有的纳税人和尽量减少非正常失踪户，实行税源户管专业化。二是分行业设立稽查
8、岗。随着经济的发展，市场体系日益完善,跨国跨区经营、财务管理信息化、关联交易、电子商务等经营、结算方式日新月异，老式税务稽查赖觉得凭的书面账簿越来越多地被电子信息所取代,并且其真实性越来越容易受到交易方式、管理方式、结算方式的影响，税务稽查面临严峻挑战。作为应对措施，对税务稽查进行针对性的岗位设立十分必要。即在工商业稽查岗之外，设立网络稽查、关联调查等岗位，充实专门人才，摸索税务稽查新手段、新技术。 2.规范事中和事后税源监控体系税源数据借助纳税申报资料进入征管各环节后，各环节之间应当环环相扣,彼此制约，协调运转。只有规范事中和事后税源监控体系,才干强化纳税评估、税务执行职能。规范处在不同征管
9、环节的业务动作,同步辅以完善的税收征管软件，可以实现税源的适时监控。 (三）发挥纳税评估作用,搞好重点税源监控，通过对重点税源的评估，带动一般税源的管理。通过实践可以发现，管好了重点税源公司，也就牵住了税收任务的“牛鼻子”，抓住了税收工作的重要矛盾。因此，要把重要税源公司列为重点评估对象,对其实行全面监控。 新的征管模式建立后,取消了专管员管户制度，由于缺少科学的管理手段和措施，对纳税人申报真实性的监控管理重要依托稽核对大中型公司的管理，不能解决某些深层次的问题，导致监控效率低，质量差,监控管理没有真正发挥其应有的作用。加上实行新税制后，有些重点税源公司的财会人员对现行税收政策理解不深，使各项
10、税收法规不能得到全面贯彻贯彻。通过纳税评估，可以促使公司财会人员全面掌握税收法规，对的核算税金，从而减少税款流失。把重点税源评估管理落到实处，具体可以采用如下措施: 1.强化考核，搞好平常评估监控，形成齐抓共管局面。可以根据各地重点税源的实际状况，制定具体的评估工作目的。环绕这些目的,专门制定些相应的考核措施,实行未达目的扣分制度，与个人工资系数、奖金发放挂钩。对重点税源的评估定人、定户、定期间、定指标、定质量,在规定的时间内达不到评估指标和质量规定的，按责任追究到人。这样就可以有效地调动税务人员在评估工作中的主观能动性，形成齐抓共管的局面。2坚持评估工作的常常性，对重点税源实现“即时监控”。
11、鉴于有的纳税人纳税意识较差，对评估调增的税款又在其她环节进行调减影响评估效果的状况，可以把对重点税源的评估周期适度缩短,达到“即时监控”的目的。同步，可以专门设立重点税源评估执行岗位,形成严密的监控网络，还可以设立重点税源评估状况一览表等。除此之外，还可以定期召开重点税源分析会,各岗位报告交流对重点税源评估状况，总结经验,分析成因，有针对性地改善评估措施，提高对重点税源评估的效果和监控力度。 3实行驻厂管理,深化对重点公司的评估监管。针对大公司分支机构多、纳税环节多、核算头绪多、控管不深不细的状况,应进一步公司,掌握第一手资料，摸清公司真正“家底”,并通过对各项会计指标进行评析，找出容易浮现问
12、题的环节和症结。增进重点税源公司的经营管理、财务核算、纳税行为实现规范化、程序化。.坚持评估与服务并举,发明良好的评估工作环境。在评估过程中，应协助公司加强成本核算,提高经济效益。运用税务部门接触面广,信息灵的特点,积极为公司提供经营信息及合理化建议。也可运用税务部门的信誉,积极为公司融通资金，协助公司催收货款。还可为重点税源公司专门设立税务征询机构，随时为纳税人提供征询服务，急公司所急，帮公司所需,以良好的服务赢得纳税人对评估工作的理解和支持，为评估工作发明良好的环境，达到培养、扩大税源的目的。 通过对重点税源的纳税评估，可以督促公司加强分支机构的会计核算,理顺各层次的纳税环节,纠正某些纳税
13、违规行为，使公司从会计核算到纳税行为都向制度化、规范化迈进，使各项税收规定在重点公司得到全面的贯彻贯彻。也可以进一步摸清税源底数，提高对重点税源的监控能力。由于在评估中要掌握纳税人的资料,对公司的经营、纳税状况进行综合分析，既掌握了重点税源公司的“家底”，又可以做到对公司的生产经营变动状况及时理解,迅速反映，对公司既有税源和此后的发展状况可以心中有数,为加强重点税源控管，进行税收决策,搞好税款调度，全面贯彻税收筹划提供有力保证。最后实现通过对重点税源的评估，带动一般税源的管理。 (四）建设地方性税源,发展支柱性税源。建设地方性税源,应以市场作导向,以效益为前提，适应分税制和改革发展的规定,采用
14、综合手段，建立起适合地方特色的、合理的税源体系。其重要方式有: .借助本地自然优势,培养地方固定收入财源，通过财政资金的引导作用,吸附社会劳动力、技术和资金,增进资源开发的突破性发展,保证地方固定财源的迅速发展。同步应当拓宽地方财源发展领域,大力发展非国有经济,建设一批有前程、有活力的地方固定的收入来源。2.建设效益性的地方支柱税源 地方税务部门在地方税源建设中应把效益性税源的建设作为重点，对本地区有代表性的税收来源公司的经济效益予以足够的注重，通过挖潜改造，上档次，上质量,从效益上要税收收入。只有盘活既有的公司，地方经济才会稳步发展，才会保证税收来源的稳定性。 (五)运用现代化管理手段，提高
15、税源管理信息的可运用限度。税源管理应重要着眼于它所提供信息的可用度。平常税源管理过程中收集的纳税人生产经营状况、收入预测状况、纳税状况等资料作为一种原始数据，是揭示纳税人经营和纳税趋势等各个层面的基本数据。为了以便长期使用这些数据，就应当逐期将各类数据输入微机，然后通过软件的设计,将同一纳税人的不同步期数据加以比较分析，或将同一行业不同纳税人的同一时期或不同步期数据加以比较分析,为精确预测税收收入提供有效的数据资料。固然,也要注意此类软件的实用性和可行性。 提高计算机的应用限度最为核心的一点就是要同步提高税务部门工作人员的应用能力。建议多搞某些这方面的培训,使计算机成为税务工作的有力工具，提高工作效率,加快办公自动化的进程。
