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1、交易性金融资产的确认和计量例题剖析甲企业为上市公司，按季对外提供中期财务报表，按季计提利息。2018年有关业务如下：2018年1月5日，甲企业以赚取差价为目的从二级市场购入一批债券作为交易性金融资产核算，面值总额为2000万元，票面利率为6%，3年期，每半年付息一次，该债券发行日为2017年1月1日。取得时支付的价款为2060万元（其中包含已到付息期但尚未领取的2017年下半年的利息60万元），另支付交易费用40万元，全部价款以银行存款支付。2018年1月15日，收到2017年下半年的利息60万元。2018年3月31日，该债券公允价值为2200万元。2018年3月31日，按债券票面利率计算利息
2、。2018年6月30日，该债券公允价值为1960万元。2018年6月30日，按债券票面利率计算利息。2018年7月15日，收到2018年上半年的利息60万元。2018年8月15日，将该债券全部处置，实际收到价款2400万元。要求：根据以上业务编制有关交易性金融资产的会计分录（金额以“万元”为单位）。并计算该债券从取得到处置全过程，为甲企业带来的投资收益。解答过程2018年1月5日，取得交易性金融资产应交增值税进项税额=40X6%=2.4（万元）借：交易性金融资产成本2060投资收益40应交税费应交增值税（进项税额）2.4贷：其他货币资金存出投资款2102.4 2018年1月15日，收到2017
3、年下半年的利息60万元借：其他货币资金存出投资款60贷：投资收益60 2018年3月31日，该债券公允价值为2200万元借：交易性金融资产公允价值变动140贷：公允价值变动损益140 2018年3月31日，按债券票面利率计算利息借：应收利息30贷：投资收益302018年6月30日，该债券公允价值为1960万元借：公允价值变动损益240贷：交易性金融资产公允价值变动2402018年6月30日，按债券票面利率计算利息借：应收利息30贷：投资收益302018年7月15日，收到2018年上半年的利息60万元借：其他货币资金存出投资款60贷：应收利息602018年8月15日，将该债券处置借：其他货币资金存出投资款2400交易性金融资产公允价值变动100贷：交易性金融资产成本2060投资收益440同时：借：投资收益100贷：公允价值变动损益100转让金融商品应交增值税二（2400-2060）三（1+6%）X6%=19.25（万元）借：投资收益19.25贷：应交税费转让金融商品应交增值税19.25综合以上分录，该债券从取得到处置全过程，为甲企业带来的投资收益=44010019.25=320.75（万元）
