《初级会计师复习资料之资产》由会员分享,可在线阅读,更多相关《初级会计师复习资料之资产(41页珍藏版)》请在金锄头文库上搜索。
1、10 年初级复习第一章资产一、资产的概念( 1)过去的交易或事项 - 潜在资产不是资产( 2)拥有或控制 -不能说:一定拥有所有权;融资租入的固定资产是,受托代销商品不是( 3)预期带来经济利益 - 不能带来的不是资产:待处理财产、长期待摊费用、开办费。【例】资产是有形的-错【例】资产一定是企业拥有的- 错二、库存现金1、限额由开户行确定2、坐支要经过批准3、期末盘点 - 要通过“待处理财产损溢”,再处理。事业单位不通过.资产清查处理的区别项目盘亏盘盈待处理现金借:待处理财产损溢借:库存现金贷:库存现金贷:待处理财产损溢处理现金借:管理费用借:待处理财产损溢贷:待处理财产损溢贷:营业外收入待处
2、理存货借:待处理财产损溢借:库存商品贷:库存商品原材料原材料贷:待处理财产损溢应交税费- 应交增值税(进项税额转出)处理存货待处理固定资产处理固定资产待处理在产品处理在产品借:管理费用(一般损失、合理损耗)其他应收款(应当赔偿)营业外支出(自然灾害)贷:待处理财产损溢借:待处理财产损溢累计折旧贷:固定资产借:营业外支出贷:待处理财产损溢借:待处理财产损溢贷:生产成本借:原材料(收回残料)制造费用贷:待处理财产损溢借:待处理财产损溢贷:管理费用借:固定资产贷:以前年度损益调整借:以前年度损益调整贷:盈余公积利 - 未分配利润借 : 生产成本贷:待处理财产损溢借:待处理财产损溢贷:制造费用三、银行
3、存款1、未达账项 一方已入账,另一方未入账。银行已入账 -收,企业未入账- 未收 -日记账小于银行账银行已入账 -付,企业未入账- 未付 -日记账大于银行账企业已入账 -收,银行未入账- 未收 -银行账小于日记账企业已入账 -付,银行未入账- 未付 -银行账大于日记账【例】期末银行存款日记账余额1000 元,发现未达账项( 1) 银行收到托收货款 2000 元,企业未收到入账单。( 2) 银行替企业支付水电费 1500 元,企业未记账。(3)企业销售商品收到银行本票3000 元,已入账,银行未入账。( 4) 企业开出银行汇票 2500 元,准备购料,银行未记账。问:期末银行存款实际存款额是多少
4、?答案:1000+2000-1500=1500注意:银行对账单只能用来对账,不能用来做账。四、其他货币资金1、银行本票:同城;2 个月。【例】开出银行本票3000 元,准备购买材料。借:其他货币资金3000贷:银行存款3000【例】用上张本票购买材料2000 元,增值税340 元,代垫运杂费60 元,余额收回。借:原材料2060应交税费 应缴增值税(进项税额)340银行存款600贷:其他货币资金3000【例】销售材料成本3000 元,售价 5000 元,增值税17%,货发,收到银行本票已入账。借:银行存款5850贷:其他业务收入5000应交税费 -应缴增值税(销项税额)850借:其他业务成本3
5、000贷:原材料30002、银行汇票:同城、异地均可;1 个月【例】12 月 1 日库存现金余额1000 元,银行存款余额2000 元,其他货币资金余额3000 元。本月提现1500 元,开出银行汇票500 元,销货收到货款4000 元,销货款未收5000 元。问:期末资产负债表:货币资金?2500+4000+3500=10000答案:库存现金1000+1500=2500银行存款2000-1500-500+4000=4000其他货币资金3000+500=3500货币资金(期初)=1000+2000+3000=6000货币资金(期末)=2500+4000+3500=10000问:现金流量表“现金
6、及现金等价物净增加额”10000-6000=4000五、交易性金融资产1、规定:(1)初始成本 取得时公允价值不包括已宣未分现金股利- 应收股利不包括已到未领债券利息- 应收利息不包括手续费- 投资收益(2)持有期间获取的现金股利或债券利息- 投资收益(3)表日,按公允价值计量,差额计入- 公允价值变动损益(4)处置,差额计入投资收益,同时结转:公允价值变动损益- 投资收益【例】 09 年 2 月 14 日购入股票 1000 股,每股买价5 元,其中含已宣未分现金股利1 元,含手续费用 30 元,作为交易性金融资产。问:初始投资成本 1000* ( 5-1) -30=【例】 09 年 2 月
