《审计实施方案编制（3篇）》由会员分享，可在线阅读，更多相关《审计实施方案编制（3篇）（9页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、审计实施方案编制审计实施方案是审计组为完成审计项目任务，实施审计过程的工作安排。其主要内容包括：审计目标;审计范围;审计内容、重点及审计措施，包括审计事项以及对审计事项确定的主要审计步骤和方法、审计时间、执行的审计人员等应对措施；审计工作要求，包括项目审计进度安排、审计组内部重要管理事项及职责分工等。一个审计目标明确、审计重点突出、审计应对措施得当，人员职责分工明晰的审计实施方案往往对审计组完成审计项目起到事半功倍的效果。审计组具体承办审计项目时，应当编制审计实施方案。审计实施方案由审计组负责编制，一般审计项目的审计实施方案应当经审计组组长审定，重要审计项目的审计实施方案应当报经审计机关负责人
2、审定。要编制好审计实施方案应当从以下几个方面入手;一、充分明确审计项目的审计目标，要仔细研究年度审计工作计划对项目的要求，以确定审计目标。如预算执行审计要明确对预算编制、预算执行等真实、合法、绩效性的审计目标；经济责任审计要明确领导干部履行经济责任情况的审计目标；其他审计项目要明确在财政财务收支及有关经济活动的真实性、合法性、效益性等方面的审计目标。二、要充分调查了解被审计单位及其相关情况并结合审计目标要求，判断可能存在的问题，判断问题的重要性来确定审计方案中的审计事项，以及确定审计应对措施。1、审计人员可以通过书面或者口头询问、检查书面文书、现场观察、追踪业务流程、分析等方法，从单位性质_结
3、构、职责范围经营范围业务活动及其目标、相关法律法规政策及其执行情况、财政财务管理体制和业务管理体制、适用的业绩指标体系、相关内部控制及其执行情况、相关信息系统及其电子数据情况、经济环境行业状况及其他外部因素、以往接受审计和监管及其整改情况、需要了解的其他情况等方面，调查了解被审计单位及其相关情况。2、在调查了解过程中，审计人员可以将。法律、法规、规章和其他规范性文件；国家有关方针和政策；会计准则和会计制度；国家和行业的技术标准；预算、计划和合同；被审计单位的管理制度和绩效目标；公认的业务惯例或者良好实务；分析调查了解的被审计单位及其相关情况，判断被审计单位可能存在的问题。3、审计人员针对调查了
4、解中发现的被审计单位可能存在的问题，从是否属于涉嫌犯罪的问题；是否属于法律法规和政策禁止的问题；是否属于故意行为所产生的问题；可能存在问题涉及的数量或者金额；是否涉及政策、体制或者机制的严重缺陷；是否属于信息系统设计缺陷；党政机关主要领导及公众的_程度等方面，判断被审计单位可能存在的重要问题，同时审计组应当评估被审计单位存在重要问题的可能性，以确定审计实施方案中的审计事项和审计应对措施。4、审计实施方案中应明确审计人员分工、审计时间审计步骤和方法，对不同的审计事项应安排不同的审计人员负责实施，对认为重要的审计事项应安排有经验的审计人员承担，并根据不同的审计事项采取账务检查、盘存实物、计算机审计
5、等审计步骤和方法，同时明确审计人员完成审计事项的时间，做到分工明晰，责任分明。三、在编制审计工作方案时要注意征求审计组成员、其他有经验审计人员意见，保证审计实施方案的切实可行，方案完成后要及时下发审计组成员，使每位审计组成员明白各自的任务和工作重点，同时在实施审计方案过程中对出现的：年度审计项目计划、审计工作方案发生变化；审计目标发生重大变化的；重要审计事项发生变化；被审计单位及其相关情况发生重大变化；审计组人员及其分工发生重大变化等情形之一的，审计组应当及时调整审计实施方案以保证审计项目的顺利有效实施。总之，审计组在现场审计实施、撰写审计报告，审计机关在考核审计项目时均需要依据审计实施方案，
