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1、 目 录1.项目货币资金、结算资金的管理和核算21.1货币资金的管理21.2往来结算资金的管理与核算31.3结算款项支付手续52.库存材料的管理与核算53.资产的管理与核算74.收入、成本费用、利润核算一览图84.1材料费的管理与核算94.2其他直接费的核算94.3分包成本的管理与核算104.4间接费用的管理和核算114.5机械使用费的核算114.6利润的核算125.内部管理报表上报制度和项目财务效益分析制度135.1内部管理报表上报制度135.2项目财务效益分析制度146.临商发票的管理147.会计档案148.附录14为贯彻执行公司的项目成本管理要求，加强监督公司内部控制制度的实施，提高工程
2、经济效益，规范所属工程项目的财务会计管理和核算，依据国家有关法律、法规及财经制度，结合本公司工程项目的特点，特制定项目财务管理和会计核算暂行办法。1. 项目货币资金、结算资金的管理和核算加强项目货币资金和结算资金管理，正确反映、监督各种债权债务的发生及回收情况，对于有效保证资金使用安全，加速资金周转和提高资金使用效率具有重要意义。1.1 货币资金的管理项目货币资金主要包括现金和银行存款。 现金管理应严格遵守国务院颁发的现金管理暂行条例，在规定范围内使用现金，不属于现金结算范围的款项支付一律通过银行进行转账结算。为确保资金安全，项目部库存现金不应超过开户银行核定数额，超过定额现金应及时送存银行。
3、出纳提取项目部备用金时，需填制“提取备用金申请表”（后附表格样式），按要求填写各项，经审核、批准后办理，并将申请表、支票头一同作为账务处理的原始凭证。 银行结算方面应遵守国家各项结算制度和管理办法，与银行定期对帐，以便准确掌握项目部可运用的银行存款实有数，并于每周四将项目部货币资金余额报公司出纳。对于银行未达账，出纳要按月编制银行存款余额调节表，由项目财务主管按期审核。项目部资金收付业务发生频繁，为了了解和掌握资金的收支动态和结存余额，并防止资金的收支差错，项目部财务部门应建立并及时登记出纳日记账，进行资金的序时核算，现金做到日清月结，项目财务主管应不定期进行库存现金盘点，并将“库存现金盘点表
4、”作为会计档案存档。项目部所有货币资金的支付必须严格履行审批手续，单据必须合法、合规、齐全，对于没有或审批手续不全、单据不符规范要求，财务人员应予以说明原因拒绝支付。手续齐备的原始单证应作为支付凭证附在记账凭证后面，无须将有关单证单独保管，避免出现付款凭证所附附件不全，同时加大会计档案保管量和难度。项目部人员拿发票报销时，项目会计主管在“原始凭证粘贴单”上签字审核，针对不同情况，分别注明“款付冲账”或“现金报销”或“支票支付”，项目部出纳据此分别处理，以防重复付款或现金超范围使用，由项目会计主管控制把关。货币资金在收付实现后，出纳必须在原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记，避免造成重复收付款或
5、漏收漏付款的可能。财务人员要按照会计规范的要求分别存放和保管印鉴、支票和发票等原始凭证，确保资金安全和票证完整。1.2 往来结算资金的管理与核算项目结算资金是指在结算过程中形成的资金，主要包括应收账款、应付账款、预收账款、预付账款、其他应收款、其他应付款和内部单位往来等。对结算资金管理的原则是按结算内容和方式进行分类管理和核算，及时办理结算单据的确认并定期与对方单位对帐取得双方签认凭证，避免出现资料不齐、债权无法确认的现象发生。 应收账款：是项目部按工程合同要求经业主单位确认已完成工作量而形成的应收款项。对应收账款的管理，项目部对应收账款的管理要作到债权明确、催收及时、函证齐全： 债权明确：在
6、工程施工过程中，根据合同的要求，及时办理工程进度的签认；工程完工后，及时办理竣工结算。在工程结算书中，应明确在该完工工程中业主应支付工程款数额、已支付的工程款数额、尚未支付的工程款数额及付款计划。 催收及时：在取得业主确认后，应及时敦促对方按合同要求付款，争取按时收到进度款，减少资金占用。 函证保管：对延期的应收账款应定期发函催收，让对方单位签认，并将有关资料保管好，避免出现丧失诉讼时效的现象。项目部在取得业主确认的工程量报表后，作如下账务处理：借：应收账款xx单位 贷：工程结算 收到业主拨付工程款时： 借：银行存款 贷：应收账款xx单位2预收账款：是按照合同规定，预收发包单位的款项，包括预收
7、的工程款和备料款。对预收账款的管理应作到：及时办理结算单据的确认并定期与对方单位对帐取得双方签认凭证。3 应付账款：是因购买材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项以及因分包工程应付给分包单位的工程价款。付款程序：对应付给供应单位的款项以及分包单位工程进度款应按月及时计量、确认。项目经理部应综合考虑工程累计实际完成的总工作量、当月收款情况、承包单位实际完成情况等均衡支付款项，支付程序严格按公司经营合约部的文件要求执行：对正常支付的工程进度款（材料款）直接由项目经理部审批，项目经理部必须于每期款项拨付后一星期内将当期计划审批表和有关资料报备公司经营合约部；对当期需超进度付款，属借款的情况
