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1、 苏宁电器股份有限公司 纳税分析报告班 级： 会 计 A 1016班专 业： 会 计 学 2012年05 月 28日 目录一、 公司基本情况 31. 公司简介2. 经营状况3. 税种缴纳二、 公司纳税状况 51. 税额计算2. 交税地点及期限三、 行业纳税分析6 1. 行业行情2. 企业税负状况四、 税务筹划建议 6 1. 税务筹划建议五、 总结 10 1.实际操作中的重点检查 2.广告费检查常见错误一 公司基本情况1、公司简介公司的前身系于1996年5月15日在中华人民共和国江苏省南京市注册成立的江苏苏宁交家电有限公司,根据2005年第二次临时股东大会决议,本公司更名为苏宁电器股份有限公司本
2、公司及子公司(以下合称“本集团”) 注册资本为699621.19（万元）， 办公地址:南京市玄武区苏宁大道1号。主要经营家用电器、电子产品、办公设备、通讯产品及配件的连锁销售和服务,计算机软件开发、销售和系统集成,百货、自行车、电动助力车、摩托车、汽车的连锁销售,实业投资等。所属行业为批发和零售贸易零售业。 2、经营状况主营业务 : 许可经营项目:音像制品直营连锁经营,普通货运,预包装食品、散装食品销售。以下限指定的分支机构经营:电子出版物、国内版图书、报刊零售;第二类增值电信业务中的信息服务业务(不含固定网电话声讯服务、移动网和固定网信息服务);一般经营项目:家用电器、电子产品、办公设备、通
3、讯产品及配件的连锁销售和服务,计算机软件开发、销售、系统集成,百货、自行车、电动助力车、摩托车、汽车的连锁销售,实业投资,场地租赁,柜台出租,国内商品展览服务,企业形象策划,经济信息咨询服务,人才培训,商务代理,仓储,微型计算机配件、软件的销售,微型计算机的安装及维修,废旧物资回收与销售,非学历技能培训,乐器销售。营业状况：(1)2011年1-9月，公司新进入16个地级以上城市，新开连锁店244家，其中新开常规店222家、县镇店18家、精品店4家，共置换/关闭连锁店18家，净增加连锁店226家。7-9月，公司新进入6个地级以上城市，新开连锁店92家店，其中常规店88家、县镇店2家、精品店2家，
4、置换/关闭连锁店6家，净增加连锁店86家。四季度以来，公司进一步加快连锁店选址及开设，已签约储备较多店面，能够保证年初确定的开店目标的实现。(2)截至本报告期末，公司已在大陆地区247个地级以上城市拥有连锁店1537家，其中常规店1390家(旗舰店311家、中心店414家、社区店665家)、县镇店132家、精品店15家，连锁店面积达到613.76万平方米。 3、税种缴纳企业所得税：税率为25%增值税：家用电器销售：一般纳税人17% 家用电器维修：一般纳税人17%营业税：培训业务收入，安装业务收入营业税率为3% 代理收入、租赁收入、连锁店服务收入及广告位收入费收入营业税率为5%城市维护建设税：所
5、在地为失去的，税率为7%，所在地为县城、镇的，税率为5%教育费附加：3%地方教育费附加：2% 二、公司纳税状况 1、税额计算苏宁电器有限公司涉及的税种有：增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护费、印花税、教育税附加，消费税（1）增值税：公司销售黑色电器产品万元，白色电器产品，数码及IT产品万元，空调器产品9159198，通讯产品9122791万元，小家电产品2335312万元，安装维修业务194973万元，其他7827万元，共计万元。 应交增值税销项税= X 17%=1143712.38（2）企业所得税：苏宁电器有限公司是依法在中国境内成立的居民企业，依法应当缴纳企业所得税。公司营业利润为利
6、润总额6473226万元，部分子公司之优惠税率影响为65378万元，不得扣除的成本、费用和损失为32814万元，所得税会算清缴差异1477 万元。所得税费用= 6473226X25%-65378-32814-1477=1587220（3）个人所得税=120131（4）城市维护建设税： 应交城市维护建设税=506714X7%=35470万元（5）教育费附加：应交教育费附加=24481万元 (6) 营业税：应交营业税=（）X5%+135x3%=715092、交税地点及期限增值税由销货方代收代缴，苏宁电器要缴纳增值税，而其方式是取得增值税一般发票，期限10天。（2）企业所得税：苏宁电器有限公司纳税地
7、点，其注册地为苏州，故其交税地点为苏州国税局。纳税期限：苏宁电器应与5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。其他税金都是在苏州市相城区地税局缴纳。期限半年一次。三、 行业纳税分析前国内超市、家电连锁大卖场普遍实行的模式是由某个地区总店管理，实行统一采购配送商品，其核算都集中在总店，统一规范化管理和经营。对于这类模式的企业的税收核算难度较大，存在的漏洞也比较多，商业零售企业国税征收主要是增值税、所得税。增值税核算方法是销售额的17%（也有部分商品是13%等）减去进货额的17%，销售量越大缴税越多，反之越少，进货额价格越高（进货量）缴税越少，反之越多，而利润