6、所以审计机关、审计人员应注重审计方案的编写和有效执行，保证审计目标的实现。审计实施方案编制（二）国家审计准则第五十七条规定。审计组应当调查了解被审计单位及其相关情况，评估被审计单位存在重要问题的可能性，确定审计应对措施，编制审计实施方案。笔者从基层经济责任审计实际及特点出发，在做好被审计单位及其相关情况调查了解的基础上，谈一谈编制经济责任审计实施方案“十要”，仅供审计同仁参考。一、基本情况“要”清楚。审计立项依据，被审计单位(项目)名称，被审计单位主要职能、人员编制数、实有人数、内设机构数、下属单位数，被审计当事人基本情况等等要编制清楚。二、审计目标“要”准确。通过对被审计当事人任期内各项财政
7、(财务)收支的真实性、合法性、效益性的审计，以加强对领导干部的管理和监督，正确评价领导干部任期经济责任，促进领导干部勤政廉政，全面履行职责。在审计工作目标具体化的过程中紧密结合各级党委政府、审计机关、委托单位的要求，根据审计组成员的业务能力和审计经验，时间要求，做到量力而行，综合确定具体审计工作目标，要防止大而空。三、审计范围“要”恰当。在审计时间范围上要与被审计当事人任期一致；对被审计单位财政(财务)收支，当地全部政府性资金，包括一般预算、基金预算、预算外资金、政府性负债和其他_(基金)；上述全部政府性资金涉及到的重大项目和部门单位都应列入审计或审计调查的范围。必要时可以追溯审计其他年度和延
8、伸审计其他相关单位。四、重点内容“要”突出。(一)经济或职能工作业绩情况。审计核实与被审计领导干部任期职责、任务相关的经济工作目标或职能业务目标完成情况。掌握被审计领导干部为本部门(单位)系统的事业发展所做的主要工作、取得的主要业绩及存在的问题。(二)单位财政财务收支情况。重点审计被审计领导干部任期内所在部门(单位)预算执行、财政财务收支、行政事业性收费、_(基金)使用、预算外收支、关联单位经济往来的真实性、合法性。(三)投资决策和效益情况。_单位重点投资的规模、结构、决策程序、资金来源、资金管理和效益效果情况。(四)内控制度及执行情况。重点_本部门(单位)业务管理制度、资产管理制度、廉政建设
9、制度的建立和执行情况。(五)个人执行财经纪律和廉政规定情况。五、审计风险“要”评估。一方面，由于经济责任审计项目一般涉及会计年度较多、时间周期较长、业务内容繁杂，再加上审计力量不足，审计资源有限。因此，存在一定的审计检查风险。另一方面，经济责任审计结果既对单位，又对个人，既涉及被审计单位的利益，又关系到被审计当事人的仕途。因此，存在一定的廉政审计风险。要引起审计人员的高度重视，严格控制这两种审计风险。六、步骤方法“要”操作。在编制实施方案确定审计步骤、审计方法时，要紧密结合上级的要求，被审计单位的实际，审计资源情况，审计人员的业务技能等因素，选择既能满足完成任务，又能审计组成员熟练操作，还能紧
10、扣被审计单位财务和业务实际的步骤和方法，增强可操作性，提高审计工作效率。七、时间安排“要”合理。一个经济责任审计项目的实施时间，一般安排_个有效工作日为宜，特殊情况例外。第一阶段：用_天时间做好审前调查，起草审计实施方案，下达审计通知书。第二阶段：用_天左右的时间，实施审计查证及相关情况调查。第三阶段：用_天左右的时间，整理有关资料，草拟审计报告征求意见稿。八、审计分工“要”恰当。根据审计组成员所长和审计项目实际需要，由审计组长充分利用审计资源，对审计组全体人员进行恰当的分工，确定主审和复核人员。确保个人目标、审计事项、审计质量、完成时间“四个”落实。九、评价提纲“要”融入。把经济责任审计评价
11、提纲融入审计实施方案之中，实施审计的重点就是审计评价的重点。为审计报告对被审计单位经济或职能工作业绩情况，财政收支、财务收支的真实性、合法性和效益性，投资决策和效益情况，内控制度及执行情况，个人执行财经纪律和廉政规定情况等作出评价打好基础。从而达到审计报告对审计实施方案评价提纲要求的内容，在审计查证的基础上评价到位，对超越审计职责范围的事项，证据不足、评价依据或标准不明确的事项，审计过程中未涉及的事项不作评价的要求。十、方案报告“要”结合。审计实施方案编制（三）国家审计准则第五十七条规定。审计组应当调查了解被审计单位及其相关情况，评估被审计单位存在重要问题的可能性，确定审计应对措施，编制审计实
