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1、一、审计重要性标准的初步评估 (一)资料审计人员受委托对甲食品有限公司20XX年12月的财务报表进行审计。1.该公司会计报表显示，20XX年全年实现利润800万（重要性百分比5%），资产总额4 000万（重要性百分比0.5%）。2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题：（1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有；（2）11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库；（3）资产负债表中的存货低估16万元，原因尚待查明。上述问题尚未调整。要求（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由；（2）说明审计人员在审计实施阶段和报告阶段应采取的对策。（二
2、）资料审计人员受委托对某公司会计报表审计时，初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1%计算为140万，即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。某公司资产构成及重要性水平分配方案见表 重要性水平的分配 单位：万元项目金额甲方案乙方案现金70072.8应收账款2 1002125.2存货 4 200 42 70固定资产 7 000 70 42总计 14 000 140 140要求根据上述资料，说明哪一种方案较为合理，并简要说明理由。二、审计风险的分析资料检查风险，重大错报风险的六种情况见表风 险 情 况123 4 5 6检查风险（%） 1
3、 1 6 6 6 6重大错报风险（%） 24 100 60 24 25 100审计风险（%） 要求1.按照上述资料，计算每种情况下的审计风险。2.根据风险之间的关系，分析下列情况对审计风险的影响（假定其他因素不变）：（1）检查风险减少；（2）重大错报风险减少；3.那一种情况所需要的审计证据最多？那一种情况需要的审计证据最少？请说明理由一、审计重要性标准的初步评估（一）1会计报表层次的重要性水平根据资产负债表计算的重要性水平= 4 000 *0.5% = 20万元根据利润表计算的重要性水平 = 800 * 5% = 40万元根据稳健性原则，会计报表层次的重要性水平确定为20万元。2问题（1）、（
4、2）涉及违反会计准则与会计制度的问题，性质严重，尽管金额不大，但属于重大错报；问题（3），存货低估16万元，达到会计报表层次重要性水平的80%，超过了存货的可容忍误差，属于存货项目的重大错报。3因所发现问题的性质重要或金额重大，因此，应当在审计实施过程中实施追加审计程序，或提请被审计单位调整会计报表。4在审计报告阶段，如果被审计单位调整了所有的重大错报或漏报，使会计报表反映公允，审计人员可以发表无保留意见；如果尚未调整的错报的性质严重，或其汇总数可能影响个别会计报表使用者的决策，但就会计报表整体而言是公允的，审计人员应当发表保留意见；如果尚未调整的错报的性质极其严重，或其汇总数可能影响大多数会
5、计报表使用者的决策，使会计报表整体不公允的，审计人员就应当发表否定意见。（二）乙方案较为合理。因为现金账户属于重要的资产账户，其重要性水平应当从严制定；而应收账款和存货项目出现错报或漏报的可能性较大，为节约审计成本，其重要性水平可确定得高些；固定资产项目出现错报或漏报的可能性较小，可将其重要性水平确定得低些。因此，乙方案较为合理。二、审计风险的分析审计风险的分析（一）1.各种情况下的审计风险分别为：0.24%、1%、0.36%、1.44%、1.5%、6%。2.（1）审计风险减少，（2）审计风险减少3.审计证据与客观存在的审计风险呈反向关系，即客观存在的审计风险越高，为将审计风险降低到CPA可接
6、受水平，所需的审计证据就越多；反之，客观存在的审计风险越低，所需的审计证据就越少。由于： 审计风险 = 重大错报风险（固有风险 * 控制风险） * 检查风险，在审计实践中，一般要求将审计风险降低到5%左右，审计人员又只能评估重大错报风险（固有风险和控制风险）的高低，而不能控制它们。审计人员要将审计风险降低到可接受水平，只有通过正确评估重大错报风险的水平，从而确定检查风险的可接受水平；再通过实施恰当的审计程序，收集充分恰当的审计证据，将检查风险降低到可接受水平，从而将审计风险降低到可接受水平。因此，可接受的检查风险越高，即固有风险与控制风险的综合水平（两者乘积，即重大错报风险）越低，所需的审计证据就越少；反之，可接受的检查风险越低，即固有风险与控制风险的综合水平（两者乘积，即重大错报风险）越高，所需的审计证据就越多。第4种情况的固有风险与控制风险的综合水平即重大错报风险最低，为24%，而其可接受检查风险水平最高，所需审计证据就最少。第2种情况的固有风险与控制风险的综合水平即重大错报风险最高，为100%，而其可接受检查风险水平最低，所需审计证据就最多。
