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1、-基于ERM的高校财务风险管理研究【摘 要】 高校开展和基建扩背后隐藏着巨额债务和财务风险，已日益威胁着高校财务平安和高等教育可持续开展。文章以目前高校开展和巨额债务为切入点，运用erm方法，研究一套促进高校可持续开展的财务风险管理创新体系。【关键词】 高校开展； 财务风险； erm方法； 盟动整合一、当前高校开展与财务风险现状概述近30年来，我国高校利用负债筹资进展根本建立，在较短时间实现高等教育快速开展，高等教育已从精英教育开展到群众化教育。据统计，全国大学从10年前的1 000所左右开展到2021年的2 723所，在校人数从1998年扩招前的108万人开展到2021年的3 105万人，毛
2、入学率从1998年的9.8%提高到2021年的24.2% 。与此同时，负债经营已成为我国现阶段高等教育开展的一个根本特征。业人士称，全国高校贷款总额从2007年的2 000亿元上升到2021年的2 500亿元以上。一些高校举债达30多亿元，个别高校的资产负债率已到达60%70%，甚至有的高校已资不抵债。迅猛开展和豪华校园以及贷款办学背后隐藏着高校巨额债务，高校财务管理面临着诸如融资、投资、信贷、信用、现金流、控等诸多风险，一些高校财务风险已转化为财务危机。据一些专家分析，在今后相当长的一段时期，如果高校的投融资渠道不能发生重大变化，银行贷款仍将是我国高校开展建立的重要经费来源。这意味着高校财务
3、风险管理既迫切又艰巨，迫使我们从创新和纵深高度对高校财务风险管理进展多维思考与实践探索，明确新思路，寻求新路径，研究新举措。二、erm及其国外应用概述ermenterprise risk management，企业风险管理泛指一个实体的董事会、管理层和其他员工实施、适用于战略制订和整个组织围的程序，该程序用于识别可能影响该实体的事件，管理风险使之处于其偏好围之，并为实体目标的实现提供合理的保证。erm实际上是对企业可能产生的各种风险进展识别、衡量、分析、评价，并适时采取有效方法进展防和控制，用最经济合理的方法来综合处理风险，以实现财务平安保障的一种科学管理方法。erm是20世纪90年代以来迅速
4、兴起的一种新的风险管理模式，由美国5个职业会计团体经过4年多潜心研究的科研成果。erm在美国被广泛运用，在世界许多国家被视为风险管理标杆，加拿大控制标准委员会部控制框架、英国cadbury报告、国际部审计师协会sac控制框架、信息系统审计与控制协会、信息与相关技术控制目标等都以erm作为参照模板。在我国，中国人民银行的商业银行部控制指引2002、证监会的证券公司部控制指引2003、中国部审计协会的部审计准则部控制2003等与erm融会贯穿。2006年6月，国务院国有资产监视管理委员会发布中央企业全面风险管理指引，要求由履行出资人职责的国有企业贯彻执行，建立银行、工商银行、中国银行、交通银行及渤
5、海银行等也前后启动了erm工程。此外，erm被广泛应用于大中型企业集团。1999年全国高校扩招政策，以及教育主管部门建立的五年一轮的高等学校教学评估制度，客观上促使我国高等教育规模不断扩大。为适应开展之需，基建工程大干快上，工程投资越来越多，资金缺口越来越大，贷款额度越来越高，债务包袱越来越重，财务风险越来越高，从而使高校财务风险管理成为社会关注的热点和教育高层管理者及财务人员面临的重大而迫切的实际问题。据研究分析，高校较多运用传统模式实施财务风险管理，把现代先进技术方法erm应用于研究解决高校财务风险管理理论体系和实践机制的成果较少。三、基于erm的高校财务风险管理的根本路径企业界和学术界对
6、erm的作用与界定一直存在分歧，对erm与传统风险管理模式之间的认识也分歧很大。但笔者跟踪研究分析认为，erm在扬弃传统风险管理模式的根底上不但对企业而且对高校风险管理理念和实践是一次重大突破与转型，将对高校财务风险管理产生深远的影响：一方面丰富和开展高校财务管理体系；另一方面为高校财务风险管理提供新思路和新方法。作为现代先进技术方法erm，企图有效应用于高校财务风险管理，就必须另辟蹊径，有异于传统风险管理模式。一科学构建erm的根本框架在coso目标、层次和要素的根底上，高校采用erm方法，科学构建高校财务风险管理erm的根本框架。1.明确目标一是合规目标，即满足利益相关者和国家有关法律法规
7、的要求；二是报告目标，即及时向高校管理顶层或利益相关者披露风险报告，以供高校领导班子决策参考，或满足利益相关者的知情权和参与权的要求；三是运行企业称营运目标，即运用erm方法提高高等教育资源配置与运用的效率和效果，提高资金使用率和财务平安度；四是战略目标，即erm方法目标与高校开展战略融会贯穿，为高校开展战略规划提供决策支持与财力保障。2.整合要素基于coso框架下的erm构成要素是部环境、目标设定、事件识别、风险评估、风险响应、控制活动、信息与沟通、监控，这八要素严密联系，处于互动循环中。要发挥coso框架下erm的先进技术效应，就必须整合各要素的功能，保证erm系统处于良性运行状态。3.层
