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1、企业盘盈固定资产的会计处理企业所得税法第五条规定，企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额为应纳税所得额。企业所得税法实施条例第二十二条明确，企业所得税法第六条第 ( 九) 项所称其他收入，指企业取得的除企业所得税法第六条第( 一) 项至第 ( 八) 项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等，即固定资产盘盈税法上作为企业资产溢余收入，计入当期应纳税所得额。 企业所得税法实施条例第五十八条第( 四) 项确
2、定，盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础，即按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值。根据企业会计准则的规定，前期差错，指由于没有运用或错误运用下列两种信息，而对前期财务报表造成漏报或错报：编报前期财务报表时预期能够取得并加以考虑的可靠信息 ; 前期财务报告批准报出时能够取得的可靠信息。前期差错通常包括计算错误、应用会计政策错误、疏忽或曲解事实、舞弊产生的影响以及存货、固定资产盘盈等。固定资产盘盈不再计入当期损益，而是作为前期差错，并根据相关规定进行更正。企业在盘盈固定资产时，首先应确定盘盈固定资产的原值、累计折旧和固定资产净
3、值。根据确定的固定资产原值借记固定资产，贷记累计折旧，将两者的差额贷记以前年度损益调整; 其次，计算应纳的所得税费用， 借记以前年度损益调整科目， 贷记应交税费应交所得税; 接着补提盈余公积， 借记以前年度损益调整科目，贷记盈余公积 ; 最后调整利润分配，借记以前年度损益调整，贷记利润分配未分配利润。如：某企业于2012 年 8 月对全部固定资产进行盘查，盘盈一台八成新的机器设备，该设备同类产品市场价格为30 万元。企业应缴企业所得税=300000x80%x25%=60000(元) 。相关会计处理为 ( 单位：万元 ) ：借：固定资产30贷：累计折旧 6 以前年度损益调整24 借：以前年度损益调整6 贷：应交税费应交所得税 6 借：以前年度损益调整18 贷：利润分配未分配利润18 。课后寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！
