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1、10 年初级复习第一章资产一、资产的概念（ 1）过去的交易或事项 - 潜在资产不是资产（ 2）拥有或控制 -不能说：一定拥有所有权；融资租入的固定资产是，受托代销商品不是（ 3）预期带来经济利益 - 不能带来的不是资产：待处理财产、长期待摊费用、开办费。【例】资产是有形的-错【例】资产一定是企业拥有的- 错二、库存现金1、限额由开户行确定2、坐支要经过批准3、期末盘点 - 要通过“待处理财产损溢”，再处理。事业单位不通过.资产清查处理的区别项目盘亏盘盈待处理现金借：待处理财产损溢借：库存现金贷：库存现金贷：待处理财产损溢处理现金借：管理费用借：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢贷：营业外收入待处
2、理存货借：待处理财产损溢借：库存商品贷：库存商品原材料原材料贷：待处理财产损溢应交税费- 应交增值税（进项税额转出）处理存货待处理固定资产处理固定资产待处理在产品处理在产品借：管理费用（一般损失、合理损耗）其他应收款（应当赔偿）营业外支出（自然灾害）贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢累计折旧贷：固定资产借：营业外支出贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：生产成本借：原材料（收回残料）制造费用贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：管理费用借：固定资产贷：以前年度损益调整借：以前年度损益调整贷：盈余公积利 - 未分配利润借 : 生产成本贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：制造费用三、银行
3、存款1、未达账项 一方已入账，另一方未入账。银行已入账 -收，企业未入账- 未收 -日记账小于银行账银行已入账 -付，企业未入账- 未付 -日记账大于银行账企业已入账 -收，银行未入账- 未收 -银行账小于日记账企业已入账 -付，银行未入账- 未付 -银行账大于日记账【例】期末银行存款日记账余额1000 元，发现未达账项（ 1） 银行收到托收货款 2000 元，企业未收到入账单。（ 2） 银行替企业支付水电费 1500 元，企业未记账。（3）企业销售商品收到银行本票3000 元，已入账，银行未入账。（ 4） 企业开出银行汇票 2500 元，准备购料，银行未记账。问：期末银行存款实际存款额是多少
4、？答案：1000+2000-1500=1500注意：银行对账单只能用来对账，不能用来做账。四、其他货币资金1、银行本票：同城；2 个月。【例】开出银行本票3000 元，准备购买材料。借：其他货币资金3000贷：银行存款3000【例】用上张本票购买材料2000 元，增值税340 元，代垫运杂费60 元，余额收回。借：原材料2060应交税费 应缴增值税（进项税额）340银行存款600贷：其他货币资金3000【例】销售材料成本3000 元，售价 5000 元，增值税17%，货发，收到银行本票已入账。借：银行存款5850贷：其他业务收入5000应交税费 -应缴增值税（销项税额）850借：其他业务成本3
5、000贷：原材料30002、银行汇票：同城、异地均可；1 个月【例】12 月 1 日库存现金余额1000 元，银行存款余额2000 元，其他货币资金余额3000 元。本月提现1500 元，开出银行汇票500 元，销货收到货款4000 元，销货款未收5000 元。问：期末资产负债表：货币资金？2500+4000+3500=10000答案：库存现金1000+1500=2500银行存款2000-1500-500+4000=4000其他货币资金3000+500=3500货币资金（期初）=1000+2000+3000=6000货币资金（期末）=2500+4000+3500=10000问：现金流量表“现金
6、及现金等价物净增加额”10000-6000=4000五、交易性金融资产1、规定：（1）初始成本 取得时公允价值不包括已宣未分现金股利- 应收股利不包括已到未领债券利息- 应收利息不包括手续费- 投资收益（2）持有期间获取的现金股利或债券利息- 投资收益（3）表日，按公允价值计量，差额计入- 公允价值变动损益（4）处置，差额计入投资收益，同时结转：公允价值变动损益- 投资收益【例】 09 年 2 月 14 日购入股票 1000 股，每股买价5 元，其中含已宣未分现金股利1 元，含手续费用 30 元，作为交易性金融资产。问：初始投资成本 1000* （ 5-1） -30=【例】 09 年 2 月