8、次推进在高校部机构、所附属二层机构、业务单位和部门，通过签订和执行风险管理目标责任制，层层推进，促进高校整体正常有序运行，实现对预期风险的全面有效监控，对潜在风险的及时掌控与化解。二树立创新的高校财务风险管理理念根据高校办学规模、财务状况、风险管理人员尤其是顶层管理人员和财务人员的素质，以及国家对高等教育政策及环境影响，创新高校财务风险管理理念。高校财务风险管理目标设定不仅仅是被动地降低显性风险与损失，而且要从高校整体视角高度关注和积极应对各种各样的隐性风险及其相互之间的联系与转化关系，以实现高校财务风险管理最优化和财务管理绩效化。三完善高校治理构造，优化风险管理环境部环境包括组织的风险管理理
9、念、偏好、道德观和营运环境，是塑造组织erm的重要因素，也受erm运行实施的影响。高校风险管理需要良好的部环境作支撑，而良好的部环境则源于完善的高校治理构造。建立党务领导、行政管理和学术管理互动协调、各司其职教授治校和管理的现代大学制度，创立大学理事会，改造董事会，强化监理会，在高校部构筑决策、执行、监视和评价彼此别离又相互制衡的治理机制，对决策者权利进展有效的监视与评价，充分发挥理事会、董事会和监理会制定有关整体建立开展规划、审核批准经费预算和投资工程的功能作用以及对学校运行情况监视，减少或杜绝高校盲目开展和巨额融资，从而降低高校财务风险。完善的高校治理构造有利于高校风险管理目标设定、风险评
10、估和控制活动的有效执行，最终有利于实施高校财务风险管理。四创新风险管理手段erm下，高校财务风险管理不应偏重于风险识别和评价以及简单的限额管理手段，而是通过开发风险管理组合，充分利用网络系统和p-s多指标综合评价法、ahp层次分析法、模糊综合评价法和*brl网络财务报告等现代先进方法与技术，借助规划管理、战略管理、工程管理、投融资管理以及预算管理、政府集中采购、国库集中支付等财政管理工具，加强部控制，实施多元化风险管理模式，以改善和强化高校自身风险管理。比方，通过工程预算管理，以绩效预算为目标，加强工程融资控制，严格按照工程预算确定的支出工程、标准、围、额度以及时间组织工程资金，以维护工程预算
11、的约束性、严肃性和有效性，杜绝高校盲目开展和巨额债务的现象发生。五实施盟动整合风险管理高等教育扩招既给高校带来迅猛开展的良好机遇，同时，也带来了投融资、规划战略、管理等风险的多样化和复杂性，对风险管理的部环境、目标设定、事件识别、风险评估、风险响应、控制活动、信息与沟通和监控带来了严峻的挑战。这就要求高校顶层决策者站在全局的角度高瞻远瞩，对高校部各个层次的教学科研管理的业务部门和业务环节各种各样的风险进展通盘分析研究与全过程风险管理监控，创立风险管理集中化系统数据库和信息共享系统，设立风险管理动态跟踪监控系统，建立基于本钱效益分析的风险管理绩效评价机制，实施动态联盟全面风险管理模式，以实现风险
12、管理最优化目的。六营造良好的风险管理文化文化其实是一种约束，约束人们不要做不该做的事，久而久之就形成了文明，而文明就是一种强大的文化力量。企业高校文化不但使企业高校组织具备不断改良的能力，而且使员工个人职业生涯全面开展与企业高校整体目标融合，得到可持续开展的动力，对企业高校成功至关重要。同样，良好的风险管理文化对于高校风险管理成功不可或缺。正如美国波士顿联邦储藏银行ceo兼总裁迷汉姆所说的董事会和高管层创造的公司风险文化是最有效的风险管理工具。在积极创立风险管理文化的同时，还要坚持不懈地对教职工进展思想教育，让他们明白为什么这样做，而且让他们自觉地意识到风险管理是学校日常运行的一个中心局部，让
13、他们以各种各样方式的参与到erm工程过程中，才能建立真正高效的erm。四、结语现代科学管理方法erm与传统的风险管理模式具有质的差异，它是对传统风险管理模式的扬弃，是企业风险管理理念和实践的一次重大转型。目前，erm在提升企业风险管理能力方面的作用已得到普遍的认同。但是，erm在改善高校财务风险管理并最终化解财务风险、实现优化财务战略决策方面仍然面临着各种各样的挑战，需要社会各界专家学者不断探索和深入研究。面对高等教育投资日益多元化和高校巨额债务背后隐藏着巨大财务风险的社会热点问题，社会各界对高校监管要求和对高校债务风险管理信息披露的要求尤其是要求高校财务信息公开制度，迫使高校必须强化和改善财务风险管理。运用erm研究高校财务风险管理是高校财务管理理论和会计实践的一次大胆尝试与创新，有待专家学者进一步探索与研究。【参考文献】1 教育部.2021年全国教育事业开展统计公报n.中国教育新闻网中国教育报，2021-07-06.2 国强.我国高校贷款30年的回忆与反思基于政策与制度的视角.高等教育研究，20216.3 詹姆斯林.企业全面风险管理：从鼓励到控制m.黄长全，译.：中国金融，2006：44-65，88-100. z
