《2022注册会计师-注会税法考试全真模拟卷24（附答案带详解）》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2022注册会计师-注会税法考试全真模拟卷24（附答案带详解）（6页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、2022注册会计师-注会税法考试全真模拟卷（附答案带详解）1. 多选题：（2012年真题）下列货物中，采用从量定额方法计征消费税的有（）。A.黄酒B.游艇C.润滑油D.雪茄烟答案：A、C 本题解析：消费税税目中，只有啤酒、黄酒、成品油采用的是从量定额税率。2. 多选题：下列关于研发费用加计扣除政策的表述中，符合企业所得税法规定的有（）。A.企业委托境外机构的研发费用可全额加计扣除B.按规定对研发人员进行股权激励的支出可作为人员人工费用全额加计扣除C.委托关联企业开展研发活动发生的费用可按照实际发生额70%加计扣除D.临时聘用且直接参与研发活动临时工的劳务费用可全额加计扣除答案：B、D 本题解析
2、：A项，委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。BD两项，人员人工费用指直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。外聘研发人员是指与本企业或劳务派遣企业签订劳务用工协议（合同）和临时聘用的研究人员、技术人员、辅助人员。工资薪金包括按规定可以在税前扣除的对研发人员股权激励的支出。C项，企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%
3、计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。3. 多选题：下列各项中，应同时征收增值税和消费税的有（ ）。A.批发环节销售的卷烟B.零售环节销售的金基合金首饰C.生产环节销售的普通护肤护发品D.进口的小汽车答案：A、B、D 本题解析：暂无解析4. 多选题：下列各项关于从量计征消费税计税依据确定方法的表述中，正确的有（）。A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量B.进口应税消费品的为海关核定的应税消费品数量C.以应税消费品投资入股的，为应税消费品移送使用数量D.委托加工应税消费品的，为加工完成的应税消费品数量答案：A、B、C 本题解析：选项D，委托加工应税消费品的，应该是纳税
4、人收回的应税消费品数量。5. 问答题：某市卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产销售卷烟，2019 年 7 月发生下列经济业务： （1）从国 外进口卷烟 100 标准箱，支付买价 165 万元，支付到达我国海关前的运输费用 15 万元、保险费用 12 万元。 （2）将账面成本为 220000 元的烟叶一批，发给外地一家烟丝加工厂加工烟丝，加工厂提供辅料一批，加工后直接发给卷烟厂，共收取辅料及加工费 82000 元，开具增值税专用发票给卷 烟厂（受托方没有同类产品售价）。（3）购进卷烟纸一批，取得增值税专用发票，注明价款 110000 元；支付给运输单位不含税运费 8000 元，取得运输单位开具的增
5、值税专用发票，款项已付，货物已 入库。 （4）卷烟厂外购一批材料，不含税价款 200000 元，取得专用发票；其中 15%因管理不善被 盗。 （5）将上月购进的部分 A 种烟丝作为福利发给本厂职工一批，原进项税额已无法准确确定， 已知该批烟丝实际采购成本为 18000 元，同种等量烟丝的市场售价为 37000 元；将试产的 B 种烟丝 在某交易会赠送给一烟草企业作推广，账面成本为 20000 元； （6）销售 A 牌卷烟 200 箱（每标准 箱五万支，下同），每箱不含税销售价格 12500 元，收取包装物押金 8100 元，并已单独记账。 （7） 销售 B 牌卷烟 150 箱，每箱不含税销售价
6、格为 30000 元。 （8）上月收取的包装 A 牌卷烟的包装物 押金 7000 元已逾期，包装物未收回，押金不予退还。 （9）将自产 A 牌卷烟 10 箱移送本厂设在本 市的非独立核算门市部，出厂销售价每箱 12500 元，门市部零售价（含税）每箱 15000 元，门市部 本月已售出 5 箱。 （已知进口卷烟关税税率 20；消费税适用税率为：卷烟定额税率为每标准箱 150 元；进口卷烟和 B 牌卷烟比例税率为 56%，A 牌卷烟为 36%；烟丝税率 30%，烟丝成本利润率为 5%；1 标准箱=250 条，1 标准条=200 支） 根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数（1）计算进口
7、业务缴纳的税金合计额。（2）计算业务（2）中受托方代收代缴的消费税税额。（3）计算本期销项税额。（4）计算本期国内销售环节应纳消费税税额（不含委托加工业务涉及的消费税）。（5）计算本期应纳增值税税额。答案： 本题解析：（1）关税（1651512）20%38.4（万元）进口卷烟的消费税（165151238.410015010000）（156%）56%10015010000 296.65（万元）进口卷烟的增值税（165151238.410015010000）（156%）13%68.52（万元）进口环节缴纳税金合计38.4296.6568.52403.57（万元）=4035700（元）（2）受托方代
8、收代缴消费税 =（220000+82000）（1-30%）30%=129428.57（元）（3）本期销项税合计20000（1+5%）（1-30%）13%+2001250013 +1503000013+7000（1+13）13+515000（1+13）13920094.69（元）（4）本期国内销售环节应纳消费税=20000（1+5%）（1-30%）30%+2001250036 +200150+1503000056+150150+7000（1+13）36+515000（1+13）36+5150 3461250（元）业务 5，烟丝赠送，视同销售，计算消费税。 Business 5, giving t
9、obacco shred as gift, it shall be deemed as the sale and compute its consumption tax. 消费税=20000（1+5%） （1-30%）30%=9000（元） Consumption tax=20000（1+5%）（1-30%）30%=9000 （Yuan） 业务 6，销售 A 牌卷烟消费税2001250036+200150930000（元）.（5）可抵扣的进项税 =68.5210000+8200013%+11000013%+80009%+20000013%（1-15%）-1800013% 730640（元）本期
10、应纳增值税920094.69-730640189454.69（元）6. 多选题：（2015年真题）下列行为中，应当视同销售货物缴纳增值税的有（）。A.将购进的货物用于集体福利B.将购进的货物用于个人消费C.将购进的货物用于对外投资D.将购进的货物用于分配答案：C、D 本题解析：将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费的，属于增值税视同销售行为，但将购进的货物用于这两项的，不属于增值税视同销售行为，所以选项 AB不正确。7. 多选题：下列各项中，属于环境保护税征税范围的有（）。A.煤矸石B.建筑施工噪声C.二氧化硫D.光污染答案：A、C 本题解析：目前未将建筑施工噪声、光污染等纳入征收范围
11、。8. 多选题：下列纳税申报方式中，符合税收征收管理法规定的有（）。A.直接申报B.网上申报C.邮寄申报D.口头申报答案：A、B、C 本题解析：口头申报不属于纳税申报的方式。9. 多选题：下列各项中，有权制定税收部门规章的税务主管机关有（ ）。A.财政部B.海关总署C.国务院办公厅D.国家税务总局答案：A、B、D 本题解析：国务院办公厅不属于税务主管机关，无权制定税收部门规章。有权制定税收部门规章的税务主管机关包括财政部、国家税务总局及海关总署。10. 多选题：一般纳税人发生下列应税行为，可以选择适用简易计税方法计税的有（）。A.提供的电影放映服务B.以清包工方式提供的建筑服务C.提供的学历教育服务D.提供的人力资源外包服务答案：A、B、D 本题解析：一般纳税人提供非学历教育服务，可以选择适用简易计税方法计税。