12、施方案。笔者从基层经济责任审计实际及特点出发，在做好被审计单位及其相关情况调查了解的基础上，谈一谈编制经济责任审计实施方案“十要”，仅供审计同仁参考。一、基本情况“要”清楚。审计立项依据，被审计单位(项目)名称，被审计单位主要职能、人员编制数、实有人数、内设机构数、下属单位数，被审计当事人基本情况等等要编制清楚。二、审计目标“要”准确。通过对被审计当事人任期内各项财政(财务)收支的真实性、合法性、效益性的审计，以加强对领导干部的管理和监督，正确评价领导干部任期经济责任，促进领导干部勤政廉政，全面履行职责。在审计工作目标具体化的过程中紧密结合各级党委政府、审计机关、委托单位的要求，根据审计组成员
13、的业务能力和审计经验，时间要求，做到量力而行，综合确定具体审计工作目标，要防止大而空。三、审计范围“要”恰当。在审计时间范围上要与被审计当事人任期一致；对被审计单位财政(财务)收支，当地全部政府性资金，包括一般预算、基金预算、预算外资金、政府性负债和其他专项资金(基金)；上述全部政府性资金涉及到的重大项目和部门单位都应列入审计或审计调查的范围。必要时可以追溯审计其他年度和延伸审计其他相关单位。四、重点内容“要”突出。(一)经济或职能工作业绩情况。审计核实与被审计领导干部任期职责、任务相关的经济工作目标或职能业务目标完成情况。掌握被审计领导干部为本部门(单位)系统的事业发展所做的主要工作、取得的
14、主要业绩及存在的问题。(二)单位财政财务收支情况。重点审计被审计领导干部任期内所在部门(单位)预算执行、财政财务收支、行政事业性收费、专项资金(基金)使用、预算外收支、关联单位经济往来的真实性、合法性。(三)投资决策和效益情况。审查单位重点投资的规模、结构、决策程序、资金来源、资金管理和效益效果情况。(四)内控制度及执行情况。重点审查本部门(单位)业务管理制度、资产管理制度、廉政建设制度的建立和执行情况。(五)个人执行财经纪律和廉政规定情况。五、审计风险“要”评估。一方面，由于经济责任审计项目一般涉及会计年度较多、时间周期较长、业务内容繁杂，再加上审计力量不足，审计资源有限。因此，存在一定的审
15、计检查风险。另一方面，经济责任审计结果既对单位，又对个人，既涉及被审计单位的利益，又关系到被审计当事人的仕途。因此，存在一定的廉政审计风险。要引起审计人员的高度重视，严格控制这两种审计风险。六、步骤方法“要”操作。在编制实施方案确定审计步骤、审计方法时，要紧密结合上级的要求，被审计单位的实际，审计资源情况，审计人员的业务技能等因素，选择既能满足完成任务，又能审计组成员熟练操作，还能紧扣被审计单位财务和业务实际的步骤和方法，增强可操作性，提高审计工作效率。七、时间安排“要”合理。一个经济责任审计项目的实施时间，一般安排_个有效工作日为宜，特殊情况例外。第一阶段：用1-3天时间做好审前调查，起草审
16、计实施方案，下达审计通知书。第二阶段：用25天左右的时间，实施审计查证及相关情况调查。第三阶段：用2天左右的时间，整理有关资料，草拟审计报告征求意见稿。八、审计分工“要”恰当。根据审计组成员所长和审计项目实际需要，由审计组长充分利用审计资源，对审计组全体人员进行恰当的分工，确定主审和复核人员。确保个人目标、审计事项、审计质量、完成时间“四个”落实。九、评价提纲“要”融入。把经济责任审计评价提纲融入审计实施方案之中，实施审计的重点就是审计评价的重点。为审计报告对被审计单位经济或职能工作业绩情况，财政收支、财务收支的真实性、合法性和效益性，投资决策和效益情况，内控制度及执行情况，个人执行财经纪律和廉政规定情况等作出评价打好基础。从而达到审计报告对审计实施方案评价提纲要求的内容，在审计查证的