7、14 日购入股票 1000 股，每股买价5 元，其中含已宣未分现金股利1 元，另付手续费用 30 元，作为交易性金融资产。 3 月 5 日收到已入账。09 年末每股市价4.5 元。10 年 3 月 1 日宣告分配现金股利，每股0.6 元， 3 月 25 日收到。 10 年 11 月 11 日出售 300股，每股售价 5.5 元，另付手续费 20元。 10 年 12 月 31 日每股市价3.5 元。（ 1） 初始投资成本 1000* （ 5-1） =4000（ 2） 09 年末投资账面价值 1000*4.5=4500（ 3） 09 年末资产负债表“交易性金融资产”4500（ 4） 09 年利润表
8、“投资收益” -30（ 5） 09 年利润表“公允价值变动损益”500（ 6） 09 年现金流量表“投资支付的现金”4000+30（7）“支付的与投资有关的” 100009.2.14借：交易性金融资产-成本4000应收股利1000投资收益30贷：银行存款503009.3.5借：银行存款1000贷：应收股利100009.12.31 公允价值 1000*4.5=4500账面余额4000增值500借：交易性金融资产 公允价值变动500贷：公允价值变动损益500（ 8） 10 年利润表“投资收益” 600+280+150（ 9） 10 年处置净损益 280（ 10） 10 年末投资账面价值2450（
9、11） 10 年末资产负债表“交易性金融资产”2450（ 12） 10 年现金流量表“收回投资收到的现金”163010.3.1借：应收股利600贷：投资收益60010.3.25借：银行存款600贷：应收股利60010.11.11 处置净额 300*5.5-20=1630处置应结转成本4000 1000*300=1200处置应结转公允价值变动5001000*300=150处置净损益1630- （ 1200+150）=280借：银行存款1630贷：交易性金融资产 成本1200-公允价值变动150投资收益280借：公允价值变动损益150贷：投资收益15010,12.31 公允价值 700*3.5=2
10、450账面余额4500-（ 1200+150） =3150减值700借：公允价值变动损益700贷：交易性金融资产 公允价值变动700【例】09 年 1 月 5 日购入08年 1月 1日发行的3 年期债券，作为交易性金融资产。 面值 1000元，利率 10%，每年 1 月 10 日支付上期利息，买价1100 元，另付手续费 50 元。 09 年 1 月10 日收到利息已入账， 09 年末债券市价1060 元。（ 1） 初始投资成本 1100-1000*10%=1000（ 2） 09 年末投资账面价值 1060（ 3） 09 年末资产负债表“交易性金融资产”1060（ 4） 09 年利润表“投资收
11、益” 100-50=50（ 5） 09 年利润表“公允价值变动损益”6009.1.5借：交易性金融资产-成本1000应收利息100投资收益50贷：银行存款115009.1.10借：银行存款100贷：应收利息10009.12.31借：应收利息100贷：投资收益10009.12.31公允价值 1060账面余额 1000增值60借：交易性金融资产 公允价值变动60贷：公允价值变动损益60六、应收票据1、不是货币资金，是债权；2、商业汇票：6 个月； 3、可背书转让，可贴现 ;4、对于有息汇票期末计息,增加应收票据账面价值 ,并冲减财务费用 .【例】 09 年 8 月 1 日甲销售商品给乙成本8000 元，售价 10000 元，增值税 17%。代垫运杂费 300 元。货发，款未收，收到乙开来的期限6 个月的商业承兑汇票。甲借：应收票据12000贷：主要业务收入10000应交税费 -应缴增值税（销项税额）1700银行存款300借：主要业务成本8000贷：库存商品8000问： 09 年资产负债表“应收票据”12000乙借：原材料（库存商品）10300应交税费 -应缴增值税（进项税额）1700贷：应付票据12000问： 09 年资产负债表“应付票据”12000【例】甲公司收到乙公司商业承兑汇票,抵付前欠货款 5000 元 .甲: 借 :应收票据50