8、越大，所得税额就越大，反之越少。税务筹划建议（1）降价销售和折扣销售纳税人降价销售其商品，同样销售量的销售额会随之下降，流转税会相应地减少，随着销售收入的减少，所得税也会相应地减少。也就是降价销售一方面会产生减少利润的负面效应，另一方面又会产生促销和节税的正面效应。按照我国税法，折扣销售如果在同一张发票上注明，可按折扣后的销售额征收增值税，也可以产生与降价销售同样的效应。所以，降价销售和折扣销售可能减少厂家和商家的利润，但由于降价销售和折扣销售可以节税，实际减少的利润比人们想像的要少。假设苏宁电器，别推出冬末和夏末大减价，商厦的所有商品在活动期间七折销售，苏宁在这两个月中分别取得了287万元和
9、308万元销售额（含税）的好成绩。名义共让利（287+308）/0.70.3255（万元）不让利应纳增值税税额（287+308）/0.7/117%17123.50（万元）折扣销售后应纳增值税税额（287+308）/117%1786.45（万元）折扣销售后共节减增值税123.50-86.4537.05（万元）折扣销售后共节减企业所得税（287308）/0.7117-（287308）/11725%726.50-508.5525%=54.49（万元）实际让利255-37.05-54.49=1693.463月和9月的折扣销售，可以节减增值税37.05万元，节减企业所得54.49万元，税收坚守折扣销售利
10、润损失。（2） 协调好税务和会计处理方法，实现节税会计政策是企业进行会计核算和编制会计报表时所采用的具体原则、方法和程序。由于有些经济事项可以有多种会计处理方法，我国的会计准则明确规定，对于存货的计价，可以采用先进先出法、后进先出法、加权平均法、个别计价法等；而对于折旧的计提，也允许采用平均年限法、工作量法、年数总和法、双倍余额递减法等。所有这些方法都是企业可以根据自身的实际情况进行选择的会计政策，选择不同的会计政策可以产生不同的纳税结果，这就为企业进行税收筹划提供了空间。（3）坏账准备税前扣除计提坏账准备，一般都按照财务制度的规定，每年按照应收账款年末余额的5提取坏账准备金，并计入当期损益，
11、由于提取的比例偏低，不足以弥补可能形成的呆坏账损失，形成了事实上的潜亏。如何进行会计和税收处理，做到既能在当期实现的利润中处理掉这部分潜亏，又不调增应纳税所得额，就很有必要进行税收的筹划。企业在进行这项税收筹划时，需对应收账款进行分类、归纳、整理，聘请中介机构进行审计认证，并报上级税务机关审核批准，征得账龄法提取额度超过百分比法部分不调增应纳税所得额，在税前予以列支。（4）资金利用形式，成本转为费用很多企业间由于资金拆借及拆借资金抵税在我国受到一定的限制，因此，从银行借款仍是负债筹资税务筹划的主要方式，也是企业减轻所得税负的主要方式，企业付息后，利润有所减少，实际税负比未付息时要低。用5年积累
12、留存收益200万元兴建厂房进行出租，预计每年租金30万元，厂房使用寿命为20年。则该厂房建成后每年获得租金应纳所得税额为：3033%=9.9（万元）20年应纳税总额为：209.9=198（万元）若该厂不是利用自己的积累资金兴建厂房，而是现在从银行借款200万元兴建厂房出租，企业每年盈利（未考虑其他因素）为： 30-2 008%=14（万元）企业每年应纳税额为：1433%=4.62（万元）20年共纳税：204.62=92.4（万元）设银行综合税率为15%，银行年纳税额为：1615%=24（万元）银行10年共纳税：2.410=24（万元）银行与企业的总税负为：92.4+24=116.4（万元）其享
13、有的不仅是税收上的好处，企业还可以提前进行其投资活动；由于企业是从银行筹资，企业承担的资金风险也小了。若金融机构与企业之间达成某种协议，由金融机构提高利率，使企业计入成本的利息增大，还可大大降低企业的税负。同时，金融机构以某种形式将获得的高额利息返还给企业或以更方便的形式为企业提供贷款，也可以达到节税的目的。（5）公益救济性捐赠税务对于企业的赠款捐物，新的中华人民共和国企业所得税法为扩大税收支持社会公益捐赠的力度，将捐赠企业的捐赠税前扣除比例由原先一般情况下的3%提高至12%，其第九条规定：“企业发生的公益性捐赠支出，在年度会计利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除”。 苏宁电
14、器他们以公司名义捐出了500万，其董事长张近东以个人名义捐款5000万（两者相差十倍）。前者仍受限于会计利润12%的抵扣比例，而后者依据国家税务总局关于个人向地震灾区捐赠有关个人所得税征管问题的通知，个人直接通过政府机关、非营利组织向灾区的捐赠，依法据实全额扣除，不增加企业的纳税负担。（6）营业费用是指企业销售商品过程中发生的费用，包括运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费，以及专设销售机构的各项经费。商品流通企业可不单独设置“管理费用”科目，或将其核算的内容并入营业费用，其发生额期末应结转到“本年利润”科目，因此，营业费用将直接影响企业当年的所得税额。 总结: 在实际操作中，应重点对
15、以下几个方面进行检查：运输费的检查对运输费的检查应注意下列问题： 1将购买固定资产发生的运输费不计入固定资产，从而达到抵扣增值税进项税额的目的； 2将客运发票和销售免税货物所发生的运输费混入可抵扣发票中，从而作为计算增值税进项税额抵扣的依据； 3检查货运发票的相关项目填写是否齐全、准确、清楚，与购货发票上所列的相关项目是否相符。并审查其支出的合理性、真实性，对虚假的运输支出，不得作为进项税额扣除； 4自2003年1月1日起，检查纳税人提取的所有需计算抵扣增值税进项税额的运输发票，是否遵守了国家税务总局关于加强货物运输业税收管理及运输发票增值税抵扣管理的公告以及相关政策，对违反相关规定的，不予抵扣。对