7、14 日购入股票 1000 股,每股买价5 元,其中含已宣未分现金股利1 元,另付手续费用 30 元,作为交易性金融资产。 3 月 5 日收到已入账。09 年末每股市价4.5 元。10 年 3 月 1 日宣告分配现金股利,每股0.6 元, 3 月 25 日收到。 10 年 11 月 11 日出售 300股,每股售价 5.5 元,另付手续费 20元。 10 年 12 月 31 日每股市价3.5 元。( 1) 初始投资成本 1000* ( 5-1) =4000( 2) 09 年末投资账面价值 1000*4.5=4500( 3) 09 年末资产负债表“交易性金融资产”4500( 4) 09 年利润表
8、“投资收益” -30( 5) 09 年利润表“公允价值变动损益”500( 6) 09 年现金流量表“投资支付的现金”4000+30(7)“支付的与投资有关的” 100009.2.14借:交易性金融资产-成本4000应收股利1000投资收益30贷:银行存款503009.3.5借:银行存款1000贷:应收股利100009.12.31 公允价值 1000*4.5=4500账面余额4000增值500借:交易性金融资产 公允价值变动500贷:公允价值变动损益500( 8) 10 年利润表“投资收益” 600+280+150( 9) 10 年处置净损益 280( 10) 10 年末投资账面价值2450(
9、11) 10 年末资产负债表“交易性金融资产”2450( 12) 10 年现金流量表“收回投资收到的现金”163010.3.1借:应收股利600贷:投资收益60010.3.25借:银行存款600贷:应收股利60010.11.11 处置净额 300*5.5-20=1630处置应结转成本4000 1000*300=1200处置应结转公允价值变动5001000*300=150处置净损益1630- ( 1200+150)=280借:银行存款1630贷:交易性金融资产 成本1200-公允价值变动150投资收益280借:公允价值变动损益150贷:投资收益15010,12.31 公允价值 700*3.5=2
10、450账面余额4500-( 1200+150) =3150减值700借:公允价值变动损益700贷:交易性金融资产 公允价值变动700【例】09 年 1 月 5 日购入08年 1月 1日发行的3 年期债券,作为交易性金融资产。 面值 1000元,利率 10%,每年 1 月 10 日支付上期利息,买价1100 元,另付手续费 50 元。 09 年 1 月10 日收到利息已入账, 09 年末债券市价1060 元。( 1) 初始投资成本 1100-1000*10%=1000( 2) 09 年末投资账面价值 1060( 3) 09 年末资产负债表“交易性金融资产”1060( 4) 09 年利润表“投资收
11、益” 100-50=50( 5) 09 年利润表“公允价值变动损益”6009.1.5借:交易性金融资产-成本1000应收利息100投资收益50贷:银行存款115009.1.10借:银行存款100贷:应收利息10009.12.31借:应收利息100贷:投资收益10009.12.31公允价值 1060账面余额 1000增值60借:交易性金融资产 公允价值变动60贷:公允价值变动损益60六、应收票据1、不是货币资金,是债权;2、商业汇票:6 个月; 3、可背书转让,可贴现 ;4、对于有息汇票期末计息,增加应收票据账面价值 ,并冲减财务费用 .【例】 09 年 8 月 1 日甲销售商品给乙成本8000 元,售价 10000 元,增值税 17%。代垫运杂费 300 元。货发,款未收,收到乙开来的期限6 个月的商业承兑汇票。甲借:应收票据12000贷:主要业务收入10000应交税费 -应缴增值税(销项税额)1700银行存款300借:主要业务成本8000贷:库存商品8000问: 09 年资产负债表“应收票据”12000乙借:原材料(库存商品)10300应交税费 -应缴增值税(进项税额)1700贷:应付票据12000问: 09 年资产负债表“应付票据”12000【例】甲公司收到乙公司商业承兑汇票,抵付前欠货款 5000 元 .甲: 借 :应收票据50