8、，项目部应作详细说明报公司审批后方能支付。4预付账款：是按照有关合同规定，预先支付给施工单位或供货方的款项，施工单位临时借款在“其他应收款”科目核算。对预付款管理应作到：在支付时要严格按照合同的要求办理，不得出现超合同数额付款的现象。在支付进度款或结算款时，注意按合同规定时限给予扣减。对预付款要及时进行清理，及时索要发票核销；对同一项目或单位，出现“预付账款”和“应付账款”双边挂账时，要注意检查是否符合合同要求，对账务处理错误的要及时处理；对符合业务性质的双边挂账，在编制月度报表时进行表调整，并编制调表说明和分录。预付账款支付时需填写“付款审批表”，填写完整支付原因，项目经理部合约主管及财务主
9、管审核无误，由项目经理审批后支付，按月报公司备案。 对预付账款的核算要求根据业务性质分设二级明细科目，并加设客户往来辅助项目，支付预付款时 借：预付账款-工程款（材料款等）xx单位 贷：银行存款支付进度款或结算款、收取发票时借：成本科目 贷：预付账款-工程款（材料款等）xx单位 银行存款（或应付账款）5其他应收款：是指项目部除应收账款、预付账款等以外的其他各种应收、暂付款项，包括施工单位临时借款、员工借支备用金、应向职工收取的各种垫付款项和应收的各种赔款、罚款等。财务人员要及时对其他应收款进行清理，不可长时间挂账，在该项工程完工时应全部清理完毕。对施工单位临时借款项目经理部需报送“借款计划表”
10、，由公司经营合约部、财务审计部审核，总经理审批后支付。对其他应收款中的备用金管理和核算要求： 备用金的领用：领用备用金需填写“请款、借支款项申请单”，按各栏目要求填写、审批。借支备用金必须是因公使用，用于差旅费、零星采购或零星开支，个人借款一律不予借支。项目会计主管在审核签字时对已借有备用金的要注明其累计借支金额，作为项目经理审批时的参考依据。 备用金的归还：按照谁领用谁归还的原则，在业务完成一个月内办理清账手续，任何人不得无故拖欠，项目财务应将备用金借支情况定期向项目经理汇报，原则上前账未清，不得继续借支。项目调动或解聘的员工，必须在离开该项目组时办理清账手续，其他员工借支的备用金必须在项目
11、结束半个月内到财务办理清账手续，否则将从其工资中扣减欠款。 备用金的核算：其他应收款下设“备用金”二级科目，并加以部门、人名辅助项目核算。发生借款业务时 借：其他应收款-备用金-XX 部门-XX员工 贷：银行存款（现金）还款冲账时： 借：成本费用（现金） 贷：其他应收款-备用金-XX 部门-XX员工6其他应付款：是应付、暂收、暂扣其他单位或个人的款项，对于根据合同暂扣分包单位的款项应及时办理结算单据的确认并定期与对方单位对帐取得双方签认凭证。7内部往来：主要核算项目部与公司本部之间的往来款项，公司项目部之间的往来也通过公司本部账务往来反映。项目财务要于季度报表编制前对内部往来进行核对，签认内部
12、往来确认书，保证双方往来账一致。1.3 结算款项支付手续在结算款项中，项目财务人员要区分不同情况严格审核支付手续是否完备，具体包括：对所有结算款的支付必须依据经审批的“工程进度款计划审批表”，并将审批表作为账务处理时的记账凭证附件。对外支付款项，业务经办部门必须在“付款审批表”上注明合同编号，财务主管审核是否按合同条款付款。除合同注明外，第一次付款时，须取得对方单位提供的书面的银行资料，中途变更或与合同不符时，须有对方提供的书面依据方可办理。按对方提供发票上的单位支付，若与合同不符，必须出具必要的变更手续。除一次性凭发票支付外，其他均须取得对方财务收据，属单位的，要盖有单位财务专用章；属个人的
13、，须在收据上加按手印。凡属个人或劳务队名义与我单位签定合同、协议的，申请工程款支付时，必须出具：当月民工工资支付表、与工程款等额发票，否则，我方必须代扣相应的营业税、个人所得税等款项。2. 库存材料的管理与核算库存材料主要指用于施工需要的钢筋、水泥、沥青、各种地材、机械材料等。主要材料的购买必须预先签订材料购销合同，项目经理部根据合同办理主要材料的入库验收、材料款支付手续，材料款的支付由相关业务部门审核，项目经理审批。机械材料的审批（要与公司机械材料管理制度配套）主要材料按公司工程物资管理暂行办法中的分类进行明细科目核算，机械材料主要分为：燃油、润滑油、零配件等。项目财务部人员对材料的采购、入库、领用，核算时必须严格审核有关原始单据，对出、入库单的填写是否符合“物资管理办法”和“机械材料管理办法”的要求，否则不予作为材料核算的原始依据，严禁以发票形式不经入库直接进入工程成本。材料入库的核算：要求项目部材料主管人员在办理库存材料报账手续时，必须提供材料发票和按照“物资、机械材料管理暂行办法”上对材料的统一入库名称填写的材料入库单，财务人员据此在库存材料科目下按物资分类名称进行明细核算 借：库存材料主要材料钢筋6光圆钢筋8光圆钢筋 甲供水泥水泥32.5 水泥42.5 自采水泥水泥32.5 沥青普通沥青 改性沥青 （其他详见物资管理暂行办法中的物资名称表）机械材料燃油 润滑油 零配件